Как учитывается годовая премия при расчете среднего заработка. Как правильно учитывать квартальную и годовую премию при расчете отпускных — важные правила, примеры. Пример расчета премии с использованием КТУ
31 марта 2016 года (после утверждения годовой отчетности организации) на основании приказа руководителя организации всем сотрудникам ООО «Альфа» была начислена премия по итогам работы за 2015 год. Сумма премии - 100 процентов оклада.
Выплата премии по итогам работы за год не предусмотрена трудовыми договорами с сотрудниками.
Кассиру Дежневой А. В., как и всем остальным сотрудникам, была начислена премия по итогам работы за 2014 год. Оклад Дежневой - 15 000 руб. Сумма премии по итогам работы за год составит 15 000 руб. Выплатили премию 3 апреля.
Стандартные налоговые вычеты работнице не предоставляются. Организация рассчитывает взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.
В марте 2016 года бухгалтер отразил начисление премии Дежневой так:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
- 15 000 руб. - начислена сотруднице премия по итогам работы за год;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 3300 руб. (15 000 руб. * 22%) - начислены пенсионные взносы;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 435 руб. (15 000 руб. * 2,9%) - начислены взносы на социальное страхование в ФСС РФ;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 765 руб. (15 000 руб. * 5,1%) - начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 30 руб. (15 000 руб. * 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы премии.
В апреле 2016 года бухгалтер так отразил выплату премии и удержание НДФЛ:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 1950 руб. (15 000 руб. * 13%) - удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 13 050 руб. (15 000 - 1950) - выплачена премия.
В марте 2016 года в расходы по налогу на прибыль бухгалтер включил как саму премию, так и страховые взносы с нее. В налоговом учете эти суммы бухгалтер учел в периоде их начисления, то есть в I квартале.
Правда, могут найтись недовольные (из числа потребителей данных поощрений). Мол, суммы копеечные, ко дню рождения ничего не платят.
Этого можно избежать, пригласив к обсуждению коллектив и воплотив совместный результат в коллективный договор. Или лучше в отдельное приложение к нему.
Кто делает расчет поощрительных выплат сотрудникам?
Таким достойным должностным лицом выступает главный бухгалтер или просто бухгалтер . Он должен знать порядок начисления и расчета поощрительных выплат, владеть формулами их вычисления, о чем речь пойдет ниже.
Внимание! После бухгалтер обязан осуществлять перед выплатой поощрительных выплат удержание и уплату в бюджет налоговых платежей.
Об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников, мы рассказывали .
Однако этот вопрос не является предметом настоящей статьи.
Помощником бухгалтера в вопросах расчета поощрительных выплат часто выступает труженик службы персонала компании . Он, как правило, лучше знаком с первоисточниками, которые содержат порядок и способы расчета поощрительных выплат (к которым относится соответствующее внутреннее , а также коллективный договор).
Каков максимальный и минимальный показатель?
При этом, если предыдущая редакция этой статьи не предусматривала ограничений по величине премиальных выплат и отдавала этот вопрос на откуп работодателю, то в настоящей редакции такой демократический подход распространяется только на негосударственные структуры.
Если кратко, приведенной статьей ТК РФ зафиксировано, что структура поощрения тружеников государственной сферы подлежит установлению:
Компании, финансируемые из бюджета, устанавливают разновидности и величины поощрительных выплат, на основе ставок, предусмотренных Единой тарифной сеткой, в пределах выделенных ассигнований из бюджета.
Таким образом, с одной стороны для тружеников бюджетной сфере, максимальный размер премирования также не установлен. Но с другой стороны, понятно, что естественным ограничителем для поощрений и материальных стимулов выступает бюджет, который как известно «не резиновый».
Что касается собственников и руководителей частных компаний, то они не лишены права самостоятельно распоряжаться собственными средствами, в пределах закона, в том числе по своему усмотрению устанавливать величины поощрительных выплат.
Оговорок в отношении минимального лимита поощрительных выплат в законодательства РФ нет. Статьей 133 ТК РФ оговорен минимальный размер оплаты труда, но сразу же оговорено, что поощрительные выплаты в него не входят.
Принципы, по которым определяется размер
Здесь мы говорим о принципах, которые применяются при определении размеров поощрительных выплат. Главных принципа здесь два.
- Во-первых, размер поощрительной выплаты, в основном, устанавливают в твердой цифре (например, приравненной к ставке), либо в виде заранее в определенного процента от штатной ставки труженика.
- Во-вторых, если говорить о размере поощрения работника за трудовой подвиг в рамках конкретного временного отрезка (квартал, год), то принято учитывать время, которое он фактически отработал
.
В этом есть своя справедливость, проявляющаяся в том, что труженик отработавший год без пропусков должен получить поощрение больше, чем тот, который часть времени отсутствовал на работе.
Формула и ее расшифровка
Итак, как же рассчитывается размер поощрительных выплат сотрудникам? Можно говорить о двух формулах расчета премий:
Формула 1, для поощрения в твердой сумме, равной окладу, за определенный период времени — П = З / КО х КФ , где:
- П – премия;
- З – оклад труженика;
Формула 2, для поощрения в проценте от оклада, за определенный период времени — П = З х РП / 100 / КО х КФ, где:
- П – премия;
- З – оклад труженика;
- РП – величина поощрения в виде установленного процента от оклада;
- КО – общее количество рабочих дней в периоде;
- КФ – фактическое количество отработанных дней в периоде.
Примеры
Теперь пришло время применить формулы расчета поощрений на конкретных примерах.
Испробуем формулу 1 на следующей фабуле:
Труженик Васькин имеет оклад в размере 25 тысяч рублей. По результатам его успешного труда, ему положена в размере оклада. Понятно, что если он отработал все дни, то его положено наградить 25 тысячами.
Но мы возьмем усложненный вариант, когда общее количество рабочих дней в квартале равно 64, а Васькин отработал из них только 57. Причиной его семидневного отсутствия на работе была дождливая и ненастная погода, по поводу чего Васькин пребывал в жестоком унынии и тоске, в силу чего, не считал необходимым еще и утруждать себя походами на работу.
Получаем:
25 000 / 64 х 57 = 22 265,62 рублей.
Теперь, испробуем формулу 2 на той же фабуле, установив труженику Васькину квартальное поощрение в размере 30 % от оклада, за успешный труд:
25 000 х 30 / 100 / 64 х 57 = 6 679,68 рублей.
Давайте снова усложним задачу. Пусть наш Васькин, труженик районов Крайнего Севера, где существует районный коэффициент 15 %.
Справка! Согласно статье 316 ТК РФ, для компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к ним местностях, установлен районный коэффициент к месячному заработку.
Статья 316. Районный коэффициент к заработной плате
Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для государственных органов субъектов Российской Федерации, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений.
Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями.
Суммы указанных расходов относятся к расходам на оплату труда в полном размере.
Суть этого коэффициента, в том, что он является дельтой повышения месячного заработка за труд в нелегких климатических обстоятельствах.
Этот повышающий коэффициент начисляется , установленную конкретным работодателем, согласно положениям трудового договором, а следовательно, и на поощрения.
Также учитываем, что квартальное поощрение, обычно выдается в следующем за кварталом календарном месяце, вместе с месячной ставкой. Вместе с тем, указанный коэффициент начисляется как на заработную плату, так и на поощрение.
Считаем, какую Васькин получит месячную оплату труда и поощрительную выплату с учетом районного коэффициента 15 %:
(25 000 + 6 679,68) х 1,15 = 36 431,63 рублей.
Следует отметить, что приведенные выше формулы, являются основополагающими и могут варьироваться в зависимости от конкретных фактических обстоятельств .
В заключении, хотелось бы сказать, что вопрос правильности и справедливости порядка расчета поощрений вверенным вам, как руководителю компании, бойцам, всецело находится в ваших руках.
Урегулируйте данный вопрос внутренними документами компании, и это поможет вам, надлежащим образом, стимулировать коллектив и подвигнуть его на совершение трудовых подвигов, что станем хорошей предпосылкой для развития бизнеса.
Многие организации и предприятия назначают своим сотрудникам выплату определенного размера денежного вознаграждения по итогам года.
Премия - выплата стимулирующего характера (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), которая начисляется за достигнутые результаты в работе.
Таким образом, премиальные выплаты работодателей сотрудникам по итогам года является формой стимулирования.
Порядок выплаты годовой премии
Порядок выплаты годовой премии (премии по итогам работы за год) организация может прописать в:
трудовом договоре;
коллективном договоре;
отдельном локальном документе (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании и т. п.);
приказе на выплату премии.
Основание для начисления годовой премии
Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а).
Положение о премировании
Порядок начисления и выплаты премий в учреждении должен быть детально регламентирован, включая определение и оценку показателей премирования.
Для этого нужно разработать внутренний локальный нормативный акт «Положение о премировании» в виде самостоятельного документа или в качестве приложения к Положению об оплате труда.
Система премирования должна быть понятной для персонала учреждения, каждый должен знать, за что и на каком основании получает премию. Все условия премирования, размеры премий, периодичность, источники финансирования необходимо отразить в Положении о премировании. Типовая форма этого документа законодательством не утверждена, учреждение разрабатывает его самостоятельно (с учетом уставной деятельности).
Итак, Положение о премировании, разработанное комиссией либо руководителем и предъявленное коллективу для ознакомления является нормативным актом предприятия.
Документ является локальным актом, что позволяет включать позиции, максимально отражающие специфику деятельности предприятия.
Начисление годовой премии
Трудовое законодательство определяет премиальные выплаты как стимулирующие, являющиеся частью заработной платы работника (ст. 129 ТК РФ).
Особенность назначения премии состоит в необходимости определения показателей, дающих право на поощрительную выплату.
При этом в Положении о премировании устанавливаются основные условия начисления премий.
Кто принимает решение о назначении годовой премии
Для исполнения условий премирования, проверки соответствия лиц требованиям и произведения расчета на предприятии назначается ответственное лицо или комиссия.
Практика показывает, что конечное принятие решения по назначению годовой премии входит в обязанности руководителя.
Виды премиальных вознаграждений
Размер премиального вознаграждения определяется в зависимости от порядка, определенного в Положении о премировании. На предприятии могут быть установлены различные варианты начислений:
выплата по среднему заработку пропорционально отработанному в течение года времени.
платеж с учетом коэффициента в зависимости от стажа работы на предприятии.
сумма, рассчитанная по коэффициенту трудового участия (КТУ) при премировании коллективов цехов, бригадных подрядов.
платеж без учета дополнительных условий в размере оклада или фиксированного процента от суммы при соответствии показателям назначения премии.
Приказ и ведомость на выплату премии
Основанием для выплаты премии сотрудникам служит приказ.
В кадровом документообороте используется форма приказа № Т-11 для премирования одного сотрудника или № Т-11а при поощрении группы лиц.
Документы из альбома унифицированных форм не являются обязательными к применению с 2013 года, но продолжают использоваться как наиболее оптимальные бланки для ведения первичного учета.
С данными приказа работник должен ознакомиться под роспись.
В учете используют ведомости:
Расчетно-платежной формы Т-49. Используется для размещения данных о начислении и выдаче сумм. Является наиболее оптимальной формой для выплаты премий наличными деньгами.
Расчетной формы Т-51. Используется при перечислении премии на зарплатную карту работника.
Платежной формы Т-53. Используется при выдаче премии наличностью в межрасчетный период, при выплате которой НДФЛ взимается в общей сумме начислений.
Все ведомости составляются в единственном экземпляре, подписываются должностными лицами и работников при получении наличности.
Документы, связанные с выдачей заработной платы или приравненных к ней платежей, необходимо хранить длительное время (75 лет) в связи с использованием данных для назначения пенсий.
Сроки выплаты премий
Сроки выплат заработной платы и ее частей (премии) установлены новой редакцией ст. 136 ТК РФ.
Вступившая в силу 03.09.2016 измененная статья определяет срок выплат вознаграждений работникам в течение 15 дней после начисления.
Работодатели имеют право установить любую дату для начисления премий:
Последний рабочий или календарный день года одновременно с начислением заработной платы.
Дату, назначенную после принятия внутренней отчетности учредителями.
День, установленный после сдачи годовой отчетности.
В пояснениях Минтруда к новой редакции ст. 136 ТК РФ, размещенные на официальном сайте Министерства, отмечено, что работодатели могут самостоятельно определять срок выплат с закреплением порядка в коллективном договоре, Положении о премировании или приказе.
Трудовое законодательство не будет нарушено, если в локальных актах закрепить положение об установке срока начисления премий приказом.
После начисления премии в установленную дату выплата производится в течение 15 дней.
На работодателя, нарушившего срок выплат работникам после начисления, налагается административный штраф.
Бухгалтерский учет годовых премий
Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).
Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство.
Это следует из ПБУ 8/2010.
Сделайте одну из двух проводок:
– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;
– начислена премия за счет чистой прибыли.
Записи с использованием счета следует делать независимо от того, направлена на выплату премии прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).
Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета нельзя.
Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.
Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2 .
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет ).
НДФЛ и
Годовая премия и страховые взносы
Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премии по итогам работы за год начислите:
взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.
Годовая премия и база по НДФЛ
Сумма годовой премии входит в налоговую базу по НДФЛ.
Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.
В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в т. ч. годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда.
Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.
А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц.
Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Проводку по удержанию налога надо сделать в момент выплаты премии.
Налог на прибыль: общий порядок
Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, то включите ее в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий:
премия предусмотрена трудовым договором;
премия выплачена за трудовые показатели.
Если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли, то налоговую базу по налогу на прибыль она не уменьшает.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме "Зарплата и кадры" .
Годовая премия: подробности для бухгалтера
- Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год
Создания излишнего резерва на выплату годовых премий своим сотрудникам и переноса... сформированного обществом резерва на выплату годовых премий фактически уточнялся для каждого... периоде резерва на выплату годовых премий сотрудникам фактически выплачивалась годовая премия в следующем налоговом... остаток неиспользованного резерва на выплату годовых премий в налоговом учете, необходимо... резерва превысила сумму фактически выплаченных годовых премий. Данные выводы подтверждаются сложившейся судебной...
- Актуальные вопросы по расчету отпускных
Январе 2017 года ему выплачена годовая премия по итогам работы за предыдущий... . Следовательно, при расчете среднего заработка годовая премия учитывается пропорционально фактически отработанному времени... . Иными словами, часть годовой премии, причитающейся за июль, учитываться при...
Когда заканчивается очередной календарный год, во многих компаниях производится выплата премии по итогам года . «Тринадцатой зарплатой» нередко называют ее в народе, она призвана стимулировать сотрудников и служит поощрением за их труд. В статье мы рассмотрим, как выплатить премию по итогам года и особенности учета данной выплаты.
Как начисляется премия по итогам года
Трудовым договором работнику устанавливается зарплата, в состав которой, наряду с прочими стимулирующими доплатами и надбавками, включаются и премии (ст. 129 ТК РФ). Премия обычно начисляется в твердой сумме, либо в виде процента от оклада работника. Порядок того, как рассчитывается премия по итогам года, и происходит ее выплата, фиксируется коллективным договором (или иным локальным актом) - таково требование ст. 135 ТК РФ. Условия премирования сотрудника можно включить в трудовой договор, либо в нем обязательно делается ссылка на внутренний документ о премиях.
Обычно порядок годового премирования включают в «Положение о премировании » или в «Положение об оплате труда», действующие на предприятии, но можно разработать и отдельный документ, отражающий алгоритм расчета премии по итогам года. В любом случае регламентирующий документ должен раскрывать информацию о том, каким работникам, при каких условиях (например, при выполнении годового плана, достижении определенного уровня продаж и т.д.) и по каким показателям производится расчет стимулирующих годовых вознаграждений.
Премия по итогам работы за год начисляется с учетом трудовых достижений и конкретных показателей работника, которые определяет его непосредственный руководитель. Для этого генеральному директору (руководителю компании) начальником подразделения подается служебная записка, которая станет основанием для издания приказа «О годовом премировании».
Издается приказ по унифицированной форме Т-11 (или Т-11а, если премируется группа сотрудников). Можно издать приказ свободной формы с учетом всех необходимых реквизитов.
Какие нюансы следует учесть при выплате премии руководителю компании, чтобы не нарушить положения ТК РФ:
Премия генеральному директору по итогам года начисляется в соответствии с «Положением о премировании» или иным локальным актом (либо согласно трудовому договору). В компании возможно принятие отдельного положения «О премировании руководителя».
Поощрить себя сам директор не вправе – это прерогатива работодателя (ст. 191 ТК РФ). Основанием для премиальной выплаты будет протокол общего собрания участников компании (решение единственного участника, решение совета директоров и т.п.), поскольку они являются работодателями наемного директора. На основании протокола издается приказ, подписываемый учредителем. Директор сам принимает решение и издает приказ на премирование себя, только если он - единственный учредитель.
Когда выплачивается премия по итогам года – сроки
Для годовых премий законодательство не устанавливает ограничений сроков выплаты. Очевидно, что выплата возможна не ранее, чем закончится период, по итогам которого проводится премирование, то есть календарный год.
Сроки выплаты премии по итогам года работодатель определяет самостоятельно, закрепив их в соответствующем локальном акте. Это может быть конкретная дата, или дата, до наступления которой должна быть выплачена премия (например, не позднее 1 апреля), либо месяц (к примеру, в марте) и т.д. Возможно и указание на определенное событие, например, когда премия выплачивается после утверждения годовой бухотчетности .
Указанный подход не противоречит ст. 136 ТК РФ, требующей выплачивать зарплату минимум каждые полмесяца (не позже 15 дней после периода, за который она начислена). Хотя премия является частью зарплаты, она выплачивается за более длительный, чем полмесяца, период, поэтому и срок ее выплаты (зафиксированный локальным актом) может быть более продолжительным. Такая позиция была озвучена Минтрудом в письме от 15.09.2016 № 14-1/10/В-6568.
Премия по итогам года при расчете отпускных
Согласно п. 15 Положения «Об особенностях исчисления средней зарплаты» (постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922), премия за предыдущий год в году текущем учитывается в среднем заработке независимо от времени ее начисления. Это значит, что если отпускные рассчитываются в 2018 г., в «среднем» учитывают и премию за 2017 г.
В случае, когда отпускные рассчитываются до начисления премия за предшествующий год (например, отпуск приходится на март 2018г., а премия за 2017 г. начислена в апреле), среднедневной заработок после начисления годовой премии придется пересчитать, доплатив затем отпускные работнику (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).
В полной сумме премия по итогам года учитывается: при полностью отработанном расчетном периоде, либо если данный период отработан не полностью, (при этом период начисления премии соответствует расчетному), а премия начислена пропорционально отработанному времени.
Пропорциональный расчет премиальных к фактически отработанному времени потребуется сделать: если расчетный период отработан не полностью, при этом начисление сделано без учета фактического времени отработки, либо когда период начисления премии расчетному периоду не соответствует.
Премия по итогам года: налогообложение
Премия, в том числе и годовая – это часть зарплаты, с которой в общем порядке удерживается НДФЛ . «Тринадцатая зарплата» облагается страховыми взносами, в т.ч. на «травматизм» (п.4 ст. 226 и п.1 ст. 420 НК РФ).
Согласно разъяснениям Минфина (письмо от 29.09.2017 № 03-04-07/63400),при исчислении НДФЛ с премии по итогам года следует учитывать, что:
датой фактического получения дохода будет день ее выплаты наличными или перечисления на счет сотрудника (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ), несмотря на то, что она начислена за прошедший налоговый период;
удерживается налог при фактической выплате дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ);
НДФЛ уплачивается не позже следующего дня после выплаты премии (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Каким будет при выплате премии по итогам года налогообложение прибыли предприятия?
Премии за производственные результаты – это расходы на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). Но если такая премия не предусмотрена колдоговором, или трудовым договором, она не должна учитываться в расходах, уменьшающих прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ). Поэтому важно включать ссылку на «Положение о премировании» в текст трудовых договоров.
При налогообложении прибыли единовременная премия по итогам работы за год учитывается в том периоде, в котором она была начислена.
Как правильно начислить премию по итогам года: проводки
Проводки, отражающие годовую производственную премию в бухучете, не отличаются от зарплатных операций:
Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70 – начислена премия за год, или
Дт 91/2 Кт 70 – годовая премия начислена за счет прибыли;
Дт 20 (23, 26, 44) Кт 69 – начислены страхвзносы, или
Дт 91/2 Кт 69 – страхвзносы на сумму премии из прибыли;
Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан «премиальный» НДФЛ;
Дт 70 Кт 50 (51) – премия выплачена работнику.
Учет годовой премии при расчете среднего заработка нередко вызывает затруднения.
Вот правила, которые помогут правильно оплатить отпуск, командировку, выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие и рассчитать другие выплаты, если работник получал такую премию.
ПРАВИЛО 1. Годовая премия за прошлый календарный год учитывается независимо от того, попала она в расчетный период или нет. А любые другие премии учитываются при расчете среднего заработка, только если они начислены в расчетном период е (далее - Положение) . Так, при расчете среднего заработка в 2015 г. учитывается премия по итогам работы за 2014 г. независимо от времени ее начислени яп. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение) .
Годовую премию, начисленную после расчетного периода и после выплаты среднего заработка (например, после отпуска, командировки и т. п.) тоже надо учесть. Для этого необходимо выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, увеличить на такую премию, пересчитать уже выплаченный средний заработок и доплатить работнику разницу.
ПРАВИЛО 2. Размер годовой премии, который надо включить в расчет среднего заработка, зависит от того, полностью или нет отработаны:
- расчетный период - 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который выплачивается средний заработок, если другой расчетный период не установлен локальным нормативным акто мст. 139 ТК РФ ; п. 4 Положения . Расчетный период отработан не полностью, когда работник в это время болел, был в отпуске или у него были другие исключаемые периоды;
- рабочий период, то есть период, за который начислена премия. Для годовой премии это календарный год (с 1 января по 31 декабря), за который она начислена.
Годовая премия при расчете среднего заработка учитывается полностью, если:
- <или> годовая премия начислена с учетом отработки в рабочем периоде (календарном году) и этот рабочий период совпадает с расчетным периодом. Причем в этом случае не имеет значения, полностью или не полностью отработан расчетный период. В ситуации с годовой премией эти условия выполняются, только когда начало периода, оплачиваемого по среднему заработку, попадает на январь. Например, у работника командировка в январе 2016 г. В расчетном периоде (январь - декабрь 2015 г.) не было исключаемых периодов, поэтому годовая премия учитывается при расчете полностью. Еще пример: у работника отпуск в январе 2016 г. В расчетном периоде (январь - декабрь 2015 г.) у работника был исключаемый период - он был в ежегодном отпуске в июле 2015 г. Поскольку годовая премия начислена с учетом отработки в 2015 г., то эта годовая премия учитывается полностью;
- <или> годовая премия начислена с учетом отработки в рабочем периоде и рабочий период полностью «входит» в расчетный период. Например, сотрудник работает не с начала предыдущего года, а поступил на работу 01.07.2014. В отпуск он уходит в июле 2015 г. Годовая премия за 2014 г. ему начислена пропорционально 6 отработанным в 2014 г. месяцам. Расчетный период (июль 2014 г. - июнь 2015 г.) отработан полностью, а рабочий период полностью входит в расчетный период.
Во всех остальных случаях годовая премия учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Определить размер годовой премии в таких случаях можно так.
