Camera: nagbibigay kami ng mga paliwanag sa pagbabalik ng VAT. I-clear ang isang error sa deklarasyon Mali ang deklarasyon

Evgenia Palmina

Ang isang random na error ba sa isang deklarasyon ay isang clerical error o isang malubhang paglabag? Bilang isang patakaran, ang mga opinyon ng kumpanya at inspektor ng buwis sa isyung ito ay lubos na naiiba. Upang matutunan ang tungkol sa kung anong mga paglabag at clerical error ang kadalasang makikita sa VAT at income tax returns at kung ano ang magagawa ng isang kumpanya kung mahahanap ang mga ito, basahin ang payo ng eksperto.

TIN ng ibang tao

Error. Ang pagbabalik ng VAT ay naglalaman ng maling numero ng TIN o KPP. Halimbawa, nagkamali ang isang accountant sa isang numero at sumulat ng isa sa halip na apat. Ito ay lumabas na ang deklarasyon ay naglalaman ng magkasalungat na impormasyon: ang pangalan ng kumpanya at OGRN ay hindi tumutugma sa nakarehistrong indibidwal na numero ng nagbabayad ng buwis.

Parusa. Maaaring subukan ng tanggapan ng buwis na tanggihan ang isang refund ng VAT batay dito.

Payo. Naniniwala ang mga hukom na sa kasong ito ang kumpanya ay nagkamali lamang. Halimbawa, ipinaliwanag ng mga arbitrator ng distrito ng Moscow sa mga inspektor na ang karapatan ng kumpanya sa isang refund ng VAT ay hindi nakadepende sa mga kinakailangan para sa pagpuno sa cover page ng tax return. At, samakatuwid, ang isang error sa TIN ay hindi maaaring magsilbing batayan para sa pagtanggi sa isang refund ng VAT (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Abril 27, 2005 No. KA-A40/2938-05).

Mga walang laman na graph

Error. Ang ilang mga accountant ay nakakalimutang maglipat ng data sa mga halaga ng buwis mula sa pagkalkula hanggang sa mga unang sheet ng deklarasyon. Halimbawa, sa pagbabalik ng VAT, ang seksyon 2.1 "Pagkalkula ng halaga ng buwis na babayaran sa badyet" ay napunan nang tama. Ang buwis ay binayaran nang buo. Gayunpaman, sa seksyon 1.1. "Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet, ayon sa nagbabayad ng buwis" nakalimutan nilang ilagay sa mga numero.

Parusa. Maaaring subukan ng tax inspectorate na mangolekta ng multa para sa "mga iligal na aksyon na naglalayong hindi pagbabayad ng buwis" (clause 1 ng Artikulo 122 ng Tax Code).

Payo. Maaaring hamunin ang parusang ito. Ang katotohanan ay ang isang multa sa ilalim ng Artikulo 122 ng Tax Code ay partikular na ipinapataw para sa hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng halaga ng buwis. Iyon ay, ang kumpanya ay dapat na may utang sa badyet bilang isang resulta ng hindi tamang mga kalkulasyon o iba pang mga ilegal na aksyon. Sa kasong ito, ang pagkakamali sa deklarasyon ay hindi nakakaapekto sa alinman sa pagkalkula ng buwis o ang halaga ng pagbabayad nito. Ang kumpanya ay walang utang sa buwis. At nangangahulugan ito na ang multa ay labag sa batas. Ito ay kinumpirma ng mga hukom ng Federal Arbitration Court ng East Siberian District sa kanilang desisyon na may petsang Hulyo 20, 2006 No. A33-1677/06-F02-3655/06-S1.

Hindi yung period

Error. Sa pahina ng pamagat ng deklarasyon, ang panahon kung saan isinumite ang pagkalkula ay hindi sinasadyang naipahiwatig nang hindi tama. Halimbawa, sa VAT return para sa ikatlong quarter ng 2006, sa kahon na "Quarter o buwan na numero", sa halip na ang numerong "3", "2" ay nakasulat. Lumalabas na noong Oktubre ang kumpanya ay naghain ng deklarasyon para sa ikalawang quarter.

Parusa. Maaaring ideklara ng tanggapan ng buwis na ang deklarasyon para sa panahon ng pag-uulat ay hindi naisumite. At subukang pagmultahin siya para sa hindi pagsumite (Artikulo 119 ng Kodigo sa Buwis).

Payo. Isumite ang iyong deklarasyon na may wastong nakumpletong pahina ng pabalat sa lalong madaling panahon. Pakitandaan: sa kasong ito hindi namin pinag-uusapan ang tungkol sa isang error, ngunit tungkol sa isang simpleng typo. At, ayon sa ilang mga hukom, ang mga pahayag ng mga awtoridad sa buwis na ang kumpanya ay naghain ng deklarasyon nang wala sa oras ay ilegal sa kasong ito. Pagkatapos ng lahat, "ang pagsusumite ng isang tax return sa oras na may maling tinukoy na panahon ng buwis ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng isang pagkakasala sa buwis na ibinigay para sa Artikulo 119 ng Tax Code" (Resolution of the East Siberian District ng Hunyo 14, 2005 No. A19- 872/05-52-F02-2579 /05-S1).

Taya, ngunit hindi pareho

Error. Tamang kinakalkula ng accountant ng kumpanya ang base ng buwis, ngunit maling ipinahiwatig ang rate ng buwis sa pagkalkula. Halimbawa, ang buwis sa kita ay ipinamamahagi ng ganito. Ang buwis ay kredito sa pederal na badyet sa rate na 6.5 porsyento, at sa mga badyet ng mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation - sa rate na 17.5 porsyento (sugnay 1 ng Artikulo 284 ng Tax Code). Ang accountant ay maling ipinahiwatig sa kanyang mga kalkulasyon na ang rate para sa pederal na badyet ay 5 porsiyento, at para sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad - 17 porsiyento. At, nang naaayon, hindi niya wastong kinakalkula at binayaran ang halaga ng buwis sa kita sa mga pederal at rehiyonal na badyet.

Parusa. Ang pagbabayad ng buwis sa maling badyet ay inuri bilang hindi pagbabayad ng buwis. Para dito, ang kumpanya ay maaaring pagmultahin ng 20 porsiyento ng halaga ng mga atraso at sisingilin ng mga parusa (clause 2 ng Artikulo 57, Artikulo 75, Artikulo 122 ng Kodigo sa Buwis).

Payo."Kung nagkamali ang isang accountant," paliwanag ni Yulia Guz, isang tax consultant sa Gradient Alpha Group of Companies, "kailangan mong magbayad ng karagdagang buwis sa naaangkop na badyet at magsumite ng na-update na deklarasyon. Mas mainam na gawin ito sa iyong sarili, pagkatapos ay maiiwasan mo ang multa (Clause 4 ng Artikulo 81 ng Kodigo sa Buwis - pagkatapos nito ay tala ng editor). Kung ang isang inspektor ng buwis ay nakatuklas ng isang pagkakamali, malamang na susubukan niyang pagmultahin ang kumpanya. Gayunpaman, may mga sitwasyon kung saan maaaring hamunin ang multa. Halimbawa, ang isang kumpanya dati ay nagkaroon ng sobrang bayad sa kaukulang badyet, na sumasaklaw sa halaga ng mga atraso. Sa kasong ito, ang organisasyon ay walang anumang utang sa badyet. At imposibleng pagmultahin siya dahil sa kulang sa pagbabayad ng buwis (sugnay 42 ng resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon noong Pebrero 28, 2001 No. 5). Imposible ring pagmultahin ang isang kumpanya para sa kulang sa pagbabayad ng isang paunang bayad (sugnay 16 ng liham ng impormasyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon na may petsang Marso 17, 2003 No. 71). Kung hindi maiiwasan ang multa, maaari mong subukang bawasan ang halaga nito. Pagkatapos ng lahat, naniniwala ang ilang arbitrator na ang napapanahong pagbabayad ng income tax sa maling badyet ay maaaring isang pangyayari na nagpapagaan ng pananagutan (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the North-Western District of November 1, 2004 No. A21-3381/04-C1) .

Ito ay kung paano gumagana ang mga bagay na may mga parusa sa mga buwis sa kita. Hindi na kailangang bayaran ang mga ito kung ang kumpanya ay nagbabayad ng mga atraso sa buwis bago ang deadline para sa pagbabayad nito. O kung may error sa pamamahagi ng buwanang paunang pagbabayad na tinutukoy ng pagkalkula. Iyon ay, alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 286 ng Tax Code (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang Mayo 25, 2005 No. F03-A73/05-2/1056). Sa ibang mga kaso, ang mga kumpanya ay kailangang magbayad ng mga multa.

Sayang typo

Error. Ang pagkalkula ng base ng buwis ay ginawa nang tama. Gayunpaman, kapag nagpapahiwatig ng halaga ng buwis, ang accountant ay nagkamali sa isang figure. Halimbawa: sa halip na "224,444 rubles" ay ipinahiwatig niya ang "22,444 rubles". At, alinsunod dito, nagbayad ako ng mas kaunting buwis sa badyet.

Parusa. Sa kasong ito, ang kumpanya ay maaaring pagmultahin para sa kakulangan sa pagbabayad ng buwis at mga parusa ay maaaring singilin (clause 2 ng Artikulo 57, Artikulo 75, Artikulo 122 ng Kodigo sa Buwis).

Payo. Bayaran ang natitirang halaga ng buwis at mga multa, at pagkatapos lamang magsumite ng na-update na pagbabalik. Sa kasong ito, hindi dapat pagmultahin ng tanggapan ng buwis ang kumpanya (clause 4 ng Artikulo 81 ng Tax Code). Kung ang organisasyon ay unang nagsumite ng isang susog, ngunit hindi nagbabayad ng karagdagang buwis, kung gayon ang inspektorate ay may lahat ng karapatan sa multa. At ang mga hukom ay malamang na sasang-ayon sa kanya, sa kabila ng halatang pagkakamali (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Hulyo 16, 2003 No. F04/3277-740/A03-2003).

Mag-ingat - mga zero!

Error. Ang kumpanya ay hindi nagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Ayon sa ilang mga accountant, sa kasong ito ang resulta sa pananalapi ay hindi nabuo at walang object ng pagbubuwis. Samakatuwid, hindi na kailangang magsumite ng mga tax return.

Parusa. Pagmumultahin ang kumpanya dahil sa hindi pagsumite ng tax return (Artikulo 119 ng Tax Code).

Payo.“Gamit ang normal na sistema ng pagbubuwis,” paliwanag ni Yulia Guz, “awtomatikong kinikilala ang isang organisasyon bilang nagbabayad ng buwis para sa ilang partikular na buwis. Halimbawa, para sa income tax, VAT, UST. Ang kawalan ng isang bagay na nabubuwisan ay hindi nag-aalis ng katayuan ng nagbabayad ng buwis mula sa kumpanya. At, ayon dito, hindi nito pinapawi ang kanyang obligasyon na magsumite ng mga tax return. Ang parehong posisyon ay ipinahayag ng Moscow UMNS sa isang liham na may petsang Enero 8, 2003 No. 11-14/758.

Gayunpaman, para sa mga buwis na iyon kung saan ang kumpanya ay hindi itinuturing na isang nagbabayad ng buwis, ang mga deklarasyon ay hindi kailangang isumite. Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay hindi nagsasagawa ng espesyal o partikular na paggamit ng tubig alinsunod sa batas ng Russia, hindi na kailangang magsumite ng water tax return. Maaari mong malaman kung kailangan mong magsumite ng mga blangkong sheet sa pamamagitan ng pagtingin sa Tax Code at sa Mga Tagubilin para sa pagpuno at pagsusumite ng deklarasyon.”

Nakakalito U.E.

Error. Ayon sa kontrata, ang halaga ng mga produktong ibinebenta ay ipinahiwatig sa mga maginoo na yunit. Ang kumpanya ay nagbebenta ng mga kalakal at kasama ang mga pagkakaiba sa halaga sa kita ng mga benta sa accounting at tax accounting. "Gayunpaman, ito ay maaari lamang gawin sa accounting," sabi ni Yulia Guz. – At para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, ang mga pagkakaiba sa halaga ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng di-operating na kita o mga gastos (sugnay 11.1 ng Artikulo 250 ng Kodigo sa Buwis, sugnay 5.1 ng sugnay 1 ng Artikulo 265 ng Kodigo sa Buwis). Sa income tax return, ang data sa mga pagkakaiba sa halaga ay inilalagay sa linya 100 ng Appendix 1 hanggang sheet 02 (positibo) o sa line 200 ng Appendix 2 hanggang sheet 02 (negatibo)."

Parusa. Kung nakita ng inspektor ang pagkakamaling ito, maaari niyang subukang pagmultahin ang organisasyon sa ilalim ng Artikulo 120 ng Tax Code. Iyon ay, para sa isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis.

Payo."Kung ang buwis sa kita mismo ay kinakalkula nang tama," patuloy ni Yulia, "kung gayon ang kumpanya ay hindi mahaharap sa multa. Ang katotohanan ay walang itinatag na parusa para sa maling pagpuno ng isang tax return. Ang mga parusa sa ilalim ng Artikulo 120 ng Tax Code sa kasong ito ay ilegal. Pagkatapos ng lahat, ang mga error kapag pinupunan ang isang tax return ay hindi maaaring ituring bilang isang malaking paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay na maaaring pabuwisan (Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng Volga Region na may petsang Mayo 27, 2003 No. A06-1344U -13/02).”

Walang kapantay na interes

Error."Nag-loan ang kumpanya sa rubles," sabi ni Yulia Guz. – Walang ibang mga pautang na natanggap sa maihahambing na mga termino. Para sa mga layunin ng buwis, isinama ng organisasyon ang buong halaga ng interes sa mga gastos. Bagaman ang kanilang pinakamataas na halaga, na maaaring isaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ay limitado. Ito ay katumbas ng refinancing rate ng Central Bank, na nadagdagan ng 1.1 beses (clause 1 ng Artikulo 269 ng Tax Code).”

Parusa. Sa kasong ito, minamaliit ng kumpanya ang base ng buwis. At, nang naaayon, underpays income tax. Kung matuklasan ng inspektor ang pagkakamaling ito sa panahon ng inspeksyon, pagmumultahin ang kumpanya para sa kulang sa pagbabayad ng buwis sa kita at sisingilin ang mga parusa (Clause 2 ng Artikulo 57, Artikulo 75, Artikulo 122 ng Kodigo sa Buwis).

Payo."Bayaran ang nawawalang halaga ng buwis at mga parusa, at pagkatapos ay magsumite ng na-update na pagbabalik," payo ni Yulia. "Sa kasong ito, walang multa (clause 4 ng Artikulo 81 ng Tax Code)." Gayunpaman, kung ang isang kumpanya ay nagpaplano na kumuha ng pautang at nais na isaalang-alang ang buong halaga ng interes sa mga gastos, kung gayon mas mahusay na maghanda nang maaga. Upang gawin ito, kinakailangan upang tukuyin sa patakaran sa accounting ang pamamaraan para sa pagtukoy ng pagiging maihahambing ng mga halaga ng mga obligasyon sa utang. At ang katotohanan na ang kumpanya ay gumagamit ng eksaktong pamamaraan na ito upang matukoy ang halaga ng interes na kasama sa mga gastos. At hindi ang rate ng refinancing ng Central Bank, nadagdagan ng 1.1 beses. Pagkatapos ay kumuha ng hindi bababa sa dalawang pautang mula sa mga mapagkaibigang organisasyon sa maihahambing na mga termino. Iyon ay, sa parehong pera, sa parehong quarter, sa maihahambing na mga rate ng interes at para sa mga maihahambing na halaga, para sa parehong panahon, na may katulad na seguridad. Kung ang lahat ng mga kundisyon sa itaas ay matugunan, ang kumpanya ng "may utang" ay maaaring isama ang buong halaga ng interes sa mga gastos (basahin ang higit pa tungkol dito sa Hulyo 2006 na isyu ng magasin sa pahina 84). Maaari kang makatanggap ng pera mula sa mga mapagkaibigang kumpanya sa isang kasalukuyang account, at pagkaraan ng ilang oras ay ilipat ito pabalik upang mabayaran nang maaga ang iyong utang.

"Hindi nahati" na accounting

Error."Ang kumpanya ay nagbebenta ng mga produkto na napapailalim sa at exempt sa VAT," sabi ni Alla Ilyina, tax consultant sa BKR-Intercom Audit. – Upang magamit ang karapatang hindi magtago ng hiwalay na mga rekord, ang bahagi ng mga gastos ng kumpanya para sa produksyon ng mga "hindi mabubuwisan" na mga kalakal ay hindi dapat lumampas sa 5 porsiyento ng kabuuang gastos sa produksyon (clause 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code) . Gayunpaman, ang ilang mga accountant ay kumukuha ng kita mula sa pagbebenta ng lahat ng mga produkto sa halip na mga gastos upang kalkulahin ang limitasyon. At kinakalkula nila ang bahagi nito na nahuhulog sa mga produktong walang VAT. At, nang naaayon, hindi sila nagtatago ng hiwalay na mga rekord kung ang bahagi ng kita mula sa mga hindi nabubuwisang kalakal ay mas mababa sa limang porsyento ng kabuuang kita.”

Parusa. Kung ang isang kumpanya ay hindi nag-iingat ng hiwalay na mga rekord, bagama't obligado itong gawin, kung gayon wala itong karapatang tumanggap ng "input" na VAT para sa bawas (sugnay 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code). Samakatuwid, ang halaga ng VAT na babayaran sa badyet ay lumalabas na minamaliit. At ang kumpanya ay maaaring pagmultahin para sa kulang sa pagbabayad ng VAT, at maaaring singilin ang mga parusa (clause 2 ng Artikulo 57, Artikulo 122 ng Kodigo sa Buwis).

Payo."Kung ang isang accountant ay nakatuklas ng isang katulad na pagkakamali sa kanyang accounting," pagpapatuloy ni Alla, "kung gayon kalkulahin muna nang tama ang limitasyon. Iyon ay, tukuyin ang bahagi ng mga gastos para sa mga hindi nabubuwisang kalakal sa kabuuang halaga ng mga gastos sa produksyon. Kung ang isang kumpanya ay nasa loob ng limang porsyento na limitasyon, hindi na nito kailangang bayaran ang pagkakaiba sa VAT, mga multa o magsumite ng na-update na deklarasyon. Gayunpaman, kakailanganing gawing muli ang mga sertipiko ng accounting - upang gumuhit ng isang bagong tamang pagkalkula. Itatala nito ang bahagi ng mga gastos sa produksyon na maiuugnay sa mga produktong walang VAT.

Kung ang mga kalkulasyon ay nagpapakita na ang kumpanya ay hindi magkasya sa loob ng limang porsyento na limitasyon, pagkatapos ay kailangang magtatag ng hiwalay na accounting. Pagkatapos ay bayaran ang natitirang halaga ng VAT, mga multa at magsumite ng susog. Upang maiwasan ang multa, dapat itong gawin bago matuklasan ng pag-audit ang pagkakamali (Clause 4 ng Artikulo 81 ng Tax Code).”

Palitan gamit ang isang trick

Error. Ang kumpanya ay pumasok sa isang kasunduan sa palitan. At tinanggap nito ang pagbabawas ng VAT mula sa market valuation ng property na natanggap. Bagama't ito ay dapat na proporsyon lamang sa halaga ng libro ng bagay na inilipat nito (clause 2 ng Artikulo 172 ng Tax Code).

Parusa. Sa kasong ito, minamaliit ng kumpanya ang base ng buwis sa VAT. Samakatuwid, siya ay maaaring pagmultahin para sa kakulangan sa pagbabayad ng buwis, ang mga atraso ay maaaring kolektahin mula sa kanya at ang mga parusa ay sisingilin (clause 2 ng Artikulo 57, Artikulo 75, Artikulo 122 ng Kodigo sa Buwis).

Payo."Kung ang kumpanya sa una ay pumasok sa isang kasunduan sa palitan at ginawa ang pagkakamaling ito," sabi ni Alla Ilyina, "kung gayon kailangan mong magbayad ng karagdagang VAT, mga parusa at magsumite ng isang susog. Gayunpaman, madalas na nangyayari ang sitwasyong ito. Ang mga kumpanya ay nagbibigay ng mga kalakal sa isa't isa sa ilalim ng mga kontrata na sa simula ay nagbibigay ng pagbabayad sa cash. At pagkatapos ay nagpasya silang umalis. Sa kasong ito, ang pagpapatakbo ng palitan ng kalakal ay tila hindi nangyayari. At ang halaga ng bawas ay dapat matukoy ayon sa mga pangkalahatang tuntunin. Gayunpaman, maaaring sabihin ng tanggapan ng buwis na para sa anumang mga kalkulasyon na hindi monetary, ang VAT ay maaaring ibawas lamang sa proporsyon sa halaga ng libro ng inilipat na ari-arian. Ang ilang mga hukom ay hindi sumusuporta sa posisyong ito. At ipinapahiwatig nila na kapag na-offset, nangyayari ang pagbabayad ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Samakatuwid, para sa mga layunin ng buwis, ang pag-offset ay katumbas ng pagbabayad. At ang mga patakaran ng talata 2 ng Artikulo 172 ng Kodigo sa Buwis ay hindi nalalapat sa kasong ito (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Hunyo 14, 2006 No. F09-4902/06-S2). Bagama't may iba pang mga arbitrator na nagbabahagi pa rin ng opinyon ng mga awtoridad sa buwis. At naniniwala sila na ang karapatan ng isang kumpanya na ibawas ang VAT ay depende sa paraan ng pagbabayad ng buwis kapag bumibili ng mga kalakal. Kung ang organisasyon ay hindi nagbabayad sa pera, pagkatapos ay ang halaga ng bawas ay tinutukoy sa proporsyon sa halaga ng libro ng inilipat na ari-arian. At ang pamamaraang ito ay dapat ilapat "sa lahat ng kaso ng mga non-cash settlement at anuman ang uri ng mga transaksyong sibil na natapos" (Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Abril 28, 2006 No. A79-10100/2005 ).

Kaya, kung ang isang kumpanya ay handa na makipagtalo sa mga awtoridad sa buwis sa korte, pagkatapos ay sa mga offset na transaksyon posible na huwag magbayad ng karagdagang VAT at hindi magsumite ng isang susog. Kung ayaw makipagtalo ng organisasyon sa tanggapan ng buwis, mas mabuting magbayad ng karagdagang VAT at magsumite ng na-update na deklarasyon sa inspektorat.

Ang buong teksto ng mga dokumentong ginamit ay makikita sa SPS ConsultantPlus

Kung nagsumite ka ng 3-NDFL tax return at pagkatapos ay natuklasan na ang ilang impormasyon ay hindi makikita dito o may mga error na humahantong sa isang pagbabago sa base ng buwis at, nang naaayon, makakaapekto sa kinakalkula na halaga ng personal na buwis sa kita, ang mga pagbabago ay dapat gawin sa tax return at isumite sa tax authority na-update ang tax return (Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang magsumite ng na-update na tax return, inirerekomenda namin ang pagsunod sa sumusunod na algorithm.

Hakbang 1: Tukuyin kung ang mga nakitang error ay nagreresulta sa pagmamaliit ng mga buwis na dapat bayaran

Kung ang mga error (mga pagbaluktot) sa 3-NDFL tax return na isinumite mo sa awtoridad sa buwis ay humantong sa pagmamaliit sa halaga ng personal na income tax na babayaran, pagkatapos ay obligado kang gawin ang mga kinakailangang pagbabago sa tax return at magsumite ng na-update na deklarasyon sa awtoridad sa buwis (talata 1, sugnay 1, art. 81 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang pagkakamali o hindi tumpak na impormasyong natukoy mo ay hindi humahantong sa pagmamaliit ng halaga ng personal na buwis sa kita na babayaran, kung gayon may karapatan ka, ngunit hindi ang obligasyon, na gawin ang mga kinakailangang pagbabago sa 3-personal na deklarasyon ng buwis sa kita at magsumite ng na-update na deklarasyon (talata 2, talata 1, artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nalalapat ang panuntunang ito sa lahat ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang mga indibidwal na nagdeklara ng isa o isa pang bawas sa buwis sa deklarasyon ng 3-NDFL.

Halimbawa. Mga pagkilos kung may nakitang error sa deklarasyon ng 3-NDFL

Nag-file ng tax return ang mamamayan 3-NDFL para sa 2016 at nag-claim ng bawas sa buwis sa ari-arian para sa mga gastos sa pagbili ng isang apartment (nakarehistro ang pagmamay-ari ng apartment noong 2016). Matapos mag-file ng deklarasyon, natuklasan na ang kita kung saan binayaran ang personal na buwis sa kita ay hindi isinasaalang-alang, bilang isang resulta kung saan ang halaga ng bawas sa ari-arian ay minamaliit.

Sa kasong ito, ang mamamayan ay may karapatang magsumite ng na-update na personal na income tax return at muling kalkulahin ang halaga ng bawas sa buwis sa ari-arian para sa mga gastos sa pagbili ng apartment.

Hakbang 2. Punan ang isang na-update na tax return

Sa pangkalahatang kaso, ang mga pananagutan sa buwis ay muling kinakalkula sa panahon kung kailan nagkaroon ng pagkakamali (Clause 1, Artikulo 54 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, kung noong 2016 ay may natuklasan kang error sa 3-NDFL na deklarasyon na inihain para sa 2013, pagkatapos ay upang punan ang na-update na tax return dapat mong gamitin ang 3-NDFL form, na ginamit noong nagsusumite ng mga ulat para sa 2013.

Kung ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot) ay humantong sa labis na pagbabayad ng buwis, kung gayon sa kasong ito ang muling pagkalkula ay maaaring gawin sa panahon kung kailan nakilala ang error (talata 3, talata 1, artikulo 54 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung isasaayos mo ang deklarasyon sa unang pagkakataon, sa pahina ng pamagat ng deklarasyon ang field na “Numero ng pagsasaayos” ay dapat punan ng mga sumusunod: “1—“. Para sa pangalawang na-update na deklarasyon - "2—", atbp. (clause 2, clause 3.2 ng Procedure, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Disyembre 24, 2014 N ММВ-7-11/671@).

Sa na-update na deklarasyon, kinakailangang ipakita ang lahat ng data nang walang mga pagkakamali, dahil ang kahulugan ng na-update na deklarasyon ay ang nagbabayad ng buwis ay gumagawa ng mga pagbabago sa orihinal na deklarasyon, at hindi nagsusumite ng isa pang karagdagang ulat para sa ilan sa mga nakaraang panahon (sugnay 1 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaari mong punan ang 3-NDFL tax return sa pamamagitan ng kamay o sa isang computer. Sa kasong ito, maaari mong gamitin ang serbisyong "Personal na Account ng Nagbabayad ng Buwis para sa mga Indibidwal" o ang espesyal na programa sa computer na "Deklarasyon" sa website ng Federal Tax Service ng Russia.

Ilakip sa mga dokumento ng deklarasyon na nagbibigay-katwiran sa pagpapakilala ng mga naaangkop na pagbabago/pagdaragdag sa deklarasyon, pati na rin ang isang aplikasyon para sa isang refund ng personal na buwis sa kita/pagkabawas ng personal na buwis sa kita (kung kinakailangan). Bilang karagdagan, maaari kang maglakip ng isang paliwanag na tala sa deklarasyon na nagsasaad kung bakit tinukoy ang halaga ng personal na buwis sa kita/halaga ng bawas sa buwis sa personal na kita. Ito ay magbibigay-daan sa iyo upang maiwasan ang mga hindi kinakailangang tanong mula sa inspektor sa panahon ng isang desk inspeksyon.

Tungkol sa mga naunang isinumiteng dokumento, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang.

Sa panahon ng pag-audit, walang karapatan ang mga awtoridad sa buwis na humiling mula sa taong iniinspeksyon ng mga dokumento na dati nilang isinumite sa Federal Tax Service sa panahon ng desk o field audit. Ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa dalawang kaso (sugnay 5 ng Artikulo 93 ng Tax Code ng Russian Federation):

1) kapag ang mga dokumento ay dati nang isinumite sa Federal Tax Service sa anyo ng mga orihinal at pagkatapos ay ibinalik sa taong iniinspeksyon;

2) kapag ang mga dokumentong isinumite sa Federal Tax Service ay nawala ng tanggapan ng buwis dahil sa force majeure.

Kaya, kung isinumite mo ang lahat ng kinakailangang dokumento kasama ang unang deklarasyon, hindi mo na kailangang isumite muli ang mga ito. Kung ang mga sumusuportang dokumento ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa anyo ng mga kopya, ang inspektor ay may karapatan na maging pamilyar sa mga orihinal ng mga dokumentong ito (talata 7, talata 2, artikulo 93 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hakbang 3. Magsumite ng na-update na tax return at mga sumusuportang dokumento sa awtoridad sa buwis

Ang na-update na tax return 3-NDFL ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng paninirahan sa isang kopya (sugnay 3 ng artikulo 80, sugnay 1 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaari kang magsumite ng tax return (sugnay 4 ng artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation):

personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan;
sa pamamagitan ng post na may paglalarawan ng mga nilalaman (mas mabuti na may resibo);
sa elektronikong anyo, kabilang ang sa pamamagitan ng Unified Government Services Portal o personal na account ng nagbabayad ng buwis.

Kapag nagsumite ng isang deklarasyon nang personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan, inirerekumenda namin na punan at lagdaan mo ang dalawang kopya ng deklarasyon: ang isa ay mananatili sa awtoridad sa buwis, at sa pangalawa ay gagawa ng tala ang inspektor na ang deklarasyon ay tinanggap. Maipapayo rin na gumuhit ng isang cover letter sa dalawang kopya na nagpapahiwatig ng lahat ng mga dokumento na isinumite sa awtoridad sa buwis.

Ang deadline para sa pagsusumite ng na-update na deklarasyon ay hindi itinatag ng batas, kaya maaari kang magpadala ng na-update na deklarasyon sa awtoridad sa buwis anumang oras pagkatapos makatuklas ng error (distortion). Ituturing lang na naitama ang error kung maghain ka ng corrective return.

Hakbang 4. Magbayad ng karagdagang buwis sa badyet

Kung ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot) ay humantong sa pagmamaliit ng personal na buwis sa kita, bayaran ang naaangkop na halaga ng buwis sa badyet.

Sa kaso ng paglabag sa mga deadline ng pagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay magpapadala sa iyo ng kahilingan para sa pagbabayad ng buwis (atraso), mga parusa at multa (sugnay 1 ng Artikulo 45 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung hindi mo matupad ang kinakailangang ito sa oras, ang awtoridad sa buwis ay maaaring mag-aplay sa korte upang kolektahin ang utang sa gastos ng iyong ari-arian (Clause 1 ng Artikulo 48 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung, sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa pinakamaagang kinakailangan ng awtoridad sa buwis, ang halaga ng iyong utang, kabilang ang utang sa mga buwis, bayad, mga premium ng insurance, mga parusa at multa (Clause 2 ng Artikulo 48 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation):

lumampas sa 3,000 rubles, ang awtoridad sa buwis ay nalalapat sa korte sa loob ng anim na buwan mula sa petsa na ang utang ay lumampas sa 3,000 rubles;
ay hindi hihigit sa 3,000 rubles, ang awtoridad sa buwis ay nalalapat sa korte sa loob ng anim na buwan mula sa petsa ng pag-expire ng tinukoy na tatlong taong panahon.

Sa kahilingan ng awtoridad sa buwis, na isinumite sa mahistrado sa iyong lugar ng paninirahan, posibleng mag-isyu ng utos ng hukuman sa mga kinakailangang ito kung hindi mapag-aalinlanganan (

Ang pangangailangan na magsumite ng mga ulat sa awtoridad sa buwis ay ipinapataw hindi lamang sa mga ligal na nilalang, kundi pati na rin sa mga indibidwal. Ang na-update na deklarasyon ng 3-NDFL ay pinupunan kung may nakapasok na error sa mga dokumento.

Ito ay ang corrective deklarasyon na magbibigay-daan sa iyo upang maiwasan ang mga parusa mula sa Federal Tax Service kung matuklasan nila ang hindi tumpak na impormasyon. Paano ito gagawin nang tama sa 2019?

Mayroong maraming mga sitwasyon kapag ang isang tao ay nahaharap sa pangangailangang linawin ang impormasyong makikita sa 3-NDFL, halimbawa:

Ang isang na-update na deklarasyon ay isinumite din kung ang data ng transaksyon ay napunan nang hindi tama, halimbawa, sa halip na ang buong pangalan ng nagbebenta o bumibili, ang salitang "pagbebenta" ay ipinahiwatig.

Ang mga pagkakamali ay maaaring matukoy kapwa ng mamamayan mismo at ng isang espesyalista sa Federal Tax Service sa panahon ng pag-audit.

Ano ang gagawin kung ang mga kamalian ay makikita sa 3-NDFL?

Sa kasamaang palad, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi immune sa mga pagkakamali. Sa kabutihang palad, ang batas ay nagbibigay para sa posibilidad ng pagwawasto sa kanila. At, kung nagkamali ka sa paghahanda ng mga ulat, kailangan mong kumilos ayon sa sumusunod na pamamaraan:

Kalkulahin ang mga kahihinatnan ng pagkakamali. Kung kulang ang binayad mong pondo sa badyet, ang pagsasaayos ng deklarasyon ng 3-NDFL para sa nakaraang taon ay sapilitan kung hindi, ito ay opsyonal;
I-edit ang bagong dokumento gamit ang form na iyong sinagot sa simula;
Ipadala ang papel sa inspeksyon - maaari itong gawin nang personal, sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng, kung kinakailangan, dapat kang maglakip ng mga sertipiko na nagpapatunay sa iyong mga kalkulasyon na hindi pa nagamit dati;
Magbayad ng karagdagang buwis sa badyet kung orihinal kang nag-ambag ng mas maliit na halaga.

Maaari mong iwasto ang deklarasyon pagkatapos ipadala ito, at ang Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng posibilidad na linawin ang data nang maraming beses - para sa mga malilimutin o hindi nag-iingat na mga nagbabayad ng buwis.

Paano tama punan ang na-update na 3-NDFL?

Kung ikaw mismo ang naghanda ng pangunahing dokumento sa pag-uulat, walang magiging problema kapag pinupunan ang na-update na deklarasyon. Paano ito itama?

punan ang personal na impormasyon tungkol sa iyong sarili, kabilang ang TIN, buong pangalan, panahon ng pag-uulat;
ipahiwatig ang numero ng pagwawasto - kapag nagsumite ng mga paglilinaw sa unang pagkakataon - "1", kapag nag-aaplay muli, ang code ng pagwawasto ay "2";
punan ang lahat ng mga item kung saan nakatanggap ka ng kita at gumawa ng mga gastos, na parang ginawa mo ito sa unang pagkakataon, na naglalagay ng tamang data;
ipahiwatig ang petsa, lagdaan ang dokumento.

Ang mga tseke o iba pang mga dokumento na hindi unang isinumite sa Federal Tax Service ay dapat na nakalakip sa 3-NDFL.

Paano magsumite ng deklarasyon?

Ang pagbibigay ng na-update na dokumentasyon ay isinasagawa sa parehong paraan tulad ng paghahain ng deklarasyon sa unang pagkakataon. Ang nagbabayad ng buwis ay maaaring gumamit ng anumang paraan:

personal na makipag-ugnayan sa awtoridad ng teritoryo;
italaga ang responsibilidad sa isang kinatawan sa pamamagitan ng proxy;
magpadala ng mga dokumento sa pamamagitan ng koreo;
gumawa ng mga pagsasaayos sa iyong personal na account, na nag-attach ng mga dokumento dito.

Dapat kang magbayad ng buwis sa araw na isumite mo ang iyong binagong pagbabalik upang maiwasan ang mga parusa!

Ipagpalagay natin na ilang oras pagkatapos isumite ang Tax Return para sa Personal na Buwis sa Form 3-NFDL, matutuklasan (ng mismong nagbabayad ng buwis o ng Federal Tax Service Inspectorate) na may mga pagkakamaling nagawa sa pagbubuo ng deklarasyon. O hindi lahat ng data ay ganap na naipakita sa deklarasyon, na nagresulta sa pagbabayad ng personal income tax (NDFL) sa mas maliit na halaga kaysa sa kinakailangan.

Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay may obligasyon na magsumite ng na-update na tax return sa Form 3-NDFL. Ang diskarte na ito ay nakapaloob sa Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pamamaraan para sa pagtukoy ng mga error o kamalian sa deklarasyon ng 3-NDFL

Magpasya tayo sa pamamaraang susundin sa kasong ito:

Kinakailangang matukoy kung ang mga pagkakamali o kamalian sa naunang isinumiteng deklarasyon ng 3-NDFL ay nagresulta sa kulang sa pagbabayad ng buwis sa badyet. Kung ito ang kaso, ang data sa deklarasyon ay dapat na itama at isang na-update na deklarasyon ay dapat isumite sa Federal Tax Service. Kung hindi, may karapatan din ang nagbabayad ng buwis na magsumite ng na-update na deklarasyon sa Federal Tax Service. Ngunit ito mismo ang kanyang karapatan, hindi ang kanyang obligasyon.
Kinakailangang punan ang isang detalyadong deklarasyon sa form 3-NDFL. Dapat tandaan na ang mambabatas ay madalas na gumagawa ng mga pagbabago sa form ng deklarasyon. Samakatuwid, kailangan mo munang tiyakin na pipiliin mo ang pormularyo ng deklarasyon na ipinatupad sa panahon kung kailan nagkaroon ng mga pagkakamali o kamalian kapag pinupunan ito.
Susunod, kailangan mong magsumite ng na-update na deklarasyon sa Federal Tax Service. Kung kinakailangan, ang mga sumusuportang dokumento ay dapat na nakalakip sa deklarasyon.
Kung ang mga pagkakamali o kamalian sa paunang deklarasyon ay nagresulta sa kakulangan sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa badyet, ang kulang na bayad na halaga ng buwis ay dapat bayaran.

Ang pamamaraan para sa pagpuno sa na-update na deklarasyon ng 3-NDFL

Ang pamamaraan para sa pagpuno sa na-update na deklarasyon ng 3-NDFL ay ang mga sumusunod:

punan ang TIN ng nagbabayad ng buwis, ang kanyang apelyido, pangalan at patronymic at ang panahon kung saan isinumite ang deklarasyon;
ipasok ang numero ng pagwawasto. Kung ang na-update na deklarasyon ay isinumite sa unang pagkakataon, dapat mong ilagay ang "1- -". Kung kinakailangan upang linawin muli ang deklarasyon sa ibang araw, ang numero ng pagsasaayos ay ipahiwatig na bilang "2- -".
pagkatapos ay punan ang deklarasyon, na nagpapahiwatig ng tamang data. Sa kasong ito, kinakailangan na kumilos na parang ang deklarasyon ay pinupunan sa unang pagkakataon, i.e. huwag dagdagan/itama ang dati nang isinumiteng data, ngunit punan ang deklarasyon ng ganap na wastong data;
ilagay ang iyong lagda at ang kasalukuyang petsa (petsa ng pagpuno ng deklarasyon).

Pagsusumite ng na-update na 3-NDFL na deklarasyon sa Federal Tax Service

Ang na-update na deklarasyon ay isinumite sa Federal Tax Service na may kalakip na mga dokumento na nagpapatunay sa bagong ipinasok (naitama) na data.

Tungkol sa muling pagsusumite ng mga dokumento na isinumite sa Federal Tax Service na may paunang deklarasyon, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang. Ang Federal Tax Service ay maaari lamang humiling ng mga dokumentong ito muli sa dalawang kaso:

sa kaso ng pagkawala ng Federal Tax Service ng mga naunang isinumiteng dokumento
kung ang mga naunang isinumiteng orihinal ay ibinalik sa nagbabayad ng buwis, at ang kanilang mga kopya lamang ang nananatili sa Federal Tax Service.

Ang na-update na tax return ay isinumite sa lugar ng paninirahan ng nagbabayad ng buwis.

Maaari kang magsumite ng na-update na deklarasyon nang personal (direkta sa Federal Tax Service, o sa pamamagitan ng pagpapadala nito sa pamamagitan ng koreo) o sa pamamagitan ng isang kinatawan. Sa kasong ito, ang kinatawan ay dapat magkaroon ng notarized power of attorney.

Sa kasong ito, dalawang kopya ng deklarasyon ang pinupunan upang ang nagbabayad ng buwis ay may isang kopya kasama ng Federal Tax Service Inspectorate na nagmamarka ng pagtanggap ng deklarasyon.

Bilang isang rekomendasyon, maaari ka naming payuhan na mag-attach ng isang paliwanag na liham sa deklarasyon, kung saan ipinapaliwanag mo ang mga dahilan na nag-udyok sa iyo na magsumite ng na-update na deklarasyon at ilista ang lahat ng mga nakalakip na dokumento. Ang liham ay dapat ding iguhit sa dalawang kopya.

Maaari ka ring magpadala ng na-update na deklarasyon sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng portal ng mga serbisyo ng gobyerno o personal na account ng nagbabayad ng buwis.

Pagbabayad ng buwis ayon sa na-update na 3-NDFL na deklarasyon

Kapag nagsumite ng na-update na deklarasyon na may mas malaking halaga ng personal na buwis sa kita na babayaran kaysa sa orihinal na deklarasyon, ang pagkakaiba ay dapat bayaran sa badyet. Mas mainam na gawin ito nang hindi lalampas sa araw na isinumite ang deklarasyon upang maiwasan ang accrual ng mga parusa sa buwis. Kung, pagkatapos isumite ang na-update na deklarasyon, ang pagbabayad ay hindi ginawa, ang Federal Tax Service ay maglalabas ng kahilingan para sa pagbabayad ng buwis, mga parusa at multa.

Kung ang pagbabayad kapag hinihingi ay hindi ginawa, ang Federal Tax Service ay maaaring mag-aplay sa hukuman upang kolektahin ang buwis at mga multa sa buwis na dapat bayaran mula sa ari-arian ng may utang.

Mga sagot sa mga karaniwang tanong

Tanong #1:

Ano ang mga deadline para sa isang desk audit ng isang na-update na deklarasyon sa Form 3-NDFL?

Kung ang na-update na deklarasyon ay isinumite bago ang pag-expire ng panahon para sa paunang pag-audit sa desk, kung gayon ang orihinal na deadline ay maaantala at isang bagong deadline para sa desk audit ay magsisimulang tumakbo. Kung ang isang na-update na deklarasyon ay isinumite, halimbawa, anim na buwan mamaya, ang panahon para sa desk audit ay itatakda sa kapareho ng para sa unang deklarasyon. Ang panahon para sa desk audit ay 3 buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng deklarasyon ng Federal Tax Service.

Tanong #2:

Posible bang magsumite ng na-update na 3-NDFL na deklarasyon kung ang isang kasunduan ay idineklara na hindi wasto at ang kita na natanggap sa ilalim ng naturang kasunduan ay ibinalik?

Oo, sa kasong ito ang nagbabayad ng buwis ay maaaring magsumite ng na-update na tax return 3-NDFL. Kasama ng deklarasyon, kinakailangan na magsumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagkilala sa transaksyon bilang hindi wasto at mga dokumento sa pagbabayad na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabalik ng mga halaga (kita) na natanggap sa ilalim ng naturang kasunduan.

Tanong #3:

Ang nagbabayad ng buwis sa una ay naghain ng deklarasyon sa Form 3-NDFL, kung saan nag-claim ng bawas sa ari-arian para sa apartment na binili sa panahon ng kasal. Bukod dito, ang halaga ng kita ng nagbabayad ng buwis ay mas mababa kaysa sa bawas sa ari-arian na iniaatas ng batas. Maaari bang maghain ang isang asawa ng katulad na deklarasyon para sa natitirang halaga ng bawas kung ang nagbabayad ng buwis ay walang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa mga susunod na panahon?

Oo, pinapayagan ng kasalukuyang batas ang parehong mag-asawa na maghain ng 3-NDFL na deklarasyon na may bawas sa ari-arian para sa isang apartment. Sa kasong ito, ang halaga ng bawas sa ari-arian na ipinahiwatig sa paunang deklarasyon ay dapat ayusin sa pamamagitan ng pagsusumite ng na-update na deklarasyon. Ang pangalawang asawa ay makakapagsumite ng paunang deklarasyon ng form 3-NDFL, kung saan ipinapahiwatig nila ang isang bawas sa buwis sa ari-arian na katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng legal na itinatag na halaga ng bawas sa ari-arian at ang halaga ng bawas sa ari-arian na makikita sa na-update na deklarasyon ng unang asawa.

Tanong #4:

Kailangan bang magsumite ng na-update na 3-NDFL na deklarasyon kung may maling BCC na nakasaad dito?

Kung may ipinahiwatig na maling BCC, walang minamaliit ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita. Sa kasong ito, ang paghahain ng na-update na pagbabalik ay karapatan ng nagbabayad ng buwis.

Tanong #5:

Isang error ang natuklasan sa deklarasyon tungkol sa halaga ng social deduction para sa paggamot. Matapos isumite ang deklarasyon, nakita ang isa pang dokumento na nagpapatunay sa mga gastos sa paggamot at hindi dati ay makikita sa deklarasyon ng 3-NDFL. Posible bang magsumite ng na-update na deklarasyon sa kasong ito?

Oo, maaari kang magsumite ng na-update na deklarasyon, na nagpapakita ng halaga ayon sa dokumentong makikita sa ibang pagkakataon. Ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang. Ang halaga ng tax social deduction ay hindi dapat lumampas sa limitasyon na itinatag ng batas at ang na-update na deklarasyon ay dapat na isumite nang hindi lalampas sa tatlong taon mula sa pagbabayad ng buwis kung saan ang unang social deduction para sa paggamot ay ipinahiwatig.

Nakatanggap ang aming kumpanya ng kahilingan mula sa Federal Tax Service para sa paglilinaw. May nakitang error sa pagbabalik ng VAT ang OKTMO code ay hindi naipakita nang tama. Pinapayuhan kaming isaalang-alang ang probisyong ito kapag pinupunan ang Deklarasyon sa hinaharap. Ngunit itinakda din nila na kailangang magbigay ng mga paliwanag. Kailangan bang magsumite ng na-update na deklarasyon sa kasong ito at sa anong anyo dapat isulat ang mga paliwanag?

talata 3 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang maling OKTMO code ay hindi nakalista sa mga kritikal na pagkukulang, dahil sa kung saan maaari silang tumanggi na tanggapin ang isang deklarasyon o pagkalkula ng mga paunang pagbabayad (sugnay 28 ng Administrative Regulations, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2012 Hindi. 99n).

Sa iyong kaso, itinuturo ng inspeksyon ang isang pagkakamali at nararapat na humihingi ng nakasulat na mga paliwanag. Nagbibigay ka ng mga paliwanag sa anumang anyo, kung saan ipinapahiwatig mo ang uri ng deklarasyon, ang panahon ng pag-uulat at ang error na iyong itinatama (ipahiwatig ang tamang OKTMO).

Hindi ka nagsusumite ng na-update na tax return, dahil ang isang organisasyon ay kinakailangang maghain ng na-update na tax return kung may nakita itong mga kamalian o mga error sa isang naunang isinumiteng return na nagresulta sa pagmamaliit ng tax base at hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa badyet. Hindi iyong kaso.

Katuwiran

1. Mula sa rekomendasyon
Oleg Khoroshiy, Pinuno ng Department of Profit Taxation ng mga Organisasyon ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ng Ministry of Finance ng Russia
Kailangan ba ng organisasyon na magbigay ng nakasulat na mga paliwanag sa kahilingan ng inspeksyon, kung ang kahilingan ay hindi eksaktong nagsasaad kung anong mga pagkakamali at (o) mga kontradiksyon ang natukoy sa panahon ng desk inspeksyon?

Hindi na kailangan.

Ang inspektorate ay maaaring humingi ng nakasulat na mga paliwanag mula sa organisasyon kung ang mga pagkakamali at kontradiksyon ay nakita sa pag-uulat. Sa kasong ito, ang inspeksyon ay obligadong ipaalam sa organisasyon ang tungkol sa mga natukoy na kamalian at sa parehong oras ay maaaring mangailangan ng nakasulat na mga paliwanag para sa kanila. Ito ay nakasaad sa talata 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang inspeksyon ay nangangailangan ng nakasulat na mga paliwanag nang hindi ipinapahiwatig ang mga natukoy na pagkakamali at (o) mga kontradiksyon, kung gayon ang organisasyon ay hindi obligado na tuparin ang kinakailangan. Ito ay itinuturing na ilegal.

Sa pagsasagawa ng arbitrasyon mayroong mga halimbawa ng mga desisyon ng korte na nagpapatunay sa legalidad ng naturang konklusyon (tingnan, halimbawa, ang mga resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 11, 2008 No. 7307/08, FAS Moscow District na may petsang Enero 12, 2010 No. KA-A40/14809-09 , na may petsang Hulyo 16, 2009 No. KA-A40/6618-09, Central District na may petsang Hulyo 7, 2009 No. A08-900/2009-16, East Siberian District na may petsang Hunyo 30, 2009 Blg. A19-14101/08, may petsang Mayo 25, 2009 Blg. A33-15083/08-F02-2251/09, Distrito ng Ural na may petsang Marso 2, 2009 Blg. F09-762/09-S3, may petsang Disyembre 2, 2008 No. F09-8292/08-S2 ).

Elena Popova, State Advisor sa Tax Service ng Russian Federation, 1st rank

Sa anong mga kaso kinakailangan ng isang organisasyon na maghain ng na-update na tax return?

Understatement ng tax base

Ang isang organisasyon ay kinakailangan na magsumite ng isang na-update na tax return kung ito ay nakatuklas ng mga kamalian o mga error sa isang naunang isinumite na return na nagresulta sa isang maliit na pahayag ng base ng buwis at hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa badyet. Kailangan mong magsumite ng na-update na deklarasyon kung ang panahon kung saan ginawa ang error ay alam. Kung ang panahon kung saan ginawa ang pagkakamali ay hindi alam, ang inayos na deklarasyon ay hindi isinumite. Sa kasong ito, ang base ng buwis at halaga ng buwis ay dapat muling kalkulahin sa panahon kung kailan natuklasan ang error. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng Artikulo 81 at talata 1 ng Artikulo 54 ng Tax Code ng Russian Federation.

Nalalapat ang pamamaraang ito sa parehong mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis. Kasabay nito, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan na magsumite ng mga na-update na kalkulasyon para lamang sa mga nagbabayad ng buwis kung kanino natuklasan ang mga pagkakamali. Ito ay nakasaad sa Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, ang isang na-update na pagkalkula ng buwis ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon ay dapat na isumite lamang para sa mga nagbabayad ng buwis na ang data sa paunang pagkalkula ay nasira.