Группа ос машины и оборудование. Классификация по имущественной принадлежности. Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, для целей налогообложения прибыли

Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

В 2019 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 28.04.2018) . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.

Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Амортизационные группы основных средств-2019: таблица

Классификатор основных средств по амортизационным группам-2019 выглядит следующим образом:

Номер амортизационной группы	Срок полезного использования ОС	Пример ОС, относящихся к группе амортизации
Первая группа	От 1 года до 2 лет включительно	Машины и оборудование общего назначения
Вторая группа	Свыше 2 лет до 3 лет включительно	Насосы для перекачки жидкостей
Третья группа	Свыше 3 лет до 5 лет включительно	Радиоэлектронные средства связи
Четвертая группа	Свыше 5 лет до 7 лет включительно	Ограды (заборы) и ограждения железобетонные
Пятая группа	Свыше 7 лет до 10 лет включительно	Сооружения лесной промышленности
Шестая группа	Свыше 10 лет до 15 лет включительно	Скважина водозаборная
Седьмая группа	Свыше 15 лет до 20 лет включительно	Канализация
Восьмая группа	Свыше 20 лет до 25 лет включительно	Конденсатопровод и продуктопровод магистральные
Девятая группа	Свыше 25 лет до 30 лет включительно	Здания (кроме жилых)
Десятая группа	Свыше 30 лет	Жилые здания и сооружения

Как определить амортизационную группу

Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.

Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.

Под основными средствами понимают вещественные и материальные ценности, которые постоянно участвуют в каком-либо производственном процессе. не меняют свои натуральные и вещественные формы, по мере износа они переносят на свою стоимость.

Другими словами можно сказать, что основные средства представляют собой материальные активы, которые содержатся для того, чтобы использовать их в различных процедурах, предоставления услуг или поставки товара, передавать в аренду или осуществлять социально-культурные и административные функции.

Прежде всего, необходимо определиться с объектом основных средств, что же это такое? Объектом основных средств могут быть различные действия:

Незаконченное строительство со всеми принадлежностями и приспособлениями;

Обособленный конструктивный предмет, который предназначен для исполнения самостоятельных и определенных функций;

Комплекс обледененных и конструктивных предметов, которые могут быть и разные и одинаковые по назначению, но имеют общий фундамент и общее приспособление для управления и обслуживания;

Или другой актив, отвечающий самому определению основных средств. Здесь также может быть и часть актива, которую контролирует предприятие.

Можно выделить группы основных средств , которые определяют совокупность объектов, одинаковых по назначению, техническим характеристикам и условиям безопасности. Разделяют классификацию группы основных средств , которые могут расширяться, разделяться в подгруппы на собственные, находящиеся в эксплуатации, арендованные Предприятия могут разделять группы основных средств , которые находятся на ремонте, в аренде, на реконструкции, на модернизации, на достройке и на частичной ликвидации.

Также, классификация основных средств по группам может разделяться на несколько видов:

Объекты природопользования и земельные участки;

Капитальные затраты на коренное улучшение земли;

Сооружения, здания и передаточные устройства;

Оборудование и силовые и рабочие машины;

Мебель, регулирующие, измерительные устройства и приборы, хозяйственный и производственный инвентарь, инструменты;

Продуктивный, племенной и рабочий скот;

Многолетние насаждения;

Вложения в арендованные объекты;

И прочие основные средства.

Группы основных средств не могут отнести такие средства, как - предметы, которые служили меньше 1 года; орудия лова; фирменная и специальная обувь и одежда, инструменты для целевого пользования; постельные принадлежности; многолетние насаждения в питомниках; подопытные животные и молодняк; временные сооружения и другое.

Чтобы рассмотреть такое понятие, как группы учета основных средств , необходимо понимать основные задачи, которые стоят перед бухгалтером. Разделяют несколько типов задач:

Обеспечить сохранность объектов основных средств. Постоянно и своевременно отражать в учете все перемещения, операции, поступления, выбытия и ремонта основных средств. Здесь необходимо правильное оформление всех документов.

Исчислять правильно все амортизационные начисления, чтобы сформировать экономическую и объективную себестоимость выпущенных услуг или продукции.

Эффективно контролировать все использования основных средств какого-либо предприятия.

Вести учет затрат на модернизацию и ремонт объектов основных средств.

Очень трудно оценить важность использования основных средств для эффективной деятельности предприятия. Новые средства постоянно поступают и вводятся в эксплуатацию. Те, которые уже были, начинают изнашиваться. Некоторые из них подвергаются ремонту, модернизации или совсем списываются, если основные средства полностью износились. Вот поэтому и требуется тщательный учет, контроль и анализ основных средств.

Правильное ведение учёта на предприятии требует строгого разграничения основных средств между собой. Распространение получило их разделение, которое основано на принадлежности к различным классификационным категориям (группам).

Основные сведения об элементах классификации, применяемые в учётных целях, содержатся в нормативно-правовой документации и указах Правительства РФ. Несмотря на установленную подробную структуру, часто возникают сложности с определением принадлежности основных фондов.

Рассмотрим варианты распределения средств на практике, чтобы минимизировать вероятные затруднения.

Способы классификации основных средств

В зависимости от состава и характера использования, основные фонды разделяют следующим образом:

по видам – натурально-вещественная классификация;
по возрасту или сроку эксплуатации;
по отрасли экономики, хозяйства и промышленности – отраслевая принадлежность;
по функциональному предназначению;
по имущественной принадлежности;
по влиянию на предмет труда;
по степени использования.

В каждой классификационной группе существует собственная структура, элементами которой выделяются отдельные подгруппы. Критерии отнесения объектов различны и включают признаки, основанные на содержании и особенностях использования.

1. Классификация по видам – установленная последовательность

Всего выделяют такие разновидности основных средств:

здания – промышленные и хозяйственные постройки, в которых организована деятельность предприятия;
сооружения – инженерные конструкции, выполняющие специальные функции (шахты, бассейны, печи, очистные сооружения и др.);
передаточные устройства . К ним относятся объекты, функциональным предназначением которых является передача электроэнергии, а также транспортировка жидкостей, газов, твёрдого сырья и взвесей (трубопроводы, тепло- и электросети, конвейеры);
машины и оборудование – включают оснащение предприятия, включая производственные, измерительные и вычислительные мощности (станки, компьютерная техника, инженерные машины, краны и пр.);
транспортные средства – охватывают транспортный парк предприятия;
инструменты – вещественные объекты, с использованием которых оказывается непосредственное воздействие на предмет производства;
инвентарь и принадлежности , выполняющие сопутствующую производству функцию (обеспечивают требуемые условия труда);
прочее – не вошедшее в состав предыдущих подгрупп.

Основываясь на списке видов основных средств и Классификации, утверждённой Правительством, определяется срок полезного использования и амортизационные нормы.

Всего различают десять амортизационных групп.

Для первой группы месячная норма амортизации составляет 14,3 %, а срок полезного использования – от 1 до 2 лет. Для десятой группы норма амортизации установлена на уровне 0,7 %, а срок полезного использования – более 30 лет.

2. Классификация по фактическому сроку эксплуатации

Выделяются пять возрастных групп основных средств: до 5 лет, 5-10 лет, 10-15 лет, 15-20 лет и более 20 лет (не путать со сроком полезного использования).

К первым двум группам относятся преимущественно машины и механизмы предприятия, к последним двум – здания и сооружения.

Среднесрочным использованием характеризуются специальные сооружения, а также машины и оборудование, разработанные для продолжительного применения.

3. Классификация по экономическим отраслям

Основные средства относятся к отрасли, что и производимая с их использованием продукция. Это значит, что классификацию основных средств следует производить на конкретном предприятии.

Примером основных фондов, относящихся к различным отраслям, является автомобильный транспорт. Его применение широко распространено во всех отраслях хозяйственной, промышленной и социальной сферы – сельском хозяйстве, тяжёлой и легкой промышленности, коммунальном хозяйстве и сфере обслуживания.

4. Классификация по функциональному предназначению

В данном разделе выделяют две группы основных средств:

производственные – участвуют в производстве или обеспечивают надлежащие условия для его осуществления. Производственные средства делятся на сельскохозяйственные и несельскохозяйственные;
непроизводственные – существуют для обеспечения социально-культурной сферы (детские сады, больницы, образовательные учреждения).

5. Классификация по имущественной принадлежности

Всего существуют две разновидности имущества – собственное и арендованное. Требование отдельной классификации арендованных основных средств связано с особенностями их учёта и эксплуатации. При ремонте собственных средств обычно не возникают сложности, связанные с оформлением процедуры ремонта и модернизации.

Для арендованных средств учёт ведётся строже, что вызвано необходимостью учитывать интерес арендодателя.

6. Классификация по влиянию на предмет труда

К данной группе относятся активные и пассивные основные средства. Под активными средствами понимаются такие, которые оказывают прямое влияние на производимую продукцию и формируют объём выпуска, качество и ассортимент. Пассивные средства создают условия для производства, однако не участвуют в нём напрямую. Так, для металлообрабатывающей промышленности станки являются активными основными средствами, а транспорт выполняет пассивную функцию.

В зависимости от конкретной отрасли, активные средства могут становиться пассивными и наоборот. В рудодобывающей промышленности транспортные средства относятся к активным фондам. Слесарный инструмент из активного средства в машиностроении превратится в пассивный фонд в пищевой отрасли.

7. Классификация по степени использования

Участие основных фондов в производстве требует своевременных отчислений, связанных с амортизацией. Для отображения степени участия средств в производстве их подразделяют на действующие и недействующие.

Действующие основные средства участвуют в процессе производства, а недействующие по различным причинам выведены из эксплуатации и могут находиться:

на простое (быть на ремонте, модернизации или реконструкции);
на стадии достройки – часто встречается для крупных сооружений (технологических колодцев, печей, ректификационных колонн);
в запасе (резерве) – характерно для оснащения непрерывного цикла работы. При износе или поломке основного устройства производится быстрая замена дублирующим аппаратом;
на консервации (длительное хранение работоспособного оборудования);
готовые к пуску – прошедшие приёмо-сдаточные испытания и ожидающие окончания подготовительных работ;
выведенные из эксплуатации, а также предназначенные для продажи.

Планируемые законодательные изменения не затрагивают существующие принципы классификации. Произошедшие и планируемые отличия в налоговом и бухгалтерском учёте заключаются в способах амортизации основных средств и методике их учёта.

Инструкция

При отнесении того или иного объекта к основным средствам проверьте, обладает ли он следующими признаками:
- способность приносить предприятию экономические выгоды в будущем;
- организацией не предполагается дальнейшая перепродажа имущества;
- используется в течение длительного периода времени (продолжительность использования превышает 12 месяцев или один операционный цикл, длящийся свыше 12 месяцев). Если имущество, принимаемое к учету, соответствует вышеуказанным признакам, то его следует отражать на счетах основных средств.

Вы должны знать, что все основные средства подразделяются на группы, каждой их которых соответствуют свои отличительные особенности.

1. Здания – это архитектурно-строительные объекты, которые создают необходимые условия для осуществления производственной деятельности, хранения материальных ценностей, а также используются для управленческих и непроизводственных нужд.

5. Транспортные средства.

Учтите, что в бухгалтерском учете в целях налогообложения и начисления амортизации все основные средства подразделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от срока их полезного использования. считается период, в течение которого объект основных средств способен служить целям деятельности организации. К первой амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования 1-2 года, ко второй – 2-3 года, к третьей – 3-5 лет, к четвертой – 5-7 лет, к пятой – 7-10 лет. Шестая включает имущество, срок полезного использования которого составляет 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.

Обратите внимание

Существуют следующие группы основных средств (в том числе согласно ПБУ 6/01) Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные средства. Совокупность основных производственных средств и оборотных средств предприятий образует их производственные средства.

Полезный совет

Для целей бухгалтерского и налогового учета применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 в ред. 10.12.2010). Стоимость ранее учтенных ОС, эксплуатация которых продолжается в текущем году, пересмотру не подлежит

Источники:

Совет 2: Как определить срок полезного использования основного средства

Работники налоговой сферы определяют срок полезного использования основного средства согласно существующего в налоговом кодексе классификатора основных средств. В бухгалтерии этот расчет определяется с учетом многочисленных критериев.

Инструкция

Рассчитывая срок использования основного средства, установите этот срок с учетом того, какое количество лет были в употреблении у предыдущего собственника. Расчет производите линейным методом начисления норм амортизации по основным средствам. Норму амортизации уменьшайте на необходимое количество лет.

Рассчитайте показатель полезного использования требуемых объектов, принимая во внимание общий и оставшийся срок и их полезного использования .

Определите срок полезного использования согласно целесообразности в . Для этого рассчитайте экономическую выгоду от использования требуемых в отчетности объектов по следующим критериям: в соответствии с производственными мощностями, с ожидаемым коэффициентом износа и многочисленных ограничений со стороны нормативно-правового законодательства. Учитывайте тот факт, что основных средств возможен не только из-за установленных режимов эксплуатации, но и плановых ремонтов, и воздействия на них факторов окружающей среды.

Составьте сводную таблицу, в которой укажите плановые показатели срок ов использования основных средств по классификатору и рассчитанных срок ов, а так же отклонения и погрешности от нормы, рассчитанные при анализе основных средств.

Видео по теме

Источники:

как определить срок амортизации

Все имущество предприятия, принимаемое к бухгалтерскому учету, амортизируется, т.е изнашивается со временем. В зависимости от срока полезного использования оно относится к одной из амортизационных групп. Сроком полезного использования считается период, в течение которого активы предприятия способны приносить доход.

Инструкция

Все амортизируемое имущество относится к той или иной амортизационной группе. Всего таких групп десять. Так к первой амортизационной группе принадлежит недолговечные активы, которых составляет от года до двух лет. Вторая амортизационная имущество, срок которого 2-3 года, третья – 3-5 лет, четвертая – 5-7 лет, пятая – 7-10 лет, шестая – 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.

Срок полезного предприятие может устанавливать после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, а также после реконструкции, модернизации, технического перевооружения, если имеет место увеличение данного срока. Однако увеличивать срок полезного использования можно только в пределах, которые установлены для данной амортизационной группы.

По нематериальным активам срок полезного использования определяется исходя из периода действия патента или лицензии на право использования объекта. Если срок полезного использования определить таким образом не возможно, то нормы устанавливаются на период 10 лет.

Перечень основных средств, которые включаются в каждую из , строго регламентируется законодательством. Например, к пятой амортизационной имущество: здания, кроме жилых, площадки производственные без покрытий, тепловые магистральные сети, фотоаппаратура и др.

Источники:

пятая амортизационная группа

Основные средства (основные фонды) – это часть имущества организации, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, а также для управления ей в течение срока, превышающего 12 месяцев, или одного операционного цикла, если он свыше 12 месяцев. Основные средства – это дорогостоящие объекты. К ним относят имущество, стоимость которого превышает 40 тысяч рублей.

Исходя из определения основных средств, можно выделить некоторые их признаки:- длительный срок использования (более 12 месяцев);- высокая стоимость (свыше 40 тыс. рублей);- предприятие имеет документально закрепленные права на них;- используются в целях коммерческого использования (производство продукции, сдача в аренду, для управленческих нужд и т.д.);- использование объекта способно приносить экономические выгоды в будущем;- объект не является товаром, т.е. не предназначен для перепродажи.Основные средства включают несколько групп: здания, сооружения, рабочие силовые машины и оборудование, измерительные приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства , инструмент, производственный инвентарь, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и др.Основные средства классифицируются по ряду признаков. По назначению они бывают производственные, т.е. те, которые задействованы непосредственно в производственном процессе, и непроизводственные – не задействованные в процессе выпуска продукции. К ним можно отнести здания социально-культурной сферы, например, сад, числящийся на организации. В целях правильного начисления амортизации основные средства могут находиться в эксплуатации, в запасе, на консервации, в стадии реконструкции, модернизации, ликвидации и т.д.В зависимости от прав, имеющихся у предприятия, основные средства делятся на объекты, принадлежащие на праве собственности, находящиеся в оперативном управлении, а также полученные в аренду. Подобное деление необходимо для правильного расчета амортизации и налога на имущество.Для каждого объекта основных средств устанавливается срок полезного использования. Это период времени, в течение которого использование основных средств способно приносить организации доход или служит для выполнения иных целей ее деятельности. Единицей измерения основных инвентарный объект со всеми его приспособлениями и принадлежностями.

Видео по теме

Связанная статья

Основные средства – это часть имущества организации, которая используется в течение длительного периода времени (дольше 12 месяцев) для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг, а также в управленческих целях. Совокупность объектов основных средств, однотипных по техническим характеристикам, назначению и способу использования называется группами основных средств.

2. Сооружения – это инженерно-технические объекты, выполняющие технические функции по обслуживанию производственного процесса, но не связанные с изменением предметов труда (тоннели, водостоки, эстакады и т.д.).

3. Передаточные устройства – это устройства, с помощью которых передается энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества (теплосети, газовые сети и т.д.).

4. Машины и оборудование, в том числе:
- силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки и распределения энергии;
- рабочие машины и оборудование, непосредственно участвующие в производственном процессе;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная и электронная техника.

5. Транспортные средства.

6. Инструменты – средства труда, участвующие в производственном процессе более 1 года.

7. Производственный инвентарь и хозяйственные принадлежности, которые служат для выполнения производственных операций и создания условий безопасной работы (верстаки, рабочие столы и т.д.).

8. Хозяйственный инвентарь, который обеспечивает условия для работы и по обслуживанию производства (копировальная техника, офисная мебель и т.д.).

9. Земельные участки и многолетние насаждения.

10. Рабочий, продуктивный скот и прочие основные средства.

Источники:

Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки