دوربین: در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده توضیحاتی ارائه می دهیم. پاک کردن خطا در اعلان اعلان نادرست است

اوگنیا پالمینا

آیا خطای تصادفی در اظهارنامه یک خطای اداری است یا تخلف جدی؟ به عنوان یک قاعده، نظرات شرکت و بازرسی مالیاتی در مورد این موضوع بسیار متفاوت است. برای اطلاع از اینکه چه تخلفات و اشتباهات اداری اغلب در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد یافت می شود و در صورت مشاهده آنها چه کاری می تواند انجام دهد، توصیه کارشناسان را بخوانید.

TIN شخص دیگری

خطا.اظهارنامه VAT حاوی یک شماره TIN یا KPP نادرست است. مثلا یک حسابدار در یک عدد اشتباه کرده و به جای چهار عدد یک را نوشته است. معلوم شد که این اظهارنامه حاوی اطلاعات متناقضی است: نام شرکت و OGRN با شماره مالیات دهندگان فردی ثبت شده مطابقت ندارد.

تنبیهاداره مالیات ممکن است سعی کند بر این اساس از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده خودداری کند.

مشاوره.قضات معتقدند که در این مورد شرکت به سادگی مرتکب اشتباه شده است. به عنوان مثال، داوران منطقه مسکو به بازرسان توضیح دادند که حق شرکت برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به الزامات پر کردن صفحه جلد اظهارنامه مالیاتی بستگی ندارد. و بنابراین، خطا در TIN نمی تواند مبنایی برای امتناع از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده باشد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 27 آوریل 2005 شماره KA-A40/2938-05).

نمودارهای خالی

خطا.برخی از حسابداران فراموش می کنند که داده های مبالغ مالیاتی را از محاسبه به اولین برگه های اظهارنامه منتقل کنند. به عنوان مثال، در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، بخش 2.1 "محاسبه میزان مالیاتی که باید به بودجه پرداخت شود" به درستی پر شده است. مالیات به طور کامل پرداخت شده است. با این حال، در بخش 1.1. "میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه، با توجه به مالیات دهندگان" آنها فراموش کردند که در اعداد قرار دهند.

تنبیهبازرسی مالیاتی ممکن است برای "اقدامات غیرقانونی با هدف عدم پرداخت مالیات" (بند 1 ماده 122 قانون مالیات) اقدام به دریافت جریمه کند.

مشاوره.این تحریم قابل اعتراض است. واقعیت این است که جریمه ماده 122 قانون مالیات به طور خاص برای عدم پرداخت یا ناقص پرداخت مبلغ مالیات تعیین می شود. یعنی شرکت باید در اثر محاسبات نادرست یا سایر اقدامات غیرقانونی به بودجه بدهی داشته باشد. در این صورت اشتباه اظهارنامه تاثیری بر محاسبه مالیات و میزان پرداخت آن نداشته است. شرکت هیچ بدهی مالیاتی ندارد. و این بدان معناست که جریمه غیرقانونی است. این موضوع توسط قضات دادگاه داوری فدرال ناحیه سیبری شرقی در حکم مورخ 20 ژوئیه 2006 شماره A33-1677/06-F02-3655/06-S1 تأیید شد.

نه اون دوره

خطا.در صفحه عنوان اظهارنامه، دوره ای که محاسبه برای آن ارسال شده است، تصادفاً به اشتباه نشان داده شده است. به عنوان مثال در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه سوم سال 1385 در کادر "تعداد سه ماهه یا ماه" به جای عدد "3"، "2" نوشته می شود. معلوم شد که در ماه اکتبر این شرکت یک اظهارنامه برای سه ماهه دوم ثبت کرده است.

تنبیهاداره مالیات ممکن است اعلام کند که اظهارنامه دوره گزارش ارائه نشده است. و سعی کنید او را به دلیل عدم تسلیم جریمه کنید (ماده 119 قانون مالیات).

مشاوره.در اسرع وقت اظهارنامه خود را با یک صفحه جلد به درستی تکمیل شده ارسال کنید. لطفا توجه داشته باشید: در این مورد ما در مورد یک خطا صحبت نمی کنیم، بلکه در مورد یک اشتباه تایپی ساده صحبت می کنیم. و به گفته برخی از قضات، اظهارات سازمان مالیاتی مبنی بر عدم ارائه به موقع اظهارنامه توسط شرکت در این مورد غیرقانونی است. از این گذشته ، "ارائه به موقع اظهارنامه مالیاتی با دوره مالیاتی که به اشتباه مشخص شده است ، حاوی علائم تخلف مالیاتی مندرج در ماده 119 قانون مالیات نیست" (قطعنامه منطقه سیبری شرقی 14 ژوئن 2005 شماره A19- 872/05-52-F02-2579 /05-S1).

شرط بندی کنید، اما نه یکسان

خطا.حسابدار شرکت به درستی پایه مالیاتی را محاسبه کرده است، اما نرخ مالیات را به اشتباه در محاسبه ذکر کرده است. به عنوان مثال مالیات بر درآمد به این صورت تقسیم می شود. این مالیات با نرخ 6.5 درصد به بودجه فدرال و با نرخ 17.5 درصد به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واریز می شود (بند 1 ماده 284 قانون مالیات). حسابدار به اشتباه در محاسبات خود نشان داد که نرخ بودجه فدرال 5 درصد و برای بودجه نهادهای تشکیل دهنده - 17 درصد است. و بر این اساس، او به اشتباه میزان مالیات بر درآمد را به بودجه فدرال و منطقه ای محاسبه و پرداخت کرد.

تنبیهپرداخت مالیات به بودجه اشتباه به عنوان عدم پرداخت مالیات طبقه بندی می شود. بدین منظور می توان شرکت را 20 درصد از مبلغ معوقه جریمه و جریمه دریافت کرد (بند 2 ماده 57 ماده 75 ماده 122 قانون مالیات).

مشاوره.یولیا گوز، مشاور مالیاتی در گروه شرکت‌های Gradient Alpha توضیح می‌دهد: «اگر حسابداری مرتکب چنین اشتباهی شود، باید مالیات اضافی را به بودجه مناسب بپردازید و یک اظهارنامه به‌روز ارائه کنید. بهتر است خودتان این کار را انجام دهید، سپس می توانید از جریمه اجتناب کنید (بند 4 ماده 81 قانون مالیات - از این پس یادداشت سردبیر). اگر یک بازرس مالیاتی متوجه اشتباهی شود، احتمالاً سعی می کند شرکت را جریمه کند. با این حال، شرایطی وجود دارد که در آن جریمه قابل اعتراض است. به عنوان مثال، یک شرکت قبلاً اضافه پرداختی به بودجه مربوطه داشت که مبلغ معوقه را پوشش می داد. در این صورت سازمان هیچ بدهی به بودجه ندارد. و جریمه او به دلیل پرداخت ناکافی مالیات غیرممکن است (بند 42 مصوبه پلنوم دیوان عالی داوری 28 فوریه 2001 شماره 5). همچنین جریمه یک شرکت به دلیل کم پرداختی پیش پرداخت غیرممکن است (بند 16 اطلاعات نامه هیئت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 17 مارس 2003 شماره 71). اگر نمی توان از جریمه اجتناب کرد، می توانید سعی کنید مقدار آن را کاهش دهید. از این گذشته، برخی از داوران معتقدند که پرداخت به موقع مالیات بر درآمد به بودجه اشتباه ممکن است شرایطی باشد که مسئولیت را کاهش می دهد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در 1 نوامبر 2004 شماره A21-3381/04-C1) .

این روشی است که با جریمه های مالیات بر درآمد کار می کند. در صورتی که شرکت معوقات مالیاتی را قبل از پایان مهلت پرداخت آن پرداخت کند، نیازی به پرداخت آنها نیست. یا اگر در تقسیم بندی پیش پرداخت های ماهانه که با محاسبه تعیین شده است خطا وجود داشته باشد. یعنی مطابق بند 2 ماده 286 قانون مالیات (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه خاور دور مورخ 25 مه 2005 شماره F03-A73/05-2/1056). در موارد دیگر، شرکت ها باید جریمه بپردازند.»

غلط املایی عزیز

خطا.محاسبه پایه مالیاتی به درستی انجام شد. با این حال ، هنگام نشان دادن مبلغ مالیات ، حسابدار در یک رقم اشتباه کرد. به عنوان مثال: به جای "224,444 روبل" او "22,444 روبل" را نشان داد. و بر این اساس، مالیات کمتری به بودجه پرداختم.

تنبیهدر این صورت ممکن است شرکت به دلیل پرداخت ناکافی مالیات جریمه شود و جریمه هایی در نظر گرفته شود (بند 2 ماده 57 ماده 75 ماده 122 قانون مالیات).

مشاوره.مبلغ باقیمانده مالیات و جریمه ها را بپردازید و تنها پس از آن اظهارنامه به روز ارسال کنید. در این صورت اداره مالیات نباید شرکت را جریمه کند (بند ۴ ماده ۸۱ قانون مالیات). اگر سازمان ابتدا اصلاحیه ای ارائه کند، اما مالیات اضافی را پرداخت نکند، بازرسی حق دارد جریمه شود. و قضات با وجود اشتباه آشکار (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی مورخ 16 ژوئیه 2003 شماره F04/3277-740/A03-2003) به احتمال زیاد با او موافقت خواهند کرد.

مراقب باشید - صفر!

خطا.این شرکت فعالیت مالی و اقتصادی انجام نمی دهد. به گفته برخی از حسابداران، در این صورت نتیجه مالی ایجاد نمی شود و موضوعی برای مالیات وجود ندارد. بنابراین نیازی به ارائه اظهارنامه مالیاتی نیست.

تنبیهشرکت به دلیل عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی جریمه می شود (ماده 119 قانون مالیات).

مشاوره.یولیا گوز توضیح می‌دهد: «با استفاده از سیستم مالیاتی عادی، سازمانی به‌طور خودکار به عنوان مالیات‌دهنده مالیات‌های خاص شناخته می‌شود. به عنوان مثال، برای مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، UST. عدم وجود شیء مشمول مالیات، وضعیت مالیات دهندگان را از شرکت حذف نمی کند. و بر این اساس، او را از تعهد به ارائه اظهارنامه مالیاتی خلاص نمی کند. همین موضع توسط UMNS مسکو در نامه ای به تاریخ 8 ژانویه 2003 به شماره 11-14/758 بیان شد.

اما برای آن دسته از مالیات هایی که شرکت به عنوان مؤدی مالیاتی در نظر گرفته نمی شود، نیازی به ارائه اظهارنامه نیست. به عنوان مثال، اگر سازمانی مطابق با قوانین روسیه استفاده ویژه یا خاصی از آب را انجام ندهد، لازم نیست اظهارنامه مالیات آب ارائه شود. با مراجعه به کد مالیاتی و دستورالعمل تکمیل و تسلیم اظهارنامه می توانید متوجه شوید که آیا نیاز به ارائه برگه های سفید دارید یا خیر.

Tricky U.E.

خطا.طبق قرارداد، بهای تمام شده محصولات فروخته شده در واحدهای معمولی نشان داده شده است. شرکت به فروش کالا می پردازد و در حسابداری و حسابداری مالیاتی مقدار تفاوت درآمد حاصل از فروش را شامل می شود. یولیا گوز می گوید: "با این حال، این فقط در حسابداری قابل انجام است." – و برای محاسبه مالیات بر درآمد، مابه التفاوت مبلغ به عنوان بخشی از درآمد یا هزینه های غیرعملیاتی منظور می شود (بند ۱۱.۱ ماده ۲۵۰ قانون مالیات، بند ۵.۱ بند ۱ ماده ۲۶۵ قانون مالیاتی). در اظهارنامه مالیات بر درآمد، اطلاعات مربوط به تفاوت مبلغ در ردیف 100 پیوست 1 به برگ 02 (مثبت) یا در ردیف 200 پیوست 2 به برگ 02 (منفی) وارد می شود.

تنبیهاگر بازرس این خطا را پیدا کند، ممکن است طبق ماده 120 قانون مالیات، سازمان را جریمه کند. یعنی برای نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه ها و اشیاء مالیات.

مشاوره.یولیا ادامه می دهد: «اگر خود مالیات بر درآمد به درستی محاسبه شود، شرکت با جریمه مواجه نخواهد شد. واقعیت این است که هیچ مجازاتی برای پر کردن نادرست اظهارنامه مالیاتی وجود ندارد. تحریم های ماده 120 قانون مالیاتی در این مورد غیرقانونی است. از این گذشته ، اشتباهات هنگام پر کردن اظهارنامه مالیاتی را نمی توان به عنوان نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه ها و موارد مشمول مالیات در نظر گرفت (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 27 مه 2003 شماره A06-1344U -13/02)

علاقه غیر قابل مقایسه

خطا.یولیا گوز می گوید: "شرکت وام به روبل گرفت." - هیچ وام دیگری با شرایط مشابه دریافت نشده است. برای اهداف مالیاتی، سازمان کل مبلغ بهره را در هزینه ها در نظر گرفت. اگرچه حداکثر ارزش آنها، که می تواند در هزینه ها در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شود، محدود است. معادل نرخ بازپرداخت بانک مرکزی ۱/۱ برابر افزایش یافته است (بند ۱ ماده ۲۶۹ قانون مالیات).

تنبیهدر این مورد، شرکت پایه مالیاتی را دست کم می گیرد. و، بر این اساس، underpay مالیات بر درآمد. در صورتی که بازرس در بازرسی متوجه این خطا شود، شرکت به دلیل پرداخت ناکافی مالیات بر درآمد جریمه شده و جریمه ای دریافت خواهد شد (بند ۲ ماده ۵۷، ماده ۷۵، ماده ۱۲۲ قانون مالیات).

مشاوره.یولیا توصیه می کند: «مقدار گمشده مالیات و جریمه ها را بپردازید و سپس یک اظهارنامه به روز ارسال کنید. «در این صورت جریمه نخواهد شد (بند ۴ ماده ۸۱ قانون مالیات).» با این حال، اگر شرکتی قصد دارد وام بگیرد و می خواهد کل میزان سود در هزینه ها را در نظر بگیرد، بهتر است از قبل آماده شود. برای انجام این کار، لازم است در رویه حسابداری روشی برای تعیین قابل مقایسه بودن مبالغ تعهدات بدهی مشخص شود. و اینکه شرکت دقیقاً از این رویه برای تعیین میزان بهره مندرج در هزینه ها استفاده می کند. و نه نرخ refinancing بانک مرکزی، افزایش 1.1 برابر. سپس حداقل دو وام از سازمان های دوستانه با شرایط مشابه دریافت کنید. یعنی به همان ارز، در سه ماهه مشابه، با نرخ های بهره قابل مقایسه و برای مقادیر قابل مقایسه، برای مدت مشابه، با اوراق بهادار مشابه. اگر تمام شرایط فوق رعایت شود، شرکت "بدهکار" می تواند کل مبلغ سود را در هزینه ها لحاظ کند (در این مورد در شماره ژوئیه 2006 مجله در صفحه 84 بیشتر بخوانید). شما می توانید پول را از شرکت های دوستانه به حساب جاری دریافت کنید و پس از مدتی آن را پس بگیرید تا بدهی خود را زودتر پرداخت کنید.

حسابداری "تقسیم نشده".

خطا. Alla Ilyina، مشاور مالیاتی در BKR-Intercom Audit می گوید: «این شرکت محصولات مشمول و معاف از مالیات بر ارزش افزوده را به فروش می رساند. - به منظور اعمال حق عدم نگهداری سوابق جداگانه، سهم هزینه های شرکت برای تولید کالاهای غیر مشمول مالیات نباید از 5 درصد کل هزینه های تولید تجاوز کند (بند 4 ماده 170 قانون مالیات). . با این حال، برخی از حسابداران برای محاسبه حد مجاز، به جای هزینه، درآمد حاصل از فروش همه محصولات را دریافت می کنند. و سهم آن را که به کالاهای بدون مالیات بر ارزش افزوده می رسد محاسبه می کنند. و بر این اساس در صورتی که سهم درآمد کالاهای غیر مشمول مالیات کمتر از پنج درصد کل درآمد باشد، سوابق جداگانه ای ثبت نمی کنند.

تنبیهاگر شرکتی سوابق جداگانه نگهداری نکند، اگرچه موظف به انجام آن است، در این صورت حق پذیرش مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» را برای کسر ندارد (بند 4 ماده 170 قانون مالیات). بنابراین، مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه کم برآورد می شود. و شرکت می تواند به دلیل پرداخت ناکافی مالیات بر ارزش افزوده جریمه شود و جریمه هایی در نظر گرفته شود (بند 2 ماده 57 ماده 122 قانون مالیات).

مشاوره.آلا ادامه می دهد: «اگر یک حسابدار خطای مشابهی را در حسابداری خود کشف کند، ابتدا حد را به درستی محاسبه کنید. یعنی سهم هزینه های کالاهای غیر مشمول مالیات را از مجموع هزینه های تولید مشخص کنید. اگر شرکتی در محدوده پنج درصد قرار گیرد، دیگر نیازی به پرداخت مابه التفاوت مالیات بر ارزش افزوده، جریمه یا ارائه اظهارنامه به روز نخواهد داشت. با این حال ، برای تهیه یک محاسبه صحیح جدید ، لازم است گواهی های حسابداری مجدد انجام شود. سهم هزینه های تولید قابل انتساب به محصولات بدون مالیات بر ارزش افزوده را ثبت خواهد کرد.

اگر محاسبات نشان دهد که شرکت در محدوده پنج درصد قرار نمی گیرد، باید حسابداری جداگانه ایجاد شود. سپس مابقی مبلغ مالیات بر ارزش افزوده، جریمه ها را پرداخت کرده و اصلاحیه ارائه دهید. برای جلوگیری از جریمه، این امر باید قبل از کشف اشتباه توسط حسابرسی انجام شود (بند 4 ماده 81 قانون مالیات).

با یک ترفند معاوضه کنید

خطا.این شرکت قرارداد مبادله ای منعقد کرد. و کسر مالیات بر ارزش افزوده از ارزش گذاری بازار ملک دریافتی را پذیرفت. اگر چه باید فقط به نسبت ارزش دفتری شیء منتقل شده توسط آن می بود (بند 2 ماده 172 قانون مالیات).

تنبیهدر این مورد، شرکت پایه مالیات بر ارزش افزوده را دست کم می گیرد. بنابراین ممکن است وی به دلیل پرداخت ناکافی مالیات جریمه شود، معوقات از وی وصول و جریمه هایی در نظر گرفته شود (بند ۲ ماده ۵۷، ماده ۷۵، ماده ۱۲۲ قانون مالیات).

مشاوره.آلا ایلینا می گوید: "اگر شرکت در ابتدا قرارداد مبادله ای منعقد کرد و این اشتباه را مرتکب شد، باید مالیات بر ارزش افزوده، جریمه های اضافی بپردازید و اصلاحیه ای ارائه دهید. با این حال، این وضعیت اغلب اتفاق می افتد. شرکت‌ها کالاها را تحت قراردادهایی به یکدیگر عرضه می‌کنند که در ابتدا به صورت نقدی پرداخت می‌شود. و سپس تصمیم می گیرند که به راه بیفتند. در این صورت به نظر نمی رسد عملیات بورس کالا اتفاق بیفتد. و میزان کسر طبق ضوابط عمومی تعیین شود. با این حال، اداره مالیات ممکن است اعلام کند که برای هر گونه محاسبات غیر پولی، مالیات بر ارزش افزوده فقط به نسبت ارزش دفتری ملک منتقل شده قابل کسر است. برخی از قضات از این موضع حمایت نمی کنند. و نشان می دهند که هنگام جبران، بازپرداخت مطالبات و مطالبات صورت می گیرد. بنابراین، برای مقاصد مالیاتی، جبران معادل پرداخت است. و قوانین بند 2 ماده 172 قانون مالیات در این مورد اعمال نمی شود (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 14 ژوئن 2006 شماره F09-4902/06-S2). هر چند داوران دیگری هم هستند که همچنان نظر مقامات مالیاتی را دارند. و آنها معتقدند که حق شرکت برای کسر مالیات بر ارزش افزوده به روش پرداخت مالیات هنگام خرید کالا بستگی دارد. در صورتی که سازمان پولی را پرداخت نکند، میزان کسر به نسبت ارزش دفتری اموال منتقل شده تعیین می شود. و این رویه باید "در کلیه موارد تسویه نقدی و بدون توجه به نوع معاملات مدنی منعقد شده" اعمال شود (قطعنامه های سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه ولگا-ویاتکا مورخ 28 آوریل 2006 شماره A79-10100/2005). ).

بنابراین، اگر شرکتی آماده است تا در دادگاه با مقامات مالیاتی بحث کند، در معاملات افست می توان مالیات بر ارزش افزوده اضافی پرداخت نکرد و اصلاحیه ای ارائه نکرد. اگر سازمان مایل به دعوا با اداره مالیات نیست، بهتر است مالیات بر ارزش افزوده اضافی پرداخت و اظهارنامه به روز شده را به سازمان بازرسی ارائه کند.»

متن کامل اسناد مورد استفاده را می توانید در SPS ConsultantPlus بیابید

اگر یک اظهارنامه مالیاتی 3-NDFL ارسال کرده اید و متعاقباً متوجه شده اید که برخی از اطلاعات در آن منعکس نشده است یا اشتباهاتی وجود دارد که منجر به تغییر در پایه مالیاتی می شود و بر این اساس بر میزان محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی تأثیر می گذارد، باید تغییرات انجام شود. به اظهارنامه مالیاتی ارسال شود و به سازمان مالیاتی اظهارنامه مالیاتی به روز شده ارسال شود (ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای ارائه یک اظهارنامه مالیاتی به روز، توصیه می کنیم الگوریتم زیر را دنبال کنید.

مرحله 1: تعیین کنید که آیا اشتباهات یافت شده منجر به کاهش مالیات های متعلق می شود یا خیر

اگر اشتباهات (تحریف) در اظهارنامه مالیاتی 3-NDFL ارائه شده توسط شما به سازمان مالیاتی منجر به دست کم گرفتن میزان مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت شود، موظف هستید تغییرات لازم را در اظهارنامه مالیاتی اعمال کنید و اظهارنامه به روز شده ارائه کنید. به سازمان مالیاتی (بند 1، بند 1، ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر اشتباه یا اطلاعات نادرستی که شناسایی می‌کنید منجر به کم‌گفتن میزان مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت نشود، شما این حق را دارید، اما نه موظف هستید، تغییرات لازم را در اظهارنامه مالیات بر درآمد 3 نفره اعمال کنید و یک اظهارنامه را ارائه دهید. اعلامیه به روز شده (بند 2، بند 1، ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این قانون برای همه مالیات دهندگان، از جمله افرادی که در اظهارنامه 3-NDFL کسر مالیات را اعلام کرده اند، اعمال می شود.

مثال. در صورت تشخیص خطا در اعلان 3-NDFL اقداماتی انجام می شود

شهروند اظهارنامه مالیاتی داد 3-NDFL برای سال 1395 و تقاضای کسر مالیات بر دارایی برای هزینه های خرید آپارتمان (مالکیت آپارتمان در سال 1395 به ثبت رسیده است). پس از تشکیل اظهارنامه مشخص شد درآمدی که مالیات بر درآمد اشخاص پرداخت شده است در نظر گرفته نشده است که در نتیجه میزان کسر اموال کمتر برآورد شده است.

در این مورد، شهروند حق دارد اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی به روز شده را ارائه کند و میزان کسر مالیات دارایی را برای هزینه های خرید آپارتمان مجدداً محاسبه کند.

مرحله 2. یک اظهارنامه مالیاتی به روز شده را پر کنید

در حالت کلی، بدهی های مالیاتی در دوره ای که خطا انجام شده است مجدداً محاسبه می شود (بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی اگر در سال 2016 خطایی در اظهارنامه 3-NDFL ثبت شده برای سال 2013 کشف کردید، برای پر کردن اظهارنامه مالیاتی به روز شده باید از فرم 3-NDFL استفاده کنید که در هنگام ارسال گزارش برای سال 2013 استفاده شده است.

اگر اشتباهات (تحریف) منجر به پرداخت بیش از حد مالیات شده باشد، در این صورت می توان در دوره شناسایی خطا (بند 3، بند 1، ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه) محاسبه مجدد انجام داد.

اگر برای اولین بار اعلامیه را تنظیم می کنید، در صفحه عنوان اظهارنامه باید فیلد «شماره تنظیم» را به صورت زیر پر کنید: «1—». برای یک اعلامیه به روز شده ثانویه - "2-"، و غیره. (بند 2، بند 3.2 رویه، تصویب شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 دسامبر 2014 N ММВ-7-11/671@).

در اظهارنامه به روز شده، لازم است تمام داده ها بدون خطا منعکس شود، زیرا منظور از اظهارنامه به روز این است که مؤدی تغییراتی در اظهارنامه اصلی ایجاد می کند و گزارش اضافی دیگری برای برخی از دوره های قبلی ارائه نمی کند (بند 1). ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

می توانید اظهارنامه مالیاتی 3-NDFL را با دست یا رایانه پر کنید. در این مورد، می توانید از خدمات "حساب شخصی مالیات دهندگان برای افراد" یا برنامه رایانه ای ویژه "اعلامیه" در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه استفاده کنید.

اسناد اظهارنامه را ضمیمه کنید که توجیه کننده ایجاد تغییرات / الحاقات مناسب به اظهارنامه و همچنین درخواست بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی / کسر مالیات بر درآمد شخصی (در صورت لزوم) باشد. علاوه بر این، می توانید یک یادداشت توضیحی مبنی بر اینکه چرا میزان مالیات بر درآمد شخصی / مبلغ کسر مالیات بر درآمد شخصی مشخص شده است را به اظهارنامه پیوست کنید. این به شما امکان می دهد از سؤالات غیر ضروری بازرس در حین بازرسی میز جلوگیری کنید.

با توجه به مدارک ارائه شده قبلی، موارد زیر باید در نظر گرفته شود.

در طول ممیزی، مقامات مالیاتی حق ندارند از شخصی که بازرسی می شود اسنادی را که قبلاً در حین ممیزی میز یا میدانی به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کرده است درخواست کند. این محدودیت برای دو مورد اعمال نمی شود (بند 5 ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

1) هنگامی که اسناد قبلاً به صورت اصل به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده بود و متعاقباً به شخص مورد بازرسی بازگردانده شد.

2) هنگامی که اسناد ارائه شده به خدمات مالیاتی فدرال توسط اداره مالیات به دلیل فورس ماژور گم شد.

بنابراین، اگر تمام مدارک لازم را همراه با اولین اظهارنامه ارائه کرده باشید، دیگر نیازی به ارائه مجدد آنها ندارید. اگر اسناد پشتیبان به صورت کپی به اداره مالیات ارائه شده باشد، بازرس حق دارد با اصل این اسناد آشنا شود (بند 7، بند 2، ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مرحله 3. یک اظهارنامه مالیاتی و اسناد پشتیبان به روز شده را به سازمان مالیاتی ارسال کنید

اظهارنامه مالیاتی به روز شده 3-NDFL در یک نسخه به سازمان مالیاتی در محل اقامت ارائه می شود (بند 3 ماده 80 ، بند 1 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

می توانید اظهارنامه مالیاتی ارسال کنید (بند 4 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

شخصا یا از طریق نماینده؛
از طریق پست با شرح مطالب (ترجیحاً با رسید)؛
به صورت الکترونیکی، از جمله از طریق پورتال خدمات یکپارچه دولتی یا حساب شخصی مالیات دهندگان.

هنگام ارسال اظهارنامه به صورت حضوری یا از طریق نماینده، توصیه می کنیم دو نسخه از اظهارنامه را تکمیل و امضا کنید: یکی نزد سازمان مالیاتی باقی می ماند و در نسخه دوم بازرس یادداشت می کند که اظهارنامه پذیرفته شده است. همچنین توصیه می شود یک نامه پوششی در دو نسخه تهیه کنید که کلیه اسناد ارائه شده به سازمان مالیاتی را نشان دهد.

مهلت تسلیم اظهارنامه به روز شده طبق قانون تعیین نشده است، بنابراین هر زمان که بخواهید می توانید پس از کشف خطا (تحریف) اظهارنامه به روز را به سازمان مالیاتی ارسال کنید. این خطا تنها در صورتی تصحیح شده تلقی می شود که اظهارنامه اصلاحی ارسال کنید.

مرحله 4. پرداخت مالیات اضافی به بودجه

اگر اشتباهات (تحریف) منجر به کاهش مالیات بر درآمد شخصی شده است، مقدار مناسبی از مالیات را به بودجه پرداخت کنید.

در صورت تخطی از مهلت های پرداخت مالیات، سازمان مالیاتی درخواستی برای پرداخت مالیات (معوقات)، جریمه ها و جریمه ها (بند 1 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه) برای شما ارسال می کند.

اگر این الزام را به موقع انجام ندهید، سازمان مالیاتی ممکن است از دادگاه درخواست کند تا بدهی را به هزینه اموال شما وصول کند (بند 1 ماده 48 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چنانچه ظرف سه سال از تاریخ انقضای مهلت انجام اولین نیاز سازمان مالیاتی، میزان بدهی شما اعم از بدهی مالیات، کارمزد، حق بیمه، جریمه و جریمه (بند 2 ماده 48 ق.م. کد مالیاتی فدراسیون روسیه):

بیش از 3000 روبل، سازمان مالیاتی ظرف شش ماه از تاریخی که بدهی از 3000 روبل تجاوز می کند به دادگاه مراجعه می کند.
از 3000 روبل تجاوز نکند ، سازمان مالیاتی ظرف شش ماه از تاریخ انقضای دوره سه ساله مشخص شده به دادگاه مراجعه می کند.

بنا به درخواست سازمان مالیاتی که به قاضی محل سکونت شما ارسال می شود، در صورت غیرقابل انکار بودن این الزامات، می توان حکم دادگاه را صادر کرد.

نیاز به ارائه گزارش به سازمان مالیاتی نه تنها بر اشخاص حقوقی، بلکه بر افراد نیز تحمیل می شود. اگر خطایی در اسناد رخ داده باشد، اعلامیه به روز شده 3-NDFL پر می شود.

این اظهارنامه اصلاحی است که به شما امکان می دهد در صورت کشف اطلاعات نادرست از تحریم های خدمات مالیاتی فدرال جلوگیری کنید. چگونه این کار را در سال 2019 به درستی انجام دهیم؟

موقعیت های زیادی وجود دارد که یک فرد با نیاز به شفاف سازی اطلاعات منعکس شده در 3-NDFL مواجه می شود، به عنوان مثال:

همچنین در صورتی که داده های تراکنش به اشتباه پر شده باشد، اظهارنامه به روز شده ارسال می شود، به عنوان مثال، به جای نام کامل فروشنده یا خریدار، به سادگی کلمه "فروش" ذکر شده است.

خطاها را می توان هم توسط خود شهروند و هم توسط متخصص خدمات مالیاتی فدرال در طول ممیزی شناسایی کرد.

اگر نادرستی در 3-NDFL یافت شود چه باید کرد؟

متأسفانه مالیات دهندگان از اشتباه مصون نیستند. خوشبختانه قانون امکان اصلاح آنها را پیش بینی کرده است. و اگر هنگام تهیه گزارش ها اشتباه کردید، باید طبق طرح زیر عمل کنید:

عواقب اشتباه را محاسبه کنید. اگر وجوه کمتری به بودجه پرداخت کرده اید، تنظیم اظهارنامه 3-NDFL برای سال گذشته اجباری است، در غیر این صورت، اختیاری است.
سند جدید را با استفاده از فرمی که در ابتدا پر کردید ویرایش کنید.
مقاله را به بازرسی ارسال کنید - این را می توان شخصاً، از طریق پست یا از طریق انجام داد، در صورت لزوم، باید گواهی هایی را ضمیمه کنید که محاسبات خود را تأیید می کند که قبلاً استفاده نشده است.
اگر در ابتدا مبلغ کمتری را کمک کرده اید، مالیات اضافی به بودجه بپردازید.

می توانید اظهارنامه را پس از ارسال آن تصحیح کنید و ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان شفاف سازی چندین بار داده ها - برای مالیات دهندگان فراموشکار یا بی توجه را فراهم می کند.

چگونه 3-NDFL به روز شده را به درستی پر کنیم؟

اگر خودتان سند گزارش اولیه را تهیه کرده باشید، هنگام پر کردن اظهارنامه به روز مشکلی وجود نخواهد داشت. چگونه آن را اصلاح کنیم؟

اطلاعات شخصی خود را پر کنید، از جمله TIN، نام کامل، دوره گزارش.
شماره تصحیح را نشان دهید - هنگام ارسال توضیحات برای اولین بار - "1"، هنگام درخواست مجدد، کد تصحیح "2" است.
تمام مواردی را که برای آنها درآمد دریافت کرده اید و هزینه انجام داده اید، پر کنید، گویی برای اولین بار این کار را انجام می دهید و داده های صحیح را وارد می کنید.
تاریخ را مشخص کنید، سند را امضا کنید.

چک ها یا سایر اسنادی که در ابتدا به خدمات مالیاتی فدرال ارائه نشده اند باید به 3-NDFL پیوست شوند.

چگونه اظهارنامه ارسال کنیم؟

ارائه اسناد و مدارک به روز مانند ثبت اظهارنامه برای اولین بار انجام می شود. مالیات دهنده می تواند از هر روشی استفاده کند:

شخصاً با مقامات سرزمینی تماس بگیرید.
تفویض مسئولیت به نماینده توسط وکالت؛
ارسال اسناد از طریق پست؛
تنظیمات را در حساب شخصی خود انجام دهید، اسناد را در اینجا پیوست کنید.

شما باید در روزی که اظهارنامه اصلاح شده خود را ارسال می کنید مالیات بپردازید تا از جریمه جلوگیری کنید!

فرض کنید مدتی پس از ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات شخصی در فرم 3-NFDL، (توسط خود مالیات دهنده یا بازرسی خدمات مالیاتی فدرال) متوجه می شود که هنگام تنظیم اظهارنامه اشتباهاتی رخ داده است. یا همه داده ها به طور کامل در اظهارنامه منعکس نشده است، که منجر به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) به مقدار کمتر از مقدار مورد نیاز شده است.

در این صورت، مؤدی موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی به روز شده در فرم 3-NDFL است. این رویکرد در ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است.

رویه تشخیص خطاها یا عدم دقت در اعلامیه 3-NDFL

بیایید در مورد رویه ای که در این مورد باید دنبال کنیم تصمیم بگیریم:

لازم است مشخص شود که آیا اشتباهات یا عدم دقت در اظهارنامه 3-NDFL ارائه شده قبلی منجر به پرداخت کم مالیات به بودجه شده است یا خیر. در این صورت، داده های موجود در اظهارنامه باید تصحیح شود و یک اظهارنامه به روز شده باید به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود. در غیر این صورت، مالیات دهنده حق دارد یک اظهارنامه به روز شده را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کند. اما این دقیقاً حق اوست نه تکلیف او.
پر کردن یک اظهارنامه دقیق در فرم 3-NDFL ضروری است. لازم به یادآوری است که قانونگذار اغلب در فرم اظهارنامه تغییراتی ایجاد می کند. بنابراین، ابتدا باید مطمئن شوید که فرم اظهارنامه ای را انتخاب کرده اید که در دوره ای که هنگام پر کردن آن اشتباه یا نادرستی صورت گرفته، معتبر بوده است.
در مرحله بعد، باید یک اظهارنامه به روز شده را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. در صورت لزوم، اسناد پشتیبان باید به اظهارنامه پیوست شود.
اگر اشتباه یا عدم دقت در اظهارنامه اولیه منجر به کم‌پرداختی مالیات بر درآمد شخصی به بودجه شود، باید مبلغ ناکافی مالیات پرداخت شود.

روش پر کردن اعلامیه به روز شده 3-NDFL

روش پر کردن اعلامیه به روز شده 3-NDFL به شرح زیر است:

TIN مؤدی، نام خانوادگی، نام و نام خانوادگی وی و دوره ای که اظهارنامه برای آن ارسال می شود را پر کنید.
شماره تصحیح را وارد کنید اگر اظهارنامه به روز شده برای اولین بار ارسال می شود، باید "1- -" را وارد کنید. در صورت نیاز به شفاف سازی مجدد اظهارنامه در تاریخ بعدی، شماره تعدیل قبلاً به صورت "2- -" نشان داده می شود.
سپس اظهارنامه را پر کنید و داده های صحیح را نشان دهید. در این مورد، باید طوری عمل کرد که گویی اظهارنامه برای اولین بار پر می شود، یعنی. داده‌های ارسالی قبلی را تکمیل/تصحیح نکنید، بلکه اظهارنامه را با داده‌های کاملاً صحیح پر کنید.
امضای خود و تاریخ فعلی (تاریخ تکمیل اظهارنامه) را قرار دهید.

ارائه یک اعلامیه به روز شده 3-NDFL به خدمات مالیاتی فدرال

اظهارنامه به روز شده با پیوست اسنادی که داده های تازه وارد شده (تصحیح) را تأیید می کند به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود.

در خصوص ارسال مجدد مدارکی که با اظهارنامه اولیه به اداره مالیات فدرال ارائه شده است موارد زیر باید در نظر گرفته شود. خدمات مالیاتی فدرال فقط در دو مورد می تواند دوباره این اسناد را درخواست کند:

در صورت از دست دادن اسناد ارائه شده قبلی توسط خدمات مالیاتی فدرال
در صورتی که اصل های ارسالی قبلی به مالیات دهندگان بازگردانده شد و فقط نسخه های آنها نزد خدمات مالیاتی فدرال باقی ماند.

اظهارنامه مالیاتی به روز شده در محل اقامت مؤدی ارائه می شود.

می توانید یک اظهارنامه به روز شده را شخصاً (مستقیماً به خدمات مالیاتی فدرال یا با ارسال آن از طریق پست) یا از طریق نماینده ارسال کنید. در این صورت نماینده باید دارای وکالتنامه محضری باشد.

در این حالت ، دو نسخه از اظهارنامه پر می شود تا مالیات دهنده یک نسخه با بازرسی خدمات مالیاتی فدرال داشته باشد که پذیرش اظهارنامه را نشان می دهد.

به عنوان یک توصیه، می‌توانیم به شما توصیه کنیم که یک نامه توضیحی به اظهارنامه پیوست کنید، که در آن دلایلی که شما را وادار به ارائه یک اظهارنامه به‌روز کرده است، توضیح دهید و تمام اسناد پیوست را فهرست کنید. نامه نیز باید در دو نسخه تنظیم شود.

همچنین می توانید اظهارنامه به روز شده را به صورت الکترونیکی از طریق درگاه خدمات دولتی یا حساب شخصی مودیان ارسال کنید.

پرداخت مالیات بر اساس اظهارنامه به روز شده 3-NDFL

هنگام ارائه یک اظهارنامه به روز شده با میزان مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت بیشتر از آنچه در اظهارنامه اصلی بود، مابه التفاوت باید به بودجه پرداخت شود. بهتر است این کار حداکثر تا روز تسلیم اظهارنامه انجام شود تا از تعلق جرایم مالیاتی جلوگیری شود. اگر پس از ارسال اظهارنامه به روز شده، پرداخت انجام نشود، خدمات مالیاتی فدرال درخواست پرداخت مالیات، جریمه و جریمه را صادر می کند.

اگر پرداخت در صورت تقاضا انجام نشود، خدمات مالیاتی فدرال می تواند از دادگاه درخواست کند تا مالیات و جریمه های مالیاتی متعلق به اموال بدهکار را دریافت کند.

پاسخ به سوالات رایج

سوال 1:

مهلت ممیزی روی میز اظهارنامه به روز شده در فرم 3-NDFL چیست؟

اگر اظهارنامه به روز شده قبل از انقضای مهلت ممیزی میز اولیه ارائه شود، مهلت اولیه قطع شده و مهلت جدیدی برای ممیزی میز شروع می شود. اگر اظهارنامه به روز شده، مثلاً شش ماه بعد، ارائه شود، مدت زمان حسابرسی میز مانند اظهارنامه اولیه تعیین می شود. دوره ممیزی میز 3 ماه از تاریخ دریافت اظهارنامه توسط خدمات مالیاتی فدرال است.

سوال 2:

آیا در صورت بی اعتباری توافق نامه و برگشت درآمدهای دریافتی بر اساس چنین توافقی، می توان اظهارنامه 3-NDFL به روز رسانی کرد؟

بله، در این مورد، مؤدی می تواند اظهارنامه مالیاتی به روز شده 3-NDFL را ارسال کند. همراه با اظهارنامه، لازم است اسنادی مبنی بر شناسایی معامله به عنوان نامعتبر و اسناد پرداخت تأیید کننده واقعیت بازگشت مبالغ (درآمد) دریافت شده تحت چنین توافقی ارائه شود.

سوال شماره 3:

مؤدی در ابتدا اظهارنامه ای را در فرم 3-NDFL تسلیم کرد که در آن برای آپارتمان خریداری شده در حین ازدواج، کسر ملک مطالبه شد. علاوه بر این، میزان درآمد مؤدی کمتر از کسر اموال مقرر در قانون بود. در صورتی که مؤدی در دوره های بعدی درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی نداشته باشد، آیا همسر می تواند برای مابقی مبلغ کسر اظهارنامه مشابهی ارائه کند؟

بله، قانون فعلی به هر دو زوج اجازه می دهد تا یک اظهارنامه 3-NDFL با کسر ملک برای یک آپارتمان ارائه کنند. در این صورت میزان کسر اموال مندرج در اظهارنامه اولیه باید با ارائه اظهارنامه به روز تعدیل شود. همسر دوم می‌تواند یک اظهارنامه اولیه از فرم 3-NDFL ارائه کند که در آن کسر مالیات بر دارایی برابر با تفاوت بین مبلغ کسر دارایی قانونی تعیین شده و مقدار کسر دارایی منعکس شده در اظهارنامه به‌روز شده نشان می‌دهد. همسر اول

سوال شماره 4:

آیا اگر یک BCC نادرست در آن ذکر شده باشد، باید یک اظهارنامه 3-NDFL به روز شده ارائه شود؟

اگر BCC نادرست نشان داده شود، مبنای مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی دست کم گرفته نمی شود. در این صورت تسلیم اظهارنامه به روز حق مؤدی است.

سوال شماره 5:

در اظهارنامه در خصوص میزان کسر اجتماعی درمان خطایی کشف شد. پس از ارسال اظهارنامه، سند دیگری مبنی بر تایید هزینه های درمان پیدا شد و قبلا در اظهارنامه 3-NDFL منعکس نشده بود. آیا امکان ارائه اظهارنامه به روز در این مورد وجود دارد؟

بله، شما می توانید یک اظهارنامه به روز شده ارسال کنید که مبلغ را مطابق با سندی که بعداً پیدا می شود منعکس کند. موارد زیر باید در نظر گرفته شود. میزان کسر اجتماعی مالیاتی نباید از حد تعیین شده توسط قانون تجاوز کند و اظهارنامه به روز شده باید حداکثر تا سه سال از پرداخت مالیاتی که برای آن کسر اجتماعی اولیه برای درمان مشخص شده است، ارائه شود.

شرکت ما درخواستی از خدمات مالیاتی فدرال برای شفاف سازی دریافت کرد. خطایی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده شناسایی شد. کد OKTMO به درستی منعکس نشده است. به ما توصیه می شود هنگام تکمیل بیانیه در آینده، این ماده را در نظر بگیریم. اما در ضمن تصریح می کنند که باید توضیحاتی ارائه شود. آیا ارائه اظهارنامه به روز در این مورد ضروری است و توضیحات به چه صورت باید نوشته شود؟

بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

کد نادرست OKTMO در بین کاستی های مهم ذکر نشده است، به همین دلیل ممکن است آنها از پذیرش اظهارنامه یا محاسبه پیش پرداخت خودداری کنند (بند 28 مقررات اداری، تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2012). شماره 99n).

در مورد شما، بازرسی به یک خطا اشاره می کند و به حق توضیحات کتبی می خواهد. شما توضیحاتی را به هر شکلی ارائه می دهید که در آن نوع اظهارنامه، دوره گزارش و خطای اصلاح شده را مشخص می کنید (OKTMO صحیح را مشخص کنید).

شما یک اظهارنامه مالیاتی به روز ارائه نمی کنید، زیرا سازمانی ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی به روز شده است در صورتی که اشتباه یا اشتباهی در اظهارنامه ارسالی قبلی مشاهده کرد که منجر به کم بیانی پایه مالیاتی و پرداخت ناقص مالیات به بودجه شد. مورد شما نیست

بنیاد و پایه

1. از توصیه
اولگ خروشی، رئیس اداره مالیات بر سود سازمان‌های وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه
آیا سازمان به درخواست بازرسی نیاز به ارائه توضیحات کتبی دارد، در صورتی که در درخواست دقیقاً مشخص نشده است که چه اشتباهات و (یا) تناقضی در بازرسی میز شناسایی شده است؟

نه نیازی نیست

بازرسی تنها در صورتی می تواند توضیحات کتبی را از سازمان مطالبه کند که اشتباهات و تناقضاتی در گزارشات تشخیص داده شود. در این صورت بازرسی موظف است موارد نادرست شناسایی شده را به سازمان اطلاع دهد و در عین حال ممکن است برای آنها توضیحات کتبی را بخواهد. این در بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. اگر بازرسی بدون اشاره به خطاها و (یا) تناقضات شناسایی شده نیاز به توضیحات کتبی داشته باشد، سازمان موظف به انجام این الزام نیست. غیر قانونی محسوب می شود.

در عمل داوری نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که قانونی بودن چنین نتیجه گیری را تأیید می کند (به عنوان مثال به تصمیمات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به تاریخ 11 نوامبر 2008 شماره 7307/08، منطقه FAS مسکو به تاریخ مراجعه کنید. 12 ژانویه 2010 شماره KA-A40/14809-09، مورخ 16 ژوئیه 2009 شماره KA-A40/6618-09، ناحیه مرکزی مورخ 7 ژوئیه 2009 شماره A08-900/2009-16، ناحیه سیبری شرقی 30 ژوئن 2009 شماره A19-14101/08، مورخ 25 می 2009 شماره A33-15083/08-F02-2251/09، ناحیه اورال مورخ 2 مارس 2009 شماره F09-762/09 دسامبر-S3، مورخه 2، 2008 شماره F09-8292/08-S2).

النا پوپووا، مشاور دولتی خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه، رتبه 1

در چه مواردی یک سازمان ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی به روز است؟

کم بیانی از پایه مالیاتی

سازمانی ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی به روز شده است در صورتی که در اظهارنامه ارسالی قبلی اشتباه یا اشتباهی را کشف کرده است که منجر به کم‌گفتن پایه مالیاتی و پرداخت ناقص مالیات به بودجه شده است. اگر دوره ای که در آن خطا رخ داده مشخص باشد، باید یک اظهارنامه به روز ارسال کنید. در صورتی که مدتی که در آن اشتباه رخ داده نامشخص باشد، اظهارنامه تعدیل شده ارائه نمی شود. در این صورت، پایه مالیاتی و مبلغ مالیات باید در دوره ای که خطا کشف شده، مجدداً محاسبه شود. این از مفاد ماده 81 و بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

این رویه هم برای مالیات دهندگان و هم برای ماموران مالیاتی اعمال می شود. در عین حال، ماموران مالیاتی موظفند محاسبات به روز شده را فقط برای آن دسته از مودیان مالیاتی که در رابطه با آنها خطا کشف شده است ارائه دهند. این در ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. به عنوان مثال، یک محاسبه مالیات به روز شده از درآمد پرداخت شده به سازمان های خارجی باید فقط برای آن دسته از مالیات دهندگانی ارائه شود که داده های آنها در محاسبه اولیه تحریف شده است.