Cum se calculează impozitul pe venit pe salarii? Cum se calculează impozitul pe venit din salarii

Impozitul pe venit este un impozit direct, adică valoarea lui depinde direct de profitul primit. Pentru a calcula valoarea impozitului pe venit de plătit, este necesar să se înmulțească baza de impozitare cu cota de impozitare acceptată.

Formula de calcul a impozitului:

Pentru a calcula impozitul, în primul rând, aveți nevoie de valoarea bazei impozabile (NB). Există reguli generale pentru calcularea acestuia:

• Se calculează suma totală a veniturilor (din vânzări și neexploatare);
• Se calculează suma totală a cheltuielilor care reduc veniturile;
• Aceasta include, de asemenea, pierderile reportate din perioadele anterioare.

Veniturile incluse în NB includ încasările din vânzarea:

• Bunuri și servicii proprii;
• Bunuri achizitionate (servicii);
• Mijloace fixe;
• Drepturi de proprietate etc.

Putem spune că veniturile contabile includ rezultatul oricărei activități, cu excepția obținerii de împrumuturi sau împrumuturi.

O listă de cheltuieli care pot reduce veniturile în contabilitatea fiscală necesită mult mai multă atenție din partea unui contabil. Această listă include:

• Costuri de producție și vânzare;
• Cheltuieli pentru vânzarea bunurilor achiziționate, mijloace fixe, drepturi de proprietate;
• Pe lângă costurile producției principale - costurile industriilor de servicii;
• Costurile de vânzare a valorilor mobiliare etc.

Pe lângă cheltuielile de exploatare, există și cheltuieli non-vânzări, cum ar fi dobânzi la datorii, costuri de litigii, amenzi, prime și reduceri pentru cumpărători etc.

Procedura de calcul a bazei de impozitare

Baza de impozitare se calculează ca diferență între valorile tuturor veniturilor și cheltuielilor pentru perioada respectivă. Venitul reprezintă profitul total al organizației în natură sau în numerar. Veniturile în natură din activitățile de bază sunt contabilizate la prețul tranzacției. Dacă în perioada specificată cheltuielile au depășit veniturile, atunci baza de impozitare este recunoscută ca fiind egală cu zero.

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Exemplu de calcul al impozitului

Luați în considerare tranzacțiile efectuate în primul trimestru. Operațiunile comerciale ale Enigma LLC pentru perioada:

1. Organizația a primit un împrumut bancar în valoare de 2.000.000 de ruble;
2. Veniturile din vânzarea produselor proprii s-au ridicat la 2.478.000 de ruble, inclusiv TVA 378.000 de ruble;
3. Costurile de producție (materii prime și materiale) se reflectă în valoare de 720.000 de ruble;
4. A reflectat costul salariilor - 390.000 de ruble;
5. Acumularea primelor de asigurare pe salarii - 62.000 de ruble;
6. Amortizarea echipamentelor și a mijloacelor fixe - 84.000 de ruble;
7. Dobânda primită pentru un împrumut acordat unei alte companii - 29.000 de ruble;
8. Cheltuielile pentru plata bonurilor pentru angajați sunt reflectate - 74.000 de ruble;
9. Pierderea fiscală pentru perioada anterioară s-a ridicat la 165.000 de ruble.

• Cheltuielile contabile vor fi: 720.000 + 390.000 + 62.000 + 74.000 + 84.000 = 1.330.000 ruble;
• În același timp, cheltuielile în contabilitatea fiscală vor fi mai mici cu 84.000 de ruble, deoarece costul plății călătoriilor către angajați nu este inclus în cheltuielile pentru NU. Adică, cheltuielile la NU se vor ridica la 1.246.000 de ruble;
• Calculăm venitul impozabil: ((2.478.000 - 378.000) + 29.000) - 1.246.000 - 165.000 = 718.000 ruble;
• Profitul contabil va fi ((2.478.000 - 378.000) + 29.000) - 1.246.000 - 165.000 = 634.000 ruble;
• Cota de impozitare este de 20%. Suma impozitului pe venit: 718.000 * 20% = 143.600 ruble;
• Valoarea cotei de impozitare care urmează să fie transferată la bugetul federal de la 01.01.2017. crescut la 3 procente: 718.000*3% = 21.540 ruble;
• În consecință, rata transferurilor către bugetul regional este de 17%: 718.000 * 17% = 122.060 ruble.

Activ și pasiv fiscal

În absența diferențelor cu contabilitatea fiscală, calculul impozitului pe venit pare destul de simplu.

Dar, în majoritatea cazurilor, există multe nuanțe care trebuie luate în considerare - în caz contrar, puteți încălca cu ușurință legea. Acest lucru va duce la reclamații din partea autorităților fiscale, taxe suplimentare și, eventual, amenzi.

Conceptele de active și pasive fiscale au venit în contabilitate din IFRS, deși metodologia de calcul a acestora în RAS și IFRS este ușor diferită. Baza de calcul a valorilor activelor și pasivelor sunt diferențele permanente și temporare.

VR deductibilă dintr-un activ cu impozit amânat: VRV * 20% = SHE. Cablaj:

O obligație fiscală permanentă este, în esență, excesul impozitului în NU față de impozitul calculat în BU. Valoarea acestuia înseamnă o creștere a plăților fiscale în perioada curentă.

PNO este reflectat de postări:

Un activ fiscal permanent, dimpotrivă, înseamnă o scădere a transferurilor de impozit curent. Cablaj:

Înregistrări pentru reflectarea impozitului pe venit în contabilitate

Să reflectăm datele exemplului nostru în postări:

Astfel, afișările pe venituri (cheltuieli) condiționate fac posibilă egalizarea discrepanțelor fiscale între BU și NU.

Bugetul federal este completat în primul rând cu impozitul pe venit. Fiecare profit pe care un cetățean trebuie să îl împartă cu vistieria statului, ceea ce i-a oferit posibilitatea de a primi acest profit.

Venitul poate să nu fie sub formă de bani, totuși, o parte din acesta trebuie transferată sub formă de impozit.

Cea mai semnificativă contribuție a populației la buget este impozitul pe venitul din banii câștigați. Înainte ca persoanele care lucrează oficial să-și primească câștigul, angajatorul separă partea destinată plății, iar din suma rămasă se fac toate celelalte deduceri (credit, pensie alimentară etc.).

Cum se calculează cota impozabilă a salariului, ce determină procentul de impozitare, ce sunt beneficiile fiscale (deducerile) și cum funcționează?
De asemenea, vom arăta cu exemple specifice modul în care se calculează acest impozit în diverse circumstanțe de viață.

Apropo, puteți calcula valoarea impozitului pe venitul personal.

Cine sunteți în ceea ce privește autoritățile fiscale?

Baza de impozitare aferentă deducerilor de venit este împărțită în mai multe tipuri de plătitori, de care depinde rata dobânzii.

1. Rezidenți ai Federației Ruse. Aceasta este marea majoritate a angajaților: acele persoane care au fost în țară de cel puțin 183 de zile calendaristice în ultimul an. Contabilitatea timpului de ședere nu este afectată de călătoriile de afaceri, deplasările în străinătate pentru tratament sau formare, dacă perioada de ședere în străinătate nu depășește 6 luni. Cetățenia nu contează pentru statutul de rezident. Cota de impozit pe venit pentru un rezident este de 13%.
2. Nerezidenți ai Federației Ruse- respectiv, restul persoanelor a căror absență în granițele Federației Ruse în cursul anului va depăși cele 183 de zile stabilite.
3. Fondatorii sau acționarii întreprinderii. Pentru proprietarii de afaceri, cota de impozitare se calculează pe baza de 9%.
4. Colaboratori și câștigători de premii. Persoanele care folosesc venituri din depozite bancare, precum și norocoșii care au primit premii sau câștiguri, sunt, de asemenea, obligate să-și împartă bucuria din venituri cu statul în cuantum de 35%.

REFERINŢĂ! Deoarece în acest articol avem în vedere relația dintre angajator și angajați, statutul de rezident/nerezident este important pentru calcularea impozitului pe venit.

Formula impozitului pe venitul personal

Pentru a calcula valoarea impozitului pe venit care va fi dedus din salariul unui angajat, trebuie să utilizați formula:

impozitul pe venitul personal \u003d C * (D1 + D2 - L1 - L2)

In aceasta formula:
CU- cota procentuala de impozitare in functie de statutul salariatului (13% pentru rezident, 30% pentru nerezident);
D1- salariu;
D 2- bonusuri, stimulente, indemnizații, plăți suplimentare impozabile;
L1, L2- beneficii care sunt deductibile din valoarea impozabilă.

Cu alte cuvinte, trebuie să însumați toate veniturile, să faceți deducerile fiscale prevăzute de lege și să găsiți procentul necesar din suma rămasă.

Numărarea profiturilor

Să decidem asupra primei părți a formulei: trebuie să știți ce indicatori, pe lângă salarii, vom rezuma sub denumirea D2: nu toate tipurile de venituri implică deduceri din ele în favoarea trezoreriei. impozitul pe venitul personal:

• salariile, începând de la minim, inclusiv cele cu contracte pe durată determinată și contracte de muncă;
• plăți de concediu medical;
• indemnizația de concediere, dacă depășește minimul stabilit de lege;
• asistență financiară de peste 4 mii de ruble. pe an pe angajat.

Și venitul din următoarea listă nu trebuie să fie introdus în formulă, impozitul pe venit nu se preia din:

• plăți sociale;
• pensii;
• alocația de naștere;
• burse;
• pensia alimentară primită de instanță;
• cheltuieli de calatorie;
• asistență financiară de până la 4 mii de ruble.

Mai multe deduceri - mai puține taxe

Acum concretizăm a doua parte a formulei noastre.

Statul ține cont de cheltuielile obligatorii ale angajatului și permite ca acestea să fie deduse din masa fiscală. O listă completă a beneficiilor fiscale este conținută în articolul 218 din Codul fiscal al Rusiei.

NOTĂ! Dreptul la deduceri poate fi folosit numai de acei angajați al căror venit anual nu depășește 200 de mii de ruble.

Deducerile fiscale sunt împărțite în 3 grupe.

Deduceri standard

Practic, acest tip de beneficii se aplică angajaților în îngrijirea cărora sunt copii minori sau studenți cu normă întreagă (până la 24 de ani). Pentru fiecare copil din această categorie, se presupune că trebuie să deducă 1.400 de ruble din suma venitului, iar dacă există mai mult de 2 copii, atunci fiecare urmaș dependent va economisi 3.000 de ruble la impozitul pe venitul personal. Aceeași sumă - 3 mii de ruble. - se presupune a deduce pentru un copil cu dizabilitati din 1 sau 2 grupuri. Tutorii, părinții adoptivi sau mandatarii au aceleași drepturi ca și familia de origine. Drepturile trebuie documentate.

INFORMAȚII IMPORTANTE! Pentru lucrătorii cu fracțiune de normă, acest tip de prestație poate fi aplicat doar la locul de muncă principal.

Exemplul 1. Angajat Laskina N.A., care lucrează cu un salariu de 10.000 de ruble. pe lună, are trei copii minori. La sfârșitul anului, ea a primit un premiu de 2000 de ruble. și asistență financiară de 4000 de ruble. Calculați impozitul pe venitul personal pentru Laskina N.A.
Venitul ei pentru anul: 12x10.000 + 2.000 = 122.000 de ruble. Nu luăm în considerare 4 mii de ruble de asistență materială, deoarece acest tip de venit nu este supus impozitului pe venitul personal. Angajata este supusă beneficiilor sociale, deoarece venitul ei anual este mai mic de 200 de mii de ruble. Pentru primii doi copii ai Laskina N.A. se datorează o deducere de 1400 de ruble, iar pentru a treia - 3000 de ruble. Suma impozabilă totală: 122000 - 1400 X 2 - 3000 = 116200 ruble. Laskina N.A. este rezident al Federației Ruse, așa că calculăm impozitul pe venitul personal la o cotă de 13%: 15.106 ruble.

Deduceri sociale

Statul permite să nu impoziteze astfel de cheltuieli sociale ale cetățenilor:

• educație (proprie și/sau copiilor);
• servicii medicale (inclusiv achiziționarea de medicamente);
• caritate;
• asigurari (medicale si de pensii);
• finanțat o parte din pensie.

Aceste beneficii nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe venitul personal la plata salariilor. Pentru aceștia este prevăzută o procedură de returnare a unei părți din impozitul plătit. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o declarație fiscală, atașând la aceasta copii ale documentelor relevante. Termenul limită pentru depunerea unei cereri pentru restituirea unei părți din impozitul pe venitul personal pentru beneficiile sociale este de 3 ani de la data cheltuielii (clauza 7 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

deducere de proprietate

Este o „deducere” și nu o „deducere”, deoarece acest beneficiu poate fi utilizat o dată pe an dacă banii tăi sunt asociați cu:

• cumpărarea și vânzarea de mașini;
• cumpărarea sau vânzarea unui imobil sau a unei cote-parte din acesta, precum și a unui teren;
• plăți de dobândă la un împrumut ipotecar;
• constructii de locuinte;
• finisarea sau repararea unei case, apartament.

IMPORTANT! Dacă imobilul este cumpărat sau vândut unor rude sau altor persoane codedependente, de exemplu, tranzacția are loc cu un angajator, se pierde dreptul la deducere.

Suma din care poate fi anulată deducerea proprietății este limitată la 2 milioane de ruble, adică beneficiul maxim poate fi de 13% din 2 milioane - 260 mii de ruble.

Exemplul 2. Să calculăm impozitul pe venitul personal pentru un angajat rezident al Federației Ruse Stolnikov P.P. Salariul lui Stolnikov P.P. este de 12 mii de ruble. pe lună, în ultimele trei luni salariul a fost majorat la 15.000 de ruble. El crește 2 copii: un fiu de 3 ani și o fiică de 20 de ani - un student cu normă întreagă care studiază pe o bază plătită pentru 10 mii de ruble. în an. Autoritățile i-au alocat asistență financiară în valoare de 5.000 de ruble. Calculăm impozitul pe venitul personal pe care P.P. Stolnikov trebuie să îl plătească.
Salariul lui Stolnikov P.P. pentru anul va fi 12.000 X 9 + 15.000 X 3 \u003d 153 mii de ruble. Să adăugăm 1000 de ruble, pentru care asistența materială depășește limita fără taxe. Venitul pentru anul - 154.000 de ruble. - mai puțin de 200 de mii de ruble, deci se datorează deduceri standard. Pentru fiecare copil, inclusiv fiica, deoarece studiază cu normă întreagă, deducem 1.400 de ruble fiecare: 154.000 - 2.800 \u003d 151.200 de ruble. Calculăm 13% la rata rezidenților: 19656 ruble. Aceasta este suma impozitului pe venit pentru Stolnikov P.P. El poate recupera o parte din acest impozit pe beneficii sociale (educația fiicei) în valoare de 13% din 10.000 de ruble, adică 1300 de ruble, prin depunerea unei declarații fiscale cu o copie a contractului de educație.

Impozitul pe venit este o expresie familiară majorității antreprenorilor. Dar ce înseamnă? Cum se calculează corect impozitul pe venit?

De ce trebuie să plătești impozite?

În primul rând, trebuie să înțelegeți că impozitul pe venit este o sursă de completare a bugetului de stat. Și una dintre cele principale. Este obligat să plătească întreprinderile și companiile care desfășoară activități antreprenoriale. Totuși, legea prevede o serie de excepții. Să ne dăm seama cum să calculăm impozitul pe venit. Un exemplu va fi prezentat mai jos.

Valoarea maximă a impozitului este de douăzeci la sută, cea minimă este de cincisprezece. Există, de asemenea, un tip preferențial de taxă. Este egal cu treisprezece procente și jumătate.

Cine este scutit de impozitul pe venit și cine trebuie să îl plătească?

Companiile ruse și străine care realizează profit pe teritoriul Federației Ruse sunt obligate să plătească impozite. O altă condiție pentru companiile străine este ca acestea să lucreze printr-o reprezentanță rusă. Completarea unei declarații de impozit pe venit ridică adesea multe întrebări.

Scutit de plata:

Întreprinderi individuale;

Firme care operează în regimuri speciale;

Companii străine ale căror activități sunt legate de desfășurarea Jocurilor Olimpice de la Soci;

Companii care se pregătesc pentru Cupa Mondială.

Venituri supuse impozitului pe venit

Veniturile organizațiilor de la care trebuie reținut impozitul pe venit sunt enumerate prin lege. Potrivit legii, impozitul trebuie colectat de la:

Venituri primite ca urmare a activităților organizației;

Profit din exercițiile financiare trecute, dacă a fost găsit doar în acesta;

Diferente de curs valutar pozitive sau negative;

Dobânzi la împrumuturile primite;

datorii anulate la credite;

Prețurile lucrurilor identificate în timpul inventarierii.

Venituri neimpozabile

Există și venituri asupra cărora nu se percepe impozitul pe profit. Particularitatea listei acestor venituri este că este finită. Adică această listă nu poate fi mărită. Întrebarea despre cum să se calculeze plățile lunare ale impozitului pe venit nu merită în acest caz.

Această listă include:

Plata anticipată pentru bunuri efectuate de o organizație folosind metoda de angajamente;

Fondurile primite prin împrumut;

Proprietatea, mai precis, valoarea acesteia, atunci când este adusă ca parte a capitalului autorizat al organizației;

Venituri, care pot fi exprimate atât în ​​numerar, cât și în proprietate, primite de societate ca urmare a activităților de intermediar;

Finanțare cu destinație specială;

A asigurat îmbunătățiri la mijloacele fixe, dacă acestea au fost furnizate gratuit;

Îmbunătățirile efectuate de proprietarul spațiilor;

Bunuri care au fost primite de la o persoană cu titlu gratuit, dacă cota sa în capitalul autorizat al acestei organizații este mai mare de cincizeci la sută;

Bunuri care au fost primite de la o persoană juridică cu titlu gratuit, dacă cota sa în capitalul autorizat al acestei organizații este mai mare de cincizeci la sută;

Proprietate care a fost primită de la o altă organizație cu titlu gratuit, dacă cota sa în capitalul autorizat al acestei organizații este mai mare de cincizeci la sută.

Cheltuieli supuse impozitului

În conformitate cu legea, nu numai veniturile, ci și cheltuielile sunt impozitate. Toate cheltuielile impozabile pot fi împărțite condiționat în mai multe grupuri.

Prima dintre ele este legată de remunerarea angajaților companiei. Include:

salariile lor;

Primele plătite;

Compensația prevăzută de Codul Muncii;

Suplimentări legate de o serie de motive specificate în lege;

Plăți pentru servicii lungi;

Plăți de asigurări, indiferent dacă sunt obligatorii sau voluntare;

Plăți pentru timpul de oprire forțată în activitățile companiei;

Acumulări emise în cazul reorganizării societății;

angajamente emise ca urmare a reducerii personalului;

Fonduri rezervate pentru plata salariilor muncitorilor, plata vacantelor (calculul impozitului pe venit curent va fi discutat de noi mai jos).

Următorul grup se numește costuri materiale. Include:

Depreciere;

Închiriere de spații;

Referirea la serviciile altor companii;

Educaţie;

Asigurare, atât obligatorie, cât și voluntară.

cheltuieli neexploatare

Cheltuielile neexploatare reprezintă următorul grup de cheltuieli care sunt supuse impozitării. Include:

Dobânzi la credite, împrumuturi ale organizației;

Dobânzi la titluri de valoare;

Costurile legale;

lipsuri;

Plăți pentru încălcarea condițiilor stabilite în contract;

Pierderi pentru anii anteriori, care au fost calculate doar in acesta;

Pierderi din forță majoră.

Cheltuieli care nu sunt impozabile

Codul Fiscal prevede, de asemenea, o listă a cheltuielilor care nu sunt supuse impozitului pe venit. Acest lucru vă va ajuta să completați corect declarația de impozit pe venit.

Aceste cheltuieli au inclus:

Contribuții făcute de fondatori la capitalul autorizat al organizației;

Taxe pentru depășirea normelor de emisii de substanțe nocive în mediu;

Amenda, care trebuie virata direct la bugetul de stat;

Plăți pentru membrii consiliului de administrație;

Remunerația plătită membrilor consiliului de administrație;

Deduceri create în cazul deprecierii investițiilor în valori mobiliare;

Pierderi datorate întreținerii producției;

Plata anticipată efectuată pentru mărfuri, dacă s-au folosit metode de acumulare;

Proprietate ce a fost transferată pe împrumuturi;

Fonduri transferate ca urmare a contractului de împrumut;

Contribuții către afiliați făcute pe bază voluntară;

Transfer de proprietate gratuit;

Cheltuieli pentru transferul gratuit de proprietate;

Odihna și tratamentul angajaților pe un voucher;

Organizarea de vizite la diverse evenimente culturale sau sportive pentru angajatii organizatiei;

Plata deplasării pentru un angajat, dacă nu a fost prevăzută de contractul colectiv de muncă;

Mese în regim preferențial sau gratuit, dacă acest lucru nu a fost prevăzut de legislația în vigoare.

Acum că este clar din ce sume se reține impozitul și care nu, este timpul să trecem la calculul sumei impozitelor. Cum se calculează impozitul pe venit? Formula pentru aceasta a fost derivată. Potrivit acesteia, valoarea impozitului este obținută ca urmare a deducerii sumei cheltuielilor sale totale din veniturile totale ale organizației. Valoarea rezultată se înmulțește cu procentul de impozit și se împarte la o sută.

Acum să ne ocupăm de posibili termeni obscuri. Venitul total este alcătuit din toate activitățile organizației.

Cheltuiala totală combină producția, publicitatea, costurile de amortizare și salariile angajaților.

Suma primită în urma acestor operații matematice simple este egală cu suma impozitelor care trebuie plătite.

Cum se calculează impozitul pe venit: un exemplu

Pentru a înțelege în sfârșit cum se calculează impozitul pe venit, trebuie să încercați să faceți acest lucru pe exemplul oricărei organizații fictive. Să-i spunem „X”. Deci, venitul total al organizației este de 100.000.000. Cheltuielile totale sunt de 500.000. Să luăm rata de impozitare standard de douăzeci de procente.

Pentru început, scădem 500.000 din 100.000.000. Obținem 500.000. Înmulțim 500.000 cu 20. Obținem 10.000.000. Și împărțim 10.000.000 la 100. În total, impozitul pe care trebuie să îl plătească este de 1 mie de organizație. .

Inca un calcul

Acum să aruncăm o privire la un exemplu mai complex. Venitul organizației este de 50.000 de mii de ruble. În același timp, ea a primit 30.000 de ruble pentru activitățile ei suplimentare. Salariul plătit angajaților este de 20.000 de ruble. 5.000 de ruble au fost cheltuite pentru activități de publicitate. Costurile de producție - 15.000 de ruble. Și cheltuiala cu amortizarea s-a ridicat la 7.000 de ruble. În același timp, organizația funcționează la Moscova, iar în ea lucrează persoane cu dizabilități. Să încercăm să calculăm impozitul pe venit în această situație.

Mai întâi, calculați veniturile totale și cheltuielile totale. Pentru a înțelege care este suma veniturilor totale, adunăm 50 000 și 20 000. Venitul total al organizației este de 70 000 mii de ruble.

Să stabilim costul total. Adunăm 20.000, 5.000, 15.000 și 7.000. Primim 47.000 de mii de ruble.

Acum, scade cheltuiala totală din venitul total. Adică scădem 47 000 din 70 000. Obținem 23 000.

Acum este momentul să înmulțim suma primită cu cota procentuală a impozitului, doar că în această situație nu este de douăzeci, ci de treisprezece și jumătate, deoarece în organizație lucrează persoane cu dizabilități. Deci, înmulțim 23.000 cu 13,5. Obținem 310 500. Împărțiți la o sută. Organizația trebuie să plătească un total de 3.105 de ruble drept impozit pe venit. Și luați în considerare un caz similar, dar cu o cotă de impozitare standard.

Venitul organizației din activități permanente este de 250.000 de ruble, din activitățile sale suplimentare a primit alte 100.000 de ruble. 90.000 de ruble au fost cheltuite pe salariile muncitorilor. Nevoile de producție au fost de 90.000 de ruble. Amortizarea a costat 50.000 de ruble. Acum stabilim valoarea impozitului pe venit.

În primul rând, adună toate veniturile organizației. Primim 350.000 de ruble. Apoi calculăm suma cheltuielilor adunând banii cheltuiți pentru salarii, nevoi de producție și amortizare. Ca rezultat, se obțin 230.000 de ruble.

Acum scade cele doua sume una de la alta. Primim 120.000 de ruble. Înmulțiți cu rata de impozitare egală cu douăzeci. Obținem 2 400 000. Împărțiți rezultatul la o sută. Total - 24.000 de ruble. Este această sumă pe care organizația trebuie să o plătească ca impozit pe venit. Acum este clar cum se calculează valoarea impozitului pe venit.

Posibile erori în calculul impozitului

Formula de calcul a impozitului pe venit este foarte simplă. Este aproape imposibil să faci o greșeală în ea, dar uneori apar erori.

În primul rând, acestea sunt de obicei asociate cu calcule incorecte. Motivul este erorile în contabilitate.

De asemenea, nu este neobișnuit să apară erori din cauza cotelor de impozitare incorecte utilizate în procesul de calcul. Ca regulă generală, cota de impozitare este de douăzeci la sută. Cu toate acestea, există o listă de beneficii, în urma căreia poate fi redusă la treisprezece și jumătate. Tariful redus depinde de:

Din regiunea în care își desfășoară activitatea organizația;

Din activitățile desfășurate de organizație;

Sanctiuni prevazute de stat pentru evaziune fiscala

Organizațiile trebuie să fie angajate în menținerea evidențelor fiscale în mod constant. Toate tipurile de venituri și cheltuieli sunt supuse înregistrării. Indiferent dacă sunt primare sau secundare.

Procedura de plată a impozitelor este reglementată de codul fiscal, care indică și o serie de sancțiuni pentru neplată. Efectul acestor sancțiuni este controlat de stat, ele includ penalități, amenzi, taxe suplimentare.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal?

Persoanele fizice care desfășoară activități independente trebuie să plătească impozit pe venit? Această întrebare îngrijorează și induce în eroare mulți antreprenori individuali. Cu toate acestea, răspunsul la acesta este extrem de simplu și de înțeles. Conform articolului 246 din Codul Fiscal al Federației Ruse, numai persoanele juridice ar trebui să plătească impozit pe venit. Acestea includ diverse organizații, întreprinderi, instituții și așa mai departe. Întreprinzătorii individuali, la rândul lor, nu aparțin persoanelor juridice și, prin urmare, impozitul pe venit nu se aplică acestora.

Acest fapt, desigur, nu scutește întreprinzătorii individuali de toate celelalte tipuri de impozite.

Se pune adesea întrebarea cum se calculează impozitul pe venit al sistemului de impozitare simplificat (cu un sistem de impozitare simplificat). Totul este destul de simplu aici - trebuie să decideți ce impozit să plătiți. Un antreprenor poate face acest lucru din venituri (în acest caz 6%) sau din diferența dintre venituri și cheltuieli (15%). Cu calcule simple, a doua opțiune este mai profitabilă.

Fiecare cetățean al Rusiei este un contribuabil. Lunar, statul calculează dobânzi din salarii, care sunt folosite pentru menținerea funcționării țării noastre. Indiferent de ceea ce face o persoană, trebuie să facă plăți obligatorii. În același timp, pe lângă impozitul pe partea profitabilă, întreprinderile și organizațiile plătesc sume suplimentare care depind de tipul de ocupație.

Fiecare dintre noi știe că anumiți bani merg la trezoreria statului din salariile noastre în fiecare lună. Mărimea acestora este prevăzută direct de Legi și nu este supusă modificărilor la nivel local.

Astăzi vom încerca să ne ocupăm de un astfel de sistem de impozitare, care este retras din profit. În același timp, vom avea în vedere exact acele plăți care se referă la persoane fizice, adică la cetățeni de rând.

Ce este impozitul pe venitul personal

În primul rând, să definim conceptul și semnificația acestuia. PIT este o abreviere pentru reprezintă impozitul pe venitul personal. După cum sugerează și numele, impozitul pe venitul personal este unul dintre principalele tipuri de impozitare oferite de stat pentru a umple trezoreria statului.

Caracteristica principală a acestui fenomen este că impozitarea este retrasă exclusiv din partea profitabilă a subiectului impozitului, care în acest caz este reprezentată de persoane fizice:

• care sunt rezidenți fiscali ai țării noastre (adică cei care stau în Rusia cel puțin 183 de zile pe an);
• care nu sunt rezidenți fiscali, dar care au profit pe teritoriul statului nostru.

Ca și alte taxe, astfel de plăți sunt calculate folosind ratele dobânzii. Impozitul pe venitul personal are propria sa nuanță unică. Calculul dobânzii din salariu este posibil după deducerile prevăzute de stat. Astfel de simplificări sunt destinate exclusiv acestei taxe. Acestea reduc venitul efectiv al unei persoane cu anumite sume, in functie de tipul deducerii, si numai dupa aceea impozitul se scade din suma ramasa.

Tipuri de impozit pe venit și domeniul de aplicare al acestuia

Împărțirea impozitării pe venit în tipuri are o semnificație nu numai teoretică, ci și practică. Acest lucru se datorează faptului că categoriile speciale oferă persoanelor fizice posibilitatea de a determina dacă este necesară plata impozitului pe venit sau nu există o astfel de obligație.

De aceea legislația prevede venituri care sunt impozitate și care nu sunt supuse impozitării. Primele includ:

• profit din vânzarea proprietății care a fost deținută de o persoană pentru o perioadă mai mică de trei ani;
• veniturile pe care le are o persoană ca urmare a livrării unei anumite proprietăți în baza unui contract de închiriere;
• venituri primite din activitățile unei persoane în afara teritoriului Rusiei;
• venituri care au fost primite ca premii și câștiguri;
• alt profit.

Ultimul articol se referă la toate celelalte venituri, cu excepția:

• profit din vânzarea proprietății deținute de o persoană pentru o perioadă mai mare de trei ani;
• venituri din moștenire;
• venituri primite prin donație exclusiv din două categorii: membri ai familiei și rude apropiate;
• alt profit prevăzut de lege ca atare care nu este supus impozitării.

O astfel de plată obligatorie se caracterizează prin faptul că o persoană asigură anual anumite sume, adică perioada fiscală este de un an. În plus, a fost introdus un sistem de plată a impozitului, care constă în faptul că o persoană plătește trimestrial impozitul în rate în ultimele trei luni. Ultimul trimestru și plata suplimentară necesară se efectuează după încheierea perioadei fiscale.

În fiecare an, o persoană trebuie să depună la organul fiscal o declarație aprobată de stat, în care raportează pentru perioada fiscală trecută, furnizând informații cu privire la sumele de impozitare.

Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai usor acest lucru se poate face folosind servicii online care vă vor ajuta să generați gratuit toate documentele necesare: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să facilitați și automatizați contabilitatea și raportarea, atunci vin în ajutor următoarele servicii online, care va înlocui complet un contabil la fabrica dumneavoastră și va economisi o mulțime de bani și timp. Toate raportările sunt generate automat, semnate cu o semnătură electronică și trimise automat online. Este ideal pentru un antreprenor individual sau SRL pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă-l și vei fi surprins ce usor a devenit!

Ratele de impozitare a plăților de proprietate

Impozitul pe venitul personal are rate ale dobânzii diferite în funcție de modul în care a fost primit venitul:

• 9%:
  • din dividendele primite înainte de 2015;
  • din veniturile din operațiuni cu obligațiuni emise înainte de 2007.
• 13%:
  • salariul persoanei;
  • profit din vânzarea proprietății;
  • venituri primite din contracte de drept civil.
• 15%:
  • dividende de la persoane juridice ruse către cetățenii care nu sunt rezidenți ai țării noastre.
• 30%:
  • alte venituri ale nerezidenților Federației Ruse.
• 35%:
  • venituri sub formă de premii și câștiguri care au fost primite la organizarea unui eveniment în scopul publicității de bunuri sau servicii;
  • venituri din investiții bancare atunci când limitele sunt depășite.

Cea mai populară rată este de 13%. Acest lucru se datorează faptului că cercul relațiilor civile la care se aplică astfel de procente este cel mai utilizat.

Calculul impozitului pe salarii

Pentru a vă familiariza vizual cu impozitele din partea veniturilor, vă sugerăm să vedeți câteva exemple. Pentru a afla valoarea impozitului, trebuie să utilizați o formulă specială:

H = PS * OS, Unde:

• N - impozit,
• PS - rata dobânzii,
• OS - sumă impozabilă.

Trebuie remarcat faptul că pentru OS poate fi necesar să se efectueze calcule suplimentare. Acest lucru se datorează faptului că în unele situații se folosesc deduceri la partea de venit a unei persoane - simplificări care ajută la reducerea sumei impozabile pentru anumite categorii de persoane. Formula OS în acest caz va fi:

OS \u003d DCH - V, Unde:

• DC - partea profitabilă a persoanei,
• B - scădere.

Exemplul 1: Impozitarea salariilor fără deduceri

Cetăţeanul Litvinov are un salariu de 42.000 de ruble. Trebuie să știi valoarea impozitului său lunar.

Pentru a face acest lucru, în primul rând, trebuie să vă decideți asupra ratei dobânzii. Deoarece în acest caz partea de venit este salariul, folosim 13%.

În acest caz:

• 42.000 de ruble * 13% = 5.460 de ruble.

În această sumă ar trebui să se primească lunar impozitul de la cetățeanul Litvinov. Venitul său net va fi:

• 42.000 de ruble - 5.460 de ruble = 36.540 de ruble.

Exemplul 2: Impozitarea salariilor folosind deduceri

Cetăţeanul Isakova are un salariu de 56.000 de ruble pe lună. Ea mai are doi copii minori. Ea a aplicat. Calculați suma impozitului ei lunar.

În primul rând, să găsim mărimea deducerii. Deoarece avem doi copii minori, statul prevede o simplificare de 1.400 de ruble pentru fiecare dintre ei. Deducerea totală va fi:

• 1.400 de ruble * 2 = 2.800 de ruble.

Scădeți dimensiunea acestei simplificări din venitul total al Isakova:

• 56.000 de ruble - 2.800 de ruble = 53.200 de ruble.

Deja direct din această diferență calculăm valoarea impozitului. Rata rămâne aceeași ca în exemplul anterior:

• 53.200 de ruble * 13% = 6.916 de ruble.

Pentru comparație, calculăm valoarea impozitului fără deducere:

• 56.000 de ruble * 13% = 7.280 de ruble.

După cum puteți vedea, deducerile fiscale trebuie luate în considerare la calcularea sumei impozitării, deoarece sumele cu și fără utilizarea lor vor fi diferite.

Exemplul 3: Impozitarea plății de vacanță

Destul de des apare întrebarea dacă fondurile de vacanță sunt impozitate, ca și alte venituri? Analizând normele legislației, rezultă că acest tip de plată este considerat salariu suplimentar, ceea ce înseamnă că este supus impozitării. Calculul sumei impozitului se face exact după aceeași schemă și folosind același procent ca la căutarea mărimii plății obligatorii din salariu.

De exemplu, cetățeanul Fayansov a primit fonduri de vacanță în valoare de 25.000 de ruble. Impozitul pe astfel de venituri va fi:

• 25.000 de ruble * 13% = 3.250 de ruble.

Exemplul 4

Cetățeanul Mikheev a primit dividende în valoare de 30.000 de ruble în 2014. În primul rând, să decidem asupra ratei dobânzii. Deoarece veniturile de acest fel aparțin primei grupe, trebuie utilizat 9%.

Valoarea taxei va fi:

• 30.000 de ruble * 9% = 2.700 de ruble.

Calculul certificatului 2-NDFL

2-NDFL este un document de stat în care o persoană își indică venitul, salariul și suma impozitelor plătite. Îl găsiți pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal, în biroul fiscal. Ajutorul necesită următoarele informații:

• informatii despre angajator;
• informatii despre angajat;
• profit, care este supus unei rate de 13%;
• scădere;
• calcule de impozite, venituri și deduceri.

Exemplu de informații care trebuie incluse în certificat

Cetățeanul Samsonov are un venit lunar de 65.000 de ruble. În același timp, deducerile pentru un copil de 6 ani sunt folosite pentru câștigurile sale. Vom afla ce calcule trebuie sa efectueze pentru a completa formularul 2-NDFL.

În primul rând, trebuie să găsiți suma venitului anual:

• 65.000 de ruble * 12 luni = 780.000 de ruble pe an.

În continuare, calculăm valoarea deducerii fiscale. După cum sa menționat în exemplul anterior, suma de simplificare pentru un copil imperfect este de 1.400 de ruble. În același timp, astfel de beneficii pot fi utilizate numai până în momentul în care venitul total al cetățeanului Samsonov nu depășește 280.000 de ruble. Prin urmare, aflăm în câte luni are dreptul să folosească deducerea pentru copil:

• 280.000 de ruble / 65.000 de ruble = 4 luni.

• 4 luni * 1.400 de ruble = 5.600 de ruble.

Scădem suma deducerilor din venitul total anual:

• 780.000 de ruble - 5.600 de ruble = 774.400 de ruble.

Să calculăm suma impozitului plătit:

• 774.400 de ruble * 13% = 100.672 de ruble.

Aceasta înseamnă că cetățeanul Samsonov trebuie să introducă următoarele date în certificatul 2-NDFL:

• valoarea impozitului - 100.672 ruble;
• venit - 780.000 de ruble;
• valoarea deducerilor este de 5.600 de ruble.

Calculele sunt destul de simple, principalul lucru este să aveți toate informațiile necesare pentru a le calcula.

Calculul impozitului pe venit pentru 3 persoane

Ajutorul 3-NDFL este un alt document special conceput pentru a fi completat de anumite categorii de persoane pentru desfasurarea activitatilor legate de un anumit tip de venit. Acestea includ:

• persoanele care calculează singur valoarea impozitului (antreprenor individual, avocat etc.);
• rezidenți ai Rusiei al căror profit a fost primit în afara statului;
• persoanele care au venituri suplimentare.

În plus, principala aplicație a unui astfel de document este și posibilitatea de a aplica pentru utilizarea unei deduceri. Pentru a face acest lucru, este necesar să efectuați anumite calcule și să indicați cantitatea de simplificare necesară pentru returnare.

Exemplu

Cetățeanul Sokolov a cumpărat o locuință, cheltuind în același timp 1.500.000 de ruble. Această achiziție a fost taxată. La sfârșitul anului, Sokolov intenționează să depună o cerere de returnare a plăților fiscale pentru achiziționarea de locuințe. Să calculăm valoarea unui astfel de randament.

În acest caz, tranzacția a fost impozitată la rata normală, prin urmare:

• 1.500.000 de ruble * 13% = 195.000 de ruble.

Este această sumă pe care Sokolov are dreptul să o indice atunci când depune un certificat. Principalul lucru este să confirmați această cifră cu documente speciale (acord de cumpărare și vânzare, chitanță pentru recalcularea sumei de bani etc.).

Calculul dobânzii la impozitul pe venitul persoanelor fizice

Delincvența impozitului pe venit amenință o persoană cu penalități. Până în prezent, mărimea unei astfel de penalități este de 20% din suma datorată. Totodată, se percepe pentru fiecare zi ulterioară după termenul limită de plată a impozitelor.

Exemplu

Cetățeanul Samsonova a amânat plata impozitului cu 5 zile. În același timp, suma plății ei obligatorii a fost de 2.600 de ruble. Să calculăm ce penalitate va trebui să plătească împreună cu impozitul principal.

Aflați cuantumul penalității pentru o zi:

• 2.600 de ruble * 20% = 520 de ruble.

Acum să calculăm penalitatea totală pentru toate zilele:

• 520 de ruble * 5 zile = 2.600 de ruble.

După cum puteți vedea, pentru o perioadă atât de scurtă, Samsonova va fi obligată să plătească o sumă de două ori mai mare decât era necesară pentru plata la timp a impozitului.

Calculator pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe venit după tip:

Calculator pentru impozitul pe venit reținut din suma disponibilă:

Cum se utilizează calculatoarele de taxe

Situația unu- o persoană primește venituri. Este necesar să se calculeze impozitul pe venit din acesta pentru plata la buget. Cum să acționați?

Utilizați primul calculator - indicați valoarea venitului în câmpul superior (în termeni monetari). Acestea pot fi salarii, salarii, venituri din vânzarea proprietății, dividende, câștiguri sau premii primite.

Selectați tipul de venit în câmpul de jos. În funcție de tipul său, cota impozitului pe venitul personal variază. În ceea ce privește venitul sub formă de salarii, acesta este de 13%.

După completarea câmpurilor, calculatorul efectuează un calcul online al impozitului pe venit, suma fiind afișată mai jos.

Situatia a doua- o persoană a primit suma de venit în mâinile sale după reținerea impozitului pe venitul personal. Cum se calculează cât a fost reținut?

Folosește al doilea calculator. Precizați suma și tipul venitului primit după impozitare. Calculatorul va calcula impozitul pe venit care a fost reținut, precum și suma inițială a venitului înainte de impozitare.

Adică, al doilea calculator efectuează operația inversă.

Exemple de utilizare a calculatoarelor pentru calcularea impozitului pe venitul personal în 2017

Exemplul 1:

Cetățeanul N. este rezident al Federației Ruse, are o acțiune în SRL. Pentru participarea la capitalul autorizat al companiei, un cetățean primește dividende. Pentru 2017, au fost acumulate dividende în valoare de 14.500 de ruble. Din această sumă, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal și să îl plătească la buget. De regulă, această funcție este asumată de organizație, acționând ca agent fiscal. Participantul primește dividende cu impozit reținut. Dacă organizația nu reține impozitul, persoanele fizice trebuie să o facă singure.

Calculul impozitului de plătit pe dividende în valoare de 14.500: introduceți suma în câmpul calculatorului, selectați tipul de venit - dividende 13%, care corespunde cotei pentru rezidenții ruși.

Calculatorul arată astfel:

Adică, trebuie să păstrați 1885 de ruble, persoana va primi suma de 12615 de ruble.

Exemplul 2:

Un angajat al ABS LLC a primit un salariu pentru ianuarie 2018 în valoare de 24.873 de ruble. - aceasta este suma emisa in mana dupa retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Angajatul vrea să știe ce salariu i s-a acumulat și ce impozit pe venit a fost plătit.

Folosim al doilea calculator online: în partea de sus indicăm suma de 24873, în partea de jos selectăm 13% venit din activitatea de muncă. Rezultatul calculatorului:

Adică, inițial angajatul a acumulat 28.589,66 ruble, din care 3.716,66 ruble au fost reținute din impozitul pe venitul personal. Suma primită în mână a fost de 24.873 de ruble.

Acest calculator pentru calcularea impozitului pe venit din suma în mână va fi util și celor care doresc să verifice corectitudinea calculării impozitului pe venit de către un agent fiscal.

Cotele impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2017

Au fost stabilite în total 5 cote de impozitare în funcție de tipul de venit, acestea fiind exprimate procentual. De asemenea, procentul ratei este afectat de faptul dacă o persoană aparține rezidenților Federației Ruse sau nu.

Calculatorul online de impozit pe venitul personal conține ratele și tipurile de venit indicate, alegeți-l pe cel potrivit.