Cum se ia în considerare bonusul anual la calcularea câștigului mediu? Cum să luați în considerare corect bonusurile trimestriale și anuale la calcularea plății de concediu - reguli importante, exemple. Un exemplu de calculare a unei prime folosind KTU
La 31 martie 2016 (după aprobarea raportării anuale a organizației), pe baza ordinului șefului organizației, toți angajații Alpha LLC au primit un bonus pe baza rezultatelor muncii pentru 2015. Suma bonusului este de 100% din salariu.
Plata sporurilor pe baza rezultatelor muncii pe an nu este prevăzută în contractele de muncă cu angajații.
Casierul A. V. Dezhneva, la fel ca toți ceilalți angajați, a primit un bonus pe baza rezultatelor muncii pentru 2014. Salariul lui Dejneva este de 15.000 de ruble. Valoarea bonusului pe baza rezultatelor muncii pentru anul va fi de 15.000 de ruble. Bonusul a fost plătit pe 3 aprilie.
Deducerile fiscale standard nu sunt disponibile pentru angajat. Organizația calculează contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale la o cotă de 0,2 la sută.
În martie 2016, contabilul a reflectat acumularea bonusului lui Dezhneva după cum urmează:
DEBIT 26 CREDIT 70
- 15.000 de ruble. - angajatei i s-a acordat un bonus pe baza rezultatelor muncii sale pe an;
DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Decontări cu Fondul de pensii al Federației Ruse”
- 3300 de ruble. (15.000 RUB * 22%) - contribuții la pensie acumulate;
DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Decontări la Fondul de Asigurări Sociale pentru contribuții de asigurări sociale”
- 435 de ruble. (15.000 RUB * 2,9%) - au fost acumulate contribuții de asigurări sociale la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse;
DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Decontări cu FFOMS”
- 765 de ruble. (15.000 RUB * 5,1%) - au fost acumulate contribuții pentru asigurările de sănătate la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii;
DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Decontări la Fondul de Asigurări Sociale pentru contribuții la asigurările de accidente și boli profesionale”
- 30 de ruble. (15.000 RUB * 0,2%) - contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale se calculează din valoarea primei.
În aprilie 2016, contabilul a reflectat plata bonusului și reținerea impozitului pe venitul personal:
DEBIT 70 CREDIT 68 subcont „Plățile impozitelor personale”
- 1950 rub. (15.000 RUB * 13%) - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;
DEBIT 70 CREDIT 50
- 13.050 ruble. (15.000 - 1950) - bonus plătit.
În martie 2016, contabilul a inclus atât prima în sine, cât și primele de asigurare de la aceasta în cheltuielile cu impozitul pe venit. În contabilitatea fiscală, contabilul a ținut cont de aceste sume în perioada de acumulare a acestora, adică în primul trimestru.
Adevărat, pot exista oameni nemulțumiți (dintre consumatorii acestor stimulente). Se spune că sumele sunt slabe, nu plătesc nimic de ziua ta.
Acest lucru poate fi evitat prin invitarea echipei la discuție și prin traducerea rezultatului comun într-un contract colectiv. Sau, mai bine, într-o aplicație separată.
Cine calculează plățile de stimulare către angajați?
Un oficial atât de demn este contabil șef sau pur și simplu contabil. El trebuie să cunoască procedura de calcul și calcul al plăților stimulative și să cunoască formulele de calcul a acestora, care vor fi discutate mai jos.
Atenţie! Ulterior, contabilul este obligat să rețină și să plătească plățile fiscale către buget înainte de a plăti plățile de stimulare.
Am vorbit despre particularitățile impozitării fondurilor alocate pentru bonusuri angajaților.
Cu toate acestea, această problemă nu face obiectul acestui articol.
Un asistent contabil în chestiuni de calculare a plăților stimulente acționează adesea ca angajat al personalului companiei. El, de regulă, cunoaște mai bine sursele primare, care conțin procedura și metodele de calcul a plăților stimulative (care includ acordul intern corespunzător, precum și contractul colectiv).
Care este indicatorul maxim și minim?
Mai mult, dacă ediția anterioară a acestui articol nu prevedea restricții cu privire la valoarea plăților bonusului și a lăsat această problemă în sarcina angajatorului, atunci în această ediție o astfel de abordare democratică se aplică numai structurilor nestatale.
Pe scurt, articolul de mai sus din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că structura de stimulente pentru lucrătorii din sectorul public este supusă stabilirii:
Companiile finanțate de la buget stabilesc tipurile și cuantumurile plăților de stimulare pe baza tarifelor prevăzute de Tariful Unificat, în limita alocațiilor bugetare alocate.
Astfel, pe de o parte, pentru lucrătorii din sectorul public, nici cuantumul maxim al bonusului nu este stabilit. Dar, pe de altă parte, este clar că limitatorul natural pentru recompense și stimulente materiale este bugetul, despre care se știe că este „nu cauciuc”.
În ceea ce privește proprietarii și managerii companiilor private, aceștia nu sunt privați de dreptul de a-și administra în mod independent fondurile proprii, în limitele legii, inclusiv la discreția lor de a stabili cuantumul plăților de stimulare.
Nu există rezerve cu privire la limita minimă a plăților de stimulente în legislația Federației Ruse. Articolul 133 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede salariul minim, dar se prevede imediat că plățile de stimulare nu sunt incluse în acesta.
Principii după care se determină mărimea
Aici vorbim despre principiile care se aplică atunci când se determină cuantumul plăților de stimulare. Există două principii principale aici.
- În primul rând, valoarea plății de stimulare este de obicei stabilită ca o cifră fixă (de exemplu, egală cu rata) sau ca un procent predeterminat din rata normală a lucrătorului.
- În al doilea rând, dacă vorbim despre cantitatea de stimulente pentru un angajat pentru o lucrare de muncă într-o anumită perioadă de timp (trimestru, an), atunci se obisnuieste sa se tina cont de timpul in care a lucrat efectiv.
Există o oarecare dreptate în asta, care se manifestă prin faptul că un lucrător care a lucrat un an fără absențe ar trebui să primească mai multă încurajare decât unul care a lipsit o parte din timp de la serviciu.
Formula și decodificarea acesteia
Deci, cum se calculează valoarea plăților de stimulare către angajați? Putem vorbi despre două formule de calcul a bonusurilor:
Formula 1, pentru stimulente într-o sumă fixă egală cu salariul pentru o anumită perioadă de timp - P = Z / KO x CF, Unde:
- P – bonus;
- Z – salariul muncitorului;
Formula 2, pentru stimulente ca procent din salariu, pentru o anumită perioadă de timp - P = Z x RP / 100 / KO x CF, Unde:
- P – bonus;
- Z – salariul muncitorului;
- RP – cuantumul stimulentului sub forma unui procent stabilit din salariu;
- KO – numărul total de zile lucrătoare din perioadă;
- CF – numărul efectiv de zile lucrate în perioada.
Exemple
Acum este timpul să aplici formulele de calcul a stimulentelor folosind exemple specifice.
Să încercăm formula 1 pe următorul diagramă:
Muncitorul Vaskin are un salariu de 25 de mii de ruble. Pe baza rezultatelor muncii sale de succes, el are dreptul la același salariu. Este clar că dacă a lucrat toate zilele, atunci ar trebui să i se acorde 25 de mii.
Dar vom lua o versiune complicată, când numărul total de zile lucrătoare din trimestru este de 64, iar Vaskin a lucrat doar 57. Motivul absenței sale de șapte zile de la serviciu a fost vremea ploioasă și nefavorabilă, despre care Vaskin era în deznădejde severă și melancolie, din cauza cărora , nu a considerat necesar să se deranjeze să meargă la muncă.
Primim:
25.000 / 64 x 57 = 22.265,62 ruble.
Acum, să încercăm formula 2 pe aceeași parcelă, stabilind lucrătorului Vaskin un stimulent trimestrial în valoare de 30% din salariu pentru munca de succes:
25.000 x 30 / 100 / 64 x 57 = 6.679,68 ruble.
Să facem din nou mai dificil. Să lăsăm Vaskinul nostru, un muncitor în regiunile din nordul îndepărtat, unde există un coeficient regional de 15%.
Referinţă! Conform articolului 316 din Codul Muncii al Federației Ruse, pentru companiile situate în regiunile din nordul îndepărtat și în localitățile echivalente cu acestea, a fost stabilit un coeficient regional pentru câștigul lunar.
Articolul 316. Coeficient regional de salarizare
Mărimea coeficientului regional și procedura de aplicare a acestuia pentru calcularea salariilor angajaților organizațiilor situate în regiunile din nordul îndepărtat și zonele echivalente sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.
Autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organismele locale de autoguvernare au dreptul, pe cheltuiala fondurilor din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și, respectiv, bugetele municipalităților, să stabilească sume mai mari de capital regional. coeficienți pentru organele de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, instituțiile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, organismele guvernamentale locale și instituțiile municipale.
Un act juridic de reglementare al unei entități constitutive a Federației Ruse poate stabili o limită a creșterii coeficientului regional stabilit de municipalitățile incluse în entitatea constitutivă a Federației Ruse.
Sumele acestor cheltuieli se referă integral la costurile forței de muncă.
Esența acestui coeficient este că este o deltă a creșterii câștigurilor lunare pentru muncă în circumstanțe climatice dificile.
Acest coeficient crescător este calculat de către un angajator anume, în conformitate cu prevederile contractului de muncă, și, în consecință, pentru stimulente.
De asemenea, ținem cont de faptul că stimulentele trimestriale sunt de obicei emise în luna calendaristică următoare trimestrului, împreună cu rata lunară. În același timp, coeficientul specificat este calculat atât pentru salarii, cât și pentru stimulente.
Calculăm ce fel de salariu lunar și plată de stimulare va primi Vaskin, ținând cont de coeficientul regional de 15%:
(25.000 + 6.679,68) x 1,15 = 36.431,63 ruble.
Trebuie remarcat faptul că formulele de mai sus sunt fundamentale și pot varia în funcție de circumstanțe de fapt specifice.
În concluzie, aș dori să spun că problema corectitudinii și echității procedurii de calculare a stimulentelor soldaților încredințați dvs., în calitate de șef al companiei, este în întregime în mâinile dumneavoastră.
Rezolvați această problemă cu documentele interne ale companiei, iar acest lucru vă va ajuta să stimulați în mod corespunzător echipa și să o încurajați să desfășoare operațiuni extraordinare, care vor deveni o condiție prealabilă bună pentru dezvoltarea afacerii.
Multe organizații și întreprinderi atribuie angajaților lor o anumită sumă de remunerare monetară la sfârșitul anului.
Premiu- plata stimulente (Partea 1 a articolului 129 din Codul Muncii al Federației Ruse), care se acordă pentru rezultatele obținute în muncă.
Astfel, plățile bonus de la angajatori către angajați la sfârșitul anului reprezintă o formă de stimulent.
Procedura de plata a bonusului anual
O organizație poate prescrie procedura de plată a unui bonus anual (un bonus bazat pe rezultatele muncii pentru anul):
contract de muncă;
acord comun;
un document local separat (de exemplu, în Regulamentele privind remunerarea, Regulamentele privind bonusurile etc.);
ordin de plată a bonusului.
Baza de calcul a bonusului anual
Baza pentru calcularea unui bonus este ordinul managerului de a recompensa un angajat (Formular nr. T-11) sau un grup de angajați (Formular nr. T-11a).
Reglementări privind bonusurile
Procedura de calcul și plată a bonusurilor într-o instituție trebuie reglementată în detaliu, inclusiv pentru determinarea și evaluarea indicatorilor de bonus.
Pentru a face acest lucru, trebuie să elaborați un act de reglementare local intern „Regulamente privind bonusurile” sub forma unui document independent sau ca anexă la Regulamentele privind remunerarea.
Sistemul de bonusuri trebuie să fie clar pentru personalul instituției; toată lumea ar trebui să știe de ce și pe ce bază primește un bonus. Toți termenii bonusului, sumele bonusului, frecvența, sursele de finanțare trebuie să fie reflectate în Regulamentul Bonusului. Forma standard a acestui document nu este aprobată prin lege; instituția o elaborează în mod independent (ținând cont de activitățile sale statutare).
Deci, Regulamentul cu privire la bonusuri, elaborat de comisie sau manager și prezentat echipei spre revizuire, este un act normativ al întreprinderii.
Documentul este un act local, care vă permite să includeți poziții care reflectă cel mai bine specificul activităților întreprinderii.
Calculul bonusului anual
Legislația muncii definește plățile bonus ca plăți de stimulare, care fac parte din salariul angajatului (Articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Particularitatea atribuirii unui bonus este necesitatea de a determina indicatorii care dau dreptul la o plată stimulativă.
Totodată, Regulamentul privind Bonusurile stabilește condițiile de bază pentru calcularea bonusurilor.
Cine decide asupra bonusului anual?
Pentru a îndeplini condițiile bonusurilor, verificați conformitatea persoanelor cu cerințele și efectuați calcule, este numită o persoană responsabilă sau comision la întreprindere.
Practica arată că decizia finală privind atribuirea unui bonus anual este responsabilitatea managerului.
Tipuri de bonusuri
Valoarea remunerației bonus este determinată în funcție de procedura definită în Regulamentul privind bonusurile. O întreprindere poate configura diverse opțiuni de acumulare:
plata castigului mediu proportional cu timpul lucrat in cursul anului.
plata ținând cont de un coeficient în funcție de vechimea în muncă la întreprindere.
suma calculată în funcție de coeficientul de participare la muncă (LPC) la acordarea de bonusuri echipelor de atelier și contractelor de echipă.
plata fara a lua in considerare conditii suplimentare in cuantumul salariului sau un procent fix din suma, in functie de criteriile de atribuire a unui bonus.
Comanda si extrasul pentru plata bonusului
Baza plății bonusurilor către angajați este o comandă.
În fluxul de documente de personal, formularul de comandă nr. T-11 este utilizat pentru a acorda bonusuri unui angajat sau nr. T-11a la recompensarea unui grup de persoane.
Documentele din albumul de formulare unificate nu au fost obligatorii pentru utilizare din 2013, dar continuă să fie folosite ca cele mai optime formulare pentru menținerea contabilității primare.
Angajatul trebuie să se familiarizeze cu datele comenzii împotriva semnăturii.
Următoarele situații sunt utilizate în contabilitate:
Formular de decontare și plată T-49. Folosit pentru a posta date privind acumularea și emiterea de sume. Este cea mai optimă formă de plată a bonusurilor în numerar.
Formular de calcul T-51. Folosit la transferul bonusurilor pe cardul de salariu al angajatului.
Formular de plată T-53. Se utilizează la emiterea de bonusuri în numerar în perioada inter-decontare, la plata cărora se percepe impozitul pe venitul personal în valoarea totală a angajamentelor.
Toate declarațiile sunt întocmite într-un singur exemplar și semnate de funcționari și angajați la primirea numerarului.
Documentele legate de eliberarea de salarii sau plăți echivalente trebuie păstrate o perioadă lungă de timp (75 de ani) în legătură cu utilizarea datelor pentru atribuirea pensiilor.
Condiții de plată a bonusurilor
Termenele de plată a salariilor și a părților acestora (bonusuri) sunt stabilite prin noua ediție a art. 136 Codul Muncii al Federației Ruse.
Articolul modificat, care a intrat în vigoare la 3 septembrie 2016, stabilește perioada de plată a beneficiilor către angajați în termen de 15 zile de la acumulare.
Angajatorii au dreptul de a stabili orice dată pentru acumularea bonusurilor:
Ultima zi lucrătoare sau calendaristică a anului concomitent cu calculul salariului.
Data stabilită după adoptarea raportării interne de către fondatori.
Ziua stabilită după depunerea rapoartelor anuale.
În explicațiile Ministerului Muncii la noua ediție a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, postat pe site-ul oficial al ministerului, se menționează că angajatorii pot stabili în mod independent perioada de plăți cu procedura stabilită într-un contract colectiv, regulamente privind bonusurile sau un ordin.
Legislația muncii nu va fi încălcată dacă prin actele locale se stabilește o prevedere privind stabilirea termenului limită de acumulare a sporurilor prin ordin.
Odată ce prima este acumulată la data scadenței, plata se face în termen de 15 zile.
Un angajator care încalcă termenul limită pentru plățile către angajați după acumulare este pasibil de o amendă administrativă.
Contabilizarea bonusurilor anuale
Contabilitatea bonusurilor anuale depinde de momentul în care acestea sunt plătite conform documentelor interne (de exemplu, Regulamentul privind bonusurile).
Dacă plata bonusului are loc în perioadele de raportare ulterioare la atingerea indicatorilor (condițiilor) corespunzători în anul de raportare, organizația recunoaște o datorie estimată în anul de raportare.
Aceasta rezultă din PBU 8/2010.
Faceți una dintre cele două intrări:
– bonusul a fost acumulat pe cheltuiala cheltuielilor pentru activități obișnuite;
– bonusul se acumulează în detrimentul profitului net.
Înregistrările utilizând contul trebuie făcute indiferent dacă acesta vizează plata bonusurilor din anii anteriori sau din anul curent (inclusiv profitul pe baza rezultatelor trimestrului, jumătate de an, nouă luni).
Cert este că astfel de cheltuieli nu pot fi reflectate folosind un cont.
Acestea vor fi alte cheltuieli care afectează și rezultatul financiar al organizației.
În consecință, astfel de cheltuieli trebuie să fie reflectate în debitul contului 91-2.
Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (cont).
impozitul pe venitul persoanelor fizice și
Primă anuală și prime de asigurare
Indiferent de sistemul de impozitare pe care îl folosește organizația, pentru cuantumul bonusului în funcție de rezultatele muncii pe an, se acumulează:
contribuții la asigurările obligatorii de pensie (socială, medicală);
contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale.
Această regulă se aplică indiferent dacă bonusul este prevăzut sau nu în contractul de muncă.
Bonus anual și baza de impozitare pe venitul personal
Cuantumul primei anuale este inclus în baza impozitului pe venitul personal.
Suma primei va fi inclusă în baza impozitului pe venitul persoanelor fizice a lunii în care a fost plătită.
În scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, sporurile acumulate pentru o perioadă de muncă mai mare de o lună (inclusiv cele anuale) nu pot fi clasificate drept costuri cu forța de muncă.
Această concluzie poate fi făcută pe baza paragrafului 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se precizează că data încasării veniturilor sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care se realizează venitul.
Și aceste bonusuri se acumulează pe o perioadă mai mare de o lună.
În consecință, în acest caz, data primirii venitului este ziua plății (transferului în contul angajatului) a bonusului (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Înregistrarea reținerii impozitului la sursă trebuie făcută în momentul plății primei.
Impozitul pe venit: procedura generala
Dacă bonusul este plătit din cheltuielile pentru activitățile normale ale organizației, atunci includeți-l în cheltuielile cu impozitul pe venit dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
bonusul este prevăzut în contractul de muncă;
Primul a fost plătit pentru performanța muncii.
Dacă bonusul anual este plătit din profitul net, atunci nu reduce baza de impozitare a impozitului pe venit.
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul „Salarii și Personal”.
Bonus anual: detalii pentru un contabil
- Pe soldul la sfârșitul anului al rezervei pentru plata remunerațiilor pe baza rezultatelor muncii din exercițiu
Crearea unei rezerve excedentare pentru plata sporurilor anuale angajatilor sai si transferarea...rezervei create de firma pentru plata sporurilor anuale a fost de fapt clarificata pentru fiecare... perioada a rezervei pentru plata sporurilor anuale angajatilor. , bonusul anual a fost efectiv achitat in anul fiscal urmator... soldul rezervei neutilizate pentru plata prime anuale in contabilitatea fiscala, este necesar... rezerva a depasit valoarea primelor anuale efectiv platite. Aceste concluzii sunt confirmate de instanța judiciară instituită...
- Probleme actuale privind calculul indemnizației de concediu
În ianuarie 2017, i s-a plătit un bonus anual în funcție de rezultatele muncii sale pentru... . In consecinta, la calcularea castigului salarial mediu se ia in calcul bonusul anual proportional cu timpul efectiv lucrat.... Cu alte cuvinte, o parte din bonusul anual datorat pentru luna iulie este luată în considerare atunci când...
Când următorul an calendaristic se termină, multe companii plătesc un bonus de sfârșit de an. „Al treisprezecelea salariu” este adesea numit popular; este conceput pentru a stimula angajații și a servi drept stimulent pentru munca lor. În acest articol, vom analiza cum să plătiți un bonus la sfârșitul anului și caracteristicile contabilității pentru această plată.
Cum se calculează bonusul la sfârșitul anului?
Contractul de muncă al angajatului stabilește un salariu, care, împreună cu alte plăți de stimulare și indemnizații, include bonusuri (articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse). Bonusul este de obicei calculat ca o sumă fixă sau ca un procent din salariul angajatului. Procedura de calcul a bonusului la sfârșitul anului și de plată a acestuia este stabilită printr-un contract colectiv (sau alt act local) - aceasta este cerința de la art. 135 Codul Muncii al Federației Ruse. Condițiile de acordare a sporurilor unui angajat pot fi incluse în contractul de muncă, sau acesta trebuie să facă referire la un document intern privind sporurile.
De regulă, procedura pentru bonusuri anuale este inclusă în „Regulamentul privind bonusurile” sau în „Regulamentul privind remunerarea” care sunt în vigoare la întreprindere, dar poate fi elaborat un document separat care să reflecte algoritmul de calcul al bonusurilor la sfârșitul anul. În orice caz, documentul de reglementare trebuie să prezinte informații despre ce angajați, în ce condiții (de exemplu, când un plan anual este îndeplinit, se atinge un anumit nivel de vânzări etc.) și prin ce indicatori se calculează remunerațiile anuale de stimulare.
Primul pe baza rezultatelor muncii pe an se acordă luând în considerare realizările în muncă și indicatorii specifici ai angajatului, care sunt determinați de supervizorul său imediat. Pentru a face acest lucru, șeful departamentului trimite un memoriu directorului general (șeful companiei), care va deveni baza pentru emiterea unui ordin „Cu privire la bonusurile anuale”.
O comandă este emisă în formularul unificat T-11 (sau T-11a, dacă se acordă un grup de angajați). Puteți emite o comandă în formă liberă, luând în considerare toate detaliile necesare.
Ce nuanțe trebuie luate în considerare la plata unui bonus șefului unei companii pentru a nu încălca prevederile Codului Muncii al Federației Ruse:
Bonusul directorului general la sfârșitul anului se acordă în conformitate cu „Regulamentul cu privire la bonusuri” sau un alt act local (sau în conformitate cu contractul de muncă). Compania poate adopta un regulament separat „Cu privire la bonusurile pentru manageri”.
Directorul însuși nu are dreptul să se recompenseze - aceasta este prerogativa angajatorului (articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse). Baza plății bonusului va fi procesul-verbal al adunării generale a participanților companiei (decizia unicului participant, decizia consiliului de administrație etc.), întrucât aceștia sunt angajatorul directorului angajat. Pe baza protocolului, se emite un ordin și se semnează de către fondator. Directorul însuși ia o decizie și dă ordin să se răsplătească numai dacă este singurul fondator.
Când se plătește bonusul la sfârșitul anului - termeni
Pentru bonusurile anuale, legea nu stabilește restricții cu privire la momentul plății. Evident, plata este posibilă nu mai devreme de sfârșitul perioadei pe baza rezultatelor căreia se plătește bonusul, adică anul calendaristic.
Angajatorul stabilește în mod independent termenele de plată a sporurilor la sfârșitul anului, fixându-le în actul local relevant. Aceasta poate fi o anumită dată sau o dată înainte de care trebuie plătită prima (de exemplu, nu mai târziu de 1 aprilie), sau o lună (de exemplu, martie) etc. De asemenea, este posibil să se indice un eveniment specific, de exemplu, când se plătește un bonus după aprobarea situațiilor contabile anuale.
Această abordare nu contravine art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, care impune ca salariul să fie plătit cel puțin o dată la jumătate de lună (nu mai târziu de 15 zile de la perioada pentru care a fost acumulat). Deși bonusul face parte din salariu, acesta se plătește pe o perioadă mai mare de jumătate de lună, prin urmare perioada de plată a acestuia (fixată printr-un act local) poate fi mai mare. Această poziție a fost exprimată de Ministerul Muncii prin scrisoarea din 15 septembrie 2016 Nr. 14-1/10/B-6568.
Bonus la sfârșitul anului la calcularea plății de concediu
Conform clauzei 15 din Regulamentul „Cu privire la particularitățile calculării salariului mediu” (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922), se ia în considerare bonusul pentru anul precedent în anul curent. in castigul mediu, indiferent de momentul acumularii acestuia. Aceasta înseamnă că, dacă plata de concediu este calculată în 2018, „media” ia în considerare și bonusul pentru 2017.
În cazul în care plata de concediu este calculată înainte ca bonusul să fie acumulat pentru anul precedent (de exemplu, concediul cade în martie 2018, iar bonusul pentru 2017 se acumulează în aprilie), câștigul mediu zilnic după calcularea bonusului anual va avea a fi recalculat, apoi achitarea salariului suplimentar de concediu de odihna (scrisoare de la Rostrud din 05.03.2007 Nr. 1253-6-1).
Se ia în considerare valoarea totală a bonusului la sfârșitul anului: atunci când perioada de facturare este complet lucrată sau dacă această perioadă nu este complet lucrată (în acest caz, perioada de acumulare a bonusului corespunde perioadei calculate) și bonusul se acumulează proporțional cu timpul lucrat.
Va trebui efectuat un calcul proporțional al bonusurilor cu timpul efectiv lucrat: dacă perioada de facturare nu a fost lucrată în totalitate, iar acumularea se face fără a lua în considerare timpul efectiv lucrat sau când perioada de acumulare a bonusului nu corespunde cu perioada de facturare.
Bonus de sfârșit de an: impozitare
Bonificația, inclusiv cea anuală, face parte din salariul din care se reține în general impozitul pe venitul personal. „Al treisprezecelea salariu” este supus contribuțiilor de asigurare, inclusiv. pentru „vătămări” (clauza 4 din articolul 226 și clauza 1 din articolul 420 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Conform precizărilor Ministerului Finanțelor (scrisoarea din 29 septembrie 2017 nr. 03-04-07/63400), la calcularea impozitului pe venitul personal pe sporuri la sfârșitul anului trebuie avut în vedere că:
data primirii efective a venitului va fi ziua în care este plătit în numerar sau transferat în contul angajatului (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse), în ciuda faptului că a fost acumulat pentru perioada fiscală trecută;
impozitul este reținut la plata efectivă a venitului către angajat (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Impozitul pe venitul personal se plătește cel târziu în ziua următoare după plata primei (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La plata bonusurilor la sfârșitul anului, care va fi impozitarea profiturilor întreprinderii?
Bonusurile pentru rezultatele producției sunt costuri cu forța de muncă (clauza 2 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar dacă un astfel de bonus nu este prevăzut de un contract colectiv sau de un contract de muncă, acesta nu ar trebui luat în considerare în cheltuielile care reduc profiturile (clauza 21 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, este important să includeți o referire la „Regulamentul bonusurilor” în textul contractelor de muncă.
La impozitarea profiturilor, în perioada în care a fost acumulat se ia în considerare un bonus unic pe baza rezultatelor muncii din anul.
Cum se calculează corect un bonus la sfârșitul anului: postări
Înregistrările care reflectă bonusul anual de producție în contabilitate nu diferă de tranzacțiile cu salarii:
Dt 20 (23, 26, 44) Kt 70 – bonus acumulat pentru anul sau
Dt 91/2 Kt 70 – bonus anual acumulat din profit;
Dt 20 (23, 26, 44) Kt 69 – au fost percepute prime de asigurare sau
Dt 91/2 Kt 69 – prime de asigurare pentru cuantumul primei din profit;
Dt 70 Kt 68/NDFL – se reține impozitul pe venitul personal „premium”;
Dt 70 Kt 50 (51) - bonus plătit salariatului.
Luarea în considerare a bonusului anual la calcularea câștigului mediu este adesea dificilă.
Iată regulile care vă vor ajuta să plătiți corect vacanța, călătoria de afaceri, să plătiți compensații pentru vacanța nefolosită, indemnizația de concediere și să calculați alte plăți dacă angajatul a primit un astfel de bonus.
REGULA 1. Prima anuală pentru anul calendaristic precedent este luată în considerare indiferent dacă a intrat sau nu în perioada de facturare. Și orice alte bonusuri sunt luate în considerare la calcularea câștigului mediu numai dacă sunt acumulate în perioada de facturare e (denumite în continuare Regulamente). Astfel, la calcularea castigului salarial mediu in anul 2015 se ia in calcul sporul pe baza rezultatelor muncii pe anul 2014, indiferent de momentul in care a fost acumulat. clauza 15 din Regulament, aprobat. Decretul Guvernului nr. 922 din 24 decembrie 2007 (denumit în continuare Regulamente).
Trebuie luat în considerare și bonusul anual acumulat după perioada de facturare și după plata câștigurilor medii (de exemplu, după o vacanță, călătorie de afaceri etc.). Pentru a face acest lucru, este necesar să creșteți plățile luate în considerare la calcularea câștigului mediu printr-un astfel de bonus, să recalculați câștigul mediu deja plătit și să plătiți diferența angajatului.
REGULA 2. Mărimea bonusului anual, care trebuie inclus în calculul câștigului mediu, depinde de dacă următoarele au fost sau nu pe deplin rezolvate:
- perioada de facturare- 12 luni calendaristice premergătoare perioadei pentru care se plătește câștigul mediu, cu excepția cazului în care reglementările locale stabilesc o altă perioadă de facturare Artă. 139 Codul Muncii al Federației Ruse; clauza 4 din Regulament. Perioada de facturare nu a fost complet calculată atunci când angajatul era bolnav în acel moment, era în vacanță sau avea alte perioade excluse;
- perioadă de lucru, adică perioada pentru care se acumulează prima. Pentru un bonus anual, acesta este anul calendaristic (de la 1 ianuarie până la 31 decembrie) pentru care se acumulează.
Bonusul anual este luat în considerare în totalitate la calcularea câștigului mediu dacă:
- <или>sporul anual se calculează luând în considerare munca prestată în perioada de lucru (an calendaristic) iar această perioadă de lucru coincide cu perioada de facturare. Mai mult, în acest caz, nu contează dacă perioada de facturare a fost complet sau incomplet elaborată. În situația cu bonus anual, aceste condiții sunt îndeplinite doar atunci când începutul perioadei plătite în funcție de câștigul mediu se încadrează în luna ianuarie. De exemplu, un angajat a plecat într-o călătorie de afaceri în ianuarie 2016. Nu au existat perioade excluse în perioada de facturare (ianuarie - decembrie 2015), deci bonusul anual este luat în considerare integral la calcul. Un alt exemplu: un angajat a avut o vacanță în ianuarie 2016. În perioada de facturare (ianuarie - decembrie 2015), angajatul a avut o perioadă exclusă - a fost în vacanță anuală în iulie 2015. Deoarece bonusul anual a fost calculat luând în considerare munca în 2015, atunci se ia în considerare integral această primă anuală;
- <или>bonusul anual se calculează luând în considerare munca depusă în perioada de lucru, iar perioada de lucru este integral „inclusă” în perioada de facturare. De exemplu, un angajat nu a mai lucrat de la începutul anului precedent, dar a început să lucreze la 07.01.2014. Pleacă în concediu în iulie 2015. Primul anual pe anul 2014 i-a fost acumulat proporțional cu cele 6 luni lucrate în 2014. Perioada de facturare (iulie 2014 - iunie 2015) a fost complet elaborată, iar perioada de lucru este inclusă integral în perioada de facturare.
În toate celelalte cazuri, bonusul anual este luat în considerare proporțional cu timpul lucrat în perioada de facturare. Mărimea primei anuale în astfel de cazuri poate fi determinată după cum urmează.
