Determinarea zonei de tranzacționare la envd. Enigmele „nouei imputații”: loc de tranzacționare sau suprafață de tranzacționare

N.G. Bugaeva, economist

Înlocuirea conceptelor sau Cum se calculează corect UTII în retail

Cum să distingeți un loc de tranzacționare de un loc de tranzacționare și cum să determinați zona lor

Aparent, nimeni nu va „elimina cei sănătoși ca clasă” în viitorul apropiat. Aceasta înseamnă că problemele legate de calculul UTII sunt încă relevante.

Mulți dintre escroci sunt angajați în comerțul cu amănuntul. Iar impozitul unic se calculează pe baza unor indicatori fizici precum suprafața podelei de tranzacționare, locul de tranzacționare sau zona locurilor de tranzacționare. paragraful 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar nu este întotdeauna ușor pentru un contabil să determine ce statut are o unitate de tranzacționare și, în consecință, ce indicator fizic ar trebui utilizat pentru calcul. Să încercăm să fim clari.

Este importantă desemnarea sediilor pentru comerțul „imputat”?

Mai întâi trebuie să vă dați seama unde, în general, puteți organiza vânzarea mărfurilor la retail pentru a aplica cu calm UTII.

Dacă comerțul se desfășoară printr-un obiect al unei rețele de tranzacționare staționare, care are o zonă de tranzacționare cu o suprafață de cel mult 150 mp. m, atunci UTII se calculează pe baza indicatorului fizic "zonă de cumpărături". Dacă nu există un sol de tranzacționare, atunci trebuie să utilizați fie indicatorul "loc de cumpărături" dacă suprafața sa nu depășește 5 mp. m sau - "zonă de cumpărături" dacă suprafața sa depășește 5 mp. m.

Comerțul cu amănuntul este transferat la imputare dacă este efectuat prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare și sub. 6, 7 p. 2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea, la rândul lor, includ clădiri (cladiri, spații etc.), destinate sau utilizate pentru activități comerciale și Artă. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Scopul localului este indicat în titlul și/sau documentele de inventar. Acestea includ un contract de vânzare sau închiriere, pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații.

S-ar părea că cuvintele "folosit pentru activități de tranzacționare” permit utilizarea imputării pentru tranzacționarea oricăror obiecte, chiar și a celor care nu sunt comerciale în scopul lor. De exemplu, într-o cameră situată într-un depozit sau într-o zonă industrială. Iar Ministerul Finanțelor într-una dintre scrisori a indicat că scopul sediului trebuie determinat nu numai de documente, ci și de faptul: modul în care este utilizat de fapt. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30 aprilie 2009 Nr.03-11-06/3/113. Cu toate acestea, în clarificarea lor ulterioară, finanțatorii au precizat că vânzarea mărfurilor în birou nu este tradusă în UTII. Scrisoarea Ministerului Finanțelor Nr.03-11-06/3/2 din 23 ianuarie 2012.

Mai sunt două hotărâri ale Curții Supreme de Arbitraj, în care instanța a constatat nelegală aplicarea imputației din cauza faptului că bunurile au fost vândute în spații nedestinate acestui lucru: în primul caz, în clădirea administrativă și de birouri, în al doilea caz, în incinta atelierului de producție. Rezoluții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 1 noiembrie 2011 Nr. 3312/11, din 15 februarie 2011 Nr. 12364/10.

CONCLUZIE

Un astfel de argument precum „inconsecvența în scopul sediului” nu este adesea folosit în instanțe de autoritățile fiscale. Și dacă se referă la el, atunci, de regulă, nu este primul în lista de revendicări. Dar este absolut sigur să folosiți imputarea numai atunci când vindeți bunuri în locuri desemnate.

Cum să determinați suprafața platformei de tranzacționare

În majoritatea scrisorilor, autoritățile de reglementare, invocând Codul Fiscal, spun că aria platformei de tranzacționare este determinată conform documentelor de inventar si titlu Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 15 noiembrie 2011 Nr. 03-11-11 / 284, din 26 septembrie 2011 Nr. 03-11-11 / 243. Situația este similară, de altfel, cu zona locurilor de tranzacționare a Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 15 decembrie 2009 Nr.03-11-06/3/289.

Adesea, disputele între autoritățile fiscale și antreprenori apar din cauza faptului că documentele indică o zonă a halei, iar o alta, de obicei mai mică, este folosită pentru comerțul cu amănuntul. Potrivit instanțelor, taxa „imputată” ar trebui calculată pe baza suprafeței efectiv utilizate în activitatea „imputată”, și nu declarată în documentul x Decretele FAS ZSO din 26 mai 2010 Nr. A75-512 / 2009; FAS UO din 19 aprilie 2010 Nr. Ф09-2486 / 10-С3. Dar și acest lucru trebuie dovedit. În lipsa pereților despărțitori, mărturii, fotografii sau alte dovezi care să confirme că doar o parte a suprafeței a fost folosită pentru comerț, instanțele iau partea autorităților fiscale în Decretele FAS PO din 14.10.2010 Nr. A72-16399 / 2009; FAS DVO din 15 iulie 2011 Nr. F03-2543/2011.

Dacă închiriați o cameră, dar folosiți doar o parte din ea pentru comerț, asigurați-vă că totul este clar menționat în contractul de închiriere cu privire la suprafața pe care o ocupați.

Dacă închiriați (subînchiriați) o parte a platformei de tranzacționare, nu trebuie să luați în considerare suprafața acestuia la calcularea impozitului „imputat”, inclusiv dacă nu s-au făcut modificări documentelor de inventar Decretul FAS DVO din 13.01.2011 Nr. Ф03-9441/2010(ceea ce într-o situație cu subînchiriere este practic imposibil).

pătrate spatii de primire si depozitare a marfurilor, spatii administrative si de agrement etc. (le vom numi condiționat auxiliare) nu sunt luate în considerare la determinarea zonei platformei de tranzacționare și Artă. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pretențiile de la inspectori vor fi mai mici dacă astfel de spații sunt separate fizic de platforma de tranzacționare în sine și Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26 martie 2009 Nr.03-11-09/115. Odată, instanța a menținut sănătos, bazându-se pe un contract de închiriere, conform căruia chiriașul a instalat pereți despărțitori ușor demontabile pentru a separa podeaua comercială de depozit. Decretul FAS ZSO din 18 octombrie 2010 Nr. A45-7149 / 2010.

AVERTISMENT MANAGERUL

Dacă scopul zonei utilizate în activitățile de tranzacționare s-a schimbat sau s-a schimbat zona zonei de tranzacționare, pe baza căruia se calculează impozitul unic, pentru a evita disputele cu inspectorii, este mai bine să reflectăm acest lucru în documentele de inventar.

Showroom Poate fi, de asemenea, un etaj comercial dacă mărfurile sunt vândute în el. Aceasta este o condiție obligatorie (în special în lumina hotărârilor EAC privind posibilitatea tranzacționării numai în locuri desemnate). Dacă sunt alocate diferite spații pentru demonstrarea mărfurilor, plata și eliberarea acestora, atunci taxa se calculează pe baza sumei suprafețelor tuturor acestor spații. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 17 septembrie 2010 Nr.03-11-11/246. Și cel puțin o dată instanța a fost de acord cu această abordare. Decretul FAS GUS din 26 iulie 2010 Nr. A33-14088 / 2009.

De asemenea, se întâmplă ca un antreprenor (organizație) să ia imediat mai multe camere într-o clădireși în toate vinde mărfuri cu amănuntul. De exemplu, o organizație închiriază mai multe unități de vânzare cu amănuntul separate la etaje diferite într-un centru comercial. Apoi puteți calcula cu ușurință UTII pentru fiecare cameră separat și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 1 februarie 2012 Nr. 03-11-06 / 3/5, din 3 noiembrie 2011 Nr. 03-11-11 / 274; Serviciul fiscal federal nr. ШС-37-3/5778@ din 2 iulie 2010.

Dar pentru comerț se poate folosi și o cameră, împărțită pur și simplu în mai multe departamente, de exemplu, în funcție de tipul mărfurilor vândute. Uneori, acest lucru se realizează datorită faptului că sunt stabiliți diferiți coeficienți K2 pentru diferite grupuri de mărfuri din regiuni. paragraful 7 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și uneori aceasta devine singura șansă pentru persoana sănătoasă de a nu „zbura” din UTII. La urma urmei, există o limitare a suprafeței podelei de tranzacționare de 150 de metri pătrați. m. În acest caz, cum se calculează taxa „imputată”?

Autoritățile de reglementare argumentează după cum urmează: dacă spațiile sunt situate în aceeași clădire și, conform documentelor, aparțin aceluiași magazin, atunci zonele trebuie rezumate Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 1 februarie 2012 Nr.03-11-06/3/5. Totodată, apartenența localului la un singur obiect sau la altele se stabilește, bineînțeles, conform actelor de inventar a localului. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 3 noiembrie 2011 Nr.03-11-11/274.

Pentru instanțe, informațiile indicate în acestea nu sunt adevărul absolut. Ei acordă atenție izolării camerei Decretul FAS MO din 06.08.2011 Nr. KA-A41 / 5949-11, pentru prezența în fiecare magazin a propriei CCP, a propriei sale sedii auxiliare, a personalului propriu, pentru contabilizarea separată a veniturilor, a gamei de mărfuri vândute, a destinației fiecărei părți a sediului; Decretele FAS PO din 26 septembrie 2011 Nr. A55-426 / 2011; FAS SKO din 06.01.2011 Nr. A53-16868 / 2010; FAS UO din 18.05.2010 Nr Ф09-3552 / 10-С3; FAS CO din 02.08.2010 Nr. А62-8066/2009.

În general, oricare ar fi motivele pentru a împărți suprafața totală în mai multe părți, este mai bine să separați fizic camerele una de cealaltă, de exemplu, cu pereți despărțitori.

Cum să determinați zona unui loc de tranzacționare

Codul Fiscal nu spune care este suprafața unui loc de tranzacționare și cum este determinată aceasta. Potrivit Ministerului de Finanțe, atunci când se calculează, este necesar să se țină cont nu numai zona în care bunurile sunt vândute direct, ci și zona spațiilor auxiliare Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 26 decembrie 2011 Nr. 03-11-11 / 320, din 22 decembrie 2009 Nr. 03-11-09 / 410. Adică, dacă închiriați un container, o parte din care o folosiți pentru a vinde mărfuri, iar cealaltă parte este folosită ca depozit, atunci trebuie să calculați taxa din întreaga suprafață a containerului și Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22 decembrie 2009 Nr.03-11-09 / 410.

Anul trecut, această problemă a fost examinată de Curtea Supremă. Instanța a spus despre suprafața locului de tranzacționare că se determină luând în considerare toate spațiile care sunt utilizate pentru recepția și depozitarea mărfurilor. Și de atunci nu mai există discordie în instanțe Decretele FAS SKO din 31 august 2011 Nr. A53-22636 / 2010; FAS VVO din 28 septembrie 2011 Nr. A29-1419 / 2011; FAS UO din 19.09.2011 Nr. Ф09-5821/11.

Dar atunci când se închiriază un teren, unde bunurile sunt vândute printr-un chioșc mic cu o suprafață de peste 5 metri pătrați. m, conform explicațiilor Serviciului Federal de Taxe, este necesar să se calculeze UTII numai din zona chioșcului și Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. ШС-22-3/507@ din 25 iunie 2009.

CONCLUZIE

Se dovedește că în unele situații este mai profitabil pentru antreprenori să insiste ca aceștia să opereze într-o cameră cu podea de tranzacționare. La urma urmei, atunci vor putea plăti impozit pe o suprafață mai mică.

Etapă de tranzacționare sau loc de tranzacționare?

Aceasta este poate cea mai frecventă și mai dificilă întrebare, după cum o demonstrează abundența practicii judiciare.

Când putem vorbi despre prezența unei podele de tranzacționare? Când un anumit loc este alocat în cameră pentru cumpărători, unde aceștia pot, trecând de la un raft cu mărfuri la altul, să cunoască bunurile mai atent. Un loc de comerț, desigur, nu poate avea o sală. De obicei este un tejghea sau o vitrină din care se efectuează vânzarea, iar cumpărătorii nu pot decât să stea lângă el și să se uite la bunurile afișate.

Potrivit Serviciului Federal de Taxe, dacă titlul, documentele de inventar ale sediului nu indică nicăieri că acesta este un „magazin” sau „pavilion”, sau dacă o parte a sediului nu este definită în mod clar ca un „sol de tranzacționare”, atunci o astfel de cameră este considerată a fi un obiect al unei rețele comerciale staționare fără un loc de tranzacționare. Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal nr. ШС-37-3/1247@ din 6 mai 2010, nr. 3-2-12/83 din 27 iulie 2009.

Unele instanțe ajung chiar la concluzia că lista obiectelor care pot avea un etaj de tranzacționare este exhaustivă, adică trebuie să fie fie un magazin, fie un pavilion. Decretul FAS MO din 14.08.2009 Nr. КА-А41/6419-09. Așa că, de exemplu, într-un fost depozit, prezența unei podele de tranzacționare trebuie încă dovedită. Și într-un pavilion de tip container, este a priori, pentru că acesta este un pavilion Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 03.12.2010 Nr. 03-11-11/310.

Magazin- o clădire (parte din aceasta) special utilată, destinată vânzării de mărfuri și prestării de servicii către clienți și prevăzută cu spații comerciale, de utilități, administrative și de agrement, precum și spații pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare.
Pavilion- o clădire cu etaj comercial și proiectată pentru unul sau mai multe locuri de muncă Artă. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În general, dacă suprafața dvs. de vânzare nu depășește 5 mp. m, nu are sens să discutăm despre ce indicator fizic ar trebui utilizat la calcularea impozitului. La urma urmei, profitabilitatea de bază atunci când se vinde mărfuri pe platforma de tranzacționare va fi de maximum 9.000 de ruble. (1800 ruble x 5 mp), și exact aceeași sumă este profitabilitatea de bază a locurilor de tranzacționare și paragraful 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și holul are mai puțin de 5 metri pătrați. m (când venitul impozabil ar fi mai mic) este greu de imaginat. Coeficienții K2 adoptați de autoritățile regionale își pot face propriile ajustări pp. 4, 7 art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar chiar și ținând cont de ele, diferența dintre sumele finale ale impozitului este probabil să fie mică. Dacă vorbim despre o suprafață de peste 5 metri pătrați. m, atunci calculul trebuie efectuat din zona locului de tranzacționare sau zona zonei de tranzacționare, a cărei profitabilitate este stabilită la fel - 1800 de ruble. pe mp m.

CONCLUZIE

Dacă locul de tranzacționare este mare, atunci este mai profitabil să-l echipați în așa fel încât să aveți un podea de tranzacționare. La urma urmei, așa cum am observat deja, atunci când se determină suprafața podelei de tranzacționare, zona spațiilor auxiliare nu este luată în considerare. Și pentru locurile de tranzacționare - se ia în considerare.

Dacă există spații auxiliare, instanța poate recunoaște obiectul comerțului ca magazin Decretul FAS SZO din 15 ianuarie 2010 Nr. A56-36135 / 2009, ceea ce înseamnă că va exista un etaj de tranzacționare în această facilitate. Dar acestea ar trebui să fie spații adiacente și nu un hangar separat sau o cameră într-o clădire învecinată. Un caz similar a fost tratat recent de DVS. Instanța a indicat că comerțul s-a desfășurat prin intermediul unui obiect cu un etaj de tranzacționare atunci când:

• contractul de subînchiriere prevedea ce parte a localului este folosită ca depozit și care parte este utilizată pentru vânzarea bunurilor;
• în conformitate cu pașaportul tehnic și explicația, camera era formată din două părți;
• fiecare parte a zonei a fost folosită în scopul propus.

În consecință, taxa ar fi trebuit calculată în funcție de suprafața locului de tranzacționare, și nu în funcție de suprafața locurilor de tranzacționare. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 14.06.2011 Nr. 417/11.

Iar hotărârile judecătorești pronunțate după emiterea acestui Decret arată că acesta a fost deja adoptat de către instanțele judecătorești și Decretele FAS VVO din 26 decembrie 2011 Nr. A79-2716 / 2010; FAS ZSO din 22 noiembrie 2011 Nr. А45-3709/2011.

În ciuda unui număr destul de mare de hotărâri judecătorești privind platformele de tranzacționare și locurile de tranzacționare, există încă multe întrebări cu privire la calcularea unui singur impozit. Formularea vagă a Codului Fiscal va aduce cel mai probabil mai mult de un contribuabil în instanță. Dar dacă unitatea dvs. de tranzacționare are spații auxiliare, atunci probabil că este mai profitabil pentru dvs. să organizați comerțul în așa fel încât să aveți și un podea de tranzacționare. Atunci poți plăti mai puțin UTII.

subînchirierea spațiilor nerezidențiale

400 Preț
întrebare

problemă rezolvată

Colaps

Răspunsuri avocați (5)

Avocat, Ekaterinburg

conversație
• Evaluare 9,9
• expert

Igor, camera este cumva separată fizic? Poate există vreo diviziune în contract?

A fost de ajutor răspunsul avocatului? + 0 - 0

Colaps

• Provorova Anna

  Avocat, Moscova

  • 5390 de răspunsuri

    3281 recenzii

  Igor, bună seara.

  Trebuie să încheiați un acord suplimentar cu chiriașul, unde este scris că 10 mp. m. inchiriati pentru un etaj comercial, iar 20 mp. sub depozit, atunci toate întrebările vor dispărea. Dacă nu aveai o cameră, ci măcar un fel de separare, atunci puteai furniza fiscului planul tehnic al camerei.

  Întrebare: calcul
  contribuabil angajat în comerț cu amănuntul, suma UTII, dacă
  a subînchiriat o parte din podeaua comercială închiriată a magazinului
  (pavilion).

  MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE

  Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a examinat contestația
  privind aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe imputat
  venituri pentru anumite tipuri de activități primite pe cale electronică
  mijloace de comunicare și, pe baza informațiilor conținute în contestație,
  raportează următoarele.

  În conformitate cu „p. 3 art. 346.29" din Codul fiscal al rusului
  Federația (în continuare - Codul) pentru calcularea cuantumului unui singur impozit pe
  venituri imputate pentru anumite tipuri de activități în implementare
  activitate antreprenorială în domeniul comerţului cu amănuntul prin
  obiecte ale unei rețele comerciale staționare cu etaje de tranzacționare, se aplică
  indicator fizic „suprafață de vânzare (în metri pătrați)”.

  Potrivit „art. 346.27" din Cod, suprafața podelei de tranzacționare se înțelege ca
  parte din magazin, pavilion (zonă deschisă), ocupată de echipamente,
  destinate amenajării, demonstrarii mărfurilor, deținerii de numerar
  decontări și servicii clienți, zona caselor de marcat și
  cabine de numerar, zona locurilor de muncă pentru personalul de service, precum și
  zona de culoar pentru clienți.

  Suprafața podelei de tranzacționare include și partea închiriată a zonei.
  podeaua comercială. Zona de utilități, spații administrative și de agrement și
  de asemenea, spații pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea acestora pentru vânzare, în
  pentru care nu se oferă servicii pentru clienți, nu se aplică
  zona de tranzacționare. Suprafața podelei de tranzacționare este determinată pe baza
  documente de inventar și titlu.

  În sensul cap. 26.3 din Codul pentru inventar și titlu
  documentele includ orice deținut de organizație sau persoană
  documente de întreprinzător pentru obiectul unei rețele comerciale staționare,
  continand informatiile necesare despre scop, constructiv
  caracteristicile și aspectul spațiilor unui astfel de obiect, precum și informații,
  confirmarea dreptului de utilizare a acestui obiect (contract de vânzare
  spații nerezidențiale, pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri,
  scheme, explicații, un contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau
  părțile sale (părțile) și alte documente).

  „Punctul 2 al art. 615" din Codul civil al Federației Ruse
  a stabilit că chiriașul are dreptul, cu acordul proprietarului, de a închiria
  proprietate închiriată pentru subînchiriere (subînchiriere).

  În acest sens, atunci când chiriașul subînchiriază o parte din podeaua de tranzacționare
  magazin (pavilion) calcul al unui singur impozit pe venitul imputat
  ar trebui efectuată pe baza suprafeței închiriate a podelei de tranzacționare pentru
  scăzând suprafața podelei de tranzacționare, transferată în subînchiriere. Baza pentru
  reducerea obiectului de impozitare cu un singur impozit pe venitul imputat
  este un contract de subînchiriere încheiat de chiriaș – contribuabil
  respectivul impozit.

  În același timp, se raportează că această scrisoare a Departamentului nu conține
  norme legale, nu precizează prescripții normative și nu este
  act juridic normativ. Explicații scrise ale Ministerului de Finanțe al Rusiei pe
  probleme de aplicare a legislației Federației Ruse privind impozitele și
  taxele au caracter informativ și explicativ și nu interferează
  contribuabilii să se ghideze după normele legislației ruse
  Federația privind impozitele și taxele într-o înțelegere care diferă de interpretare,
  expuse în această scrisoare.

  Director adjunct

  Departamentul Fiscal

  și politica tarifară vamală

  R.A.SAHAKYAN

  09.12.2013
  

  A fost de ajutor răspunsul avocatului? + 0 - 0

  Colaps

  Goriunov Evgheni

  Avocat, Ivanteevka

  • 6149 de răspunsuri

    3120 de recenzii

  Vă rog să clarificați dacă determin corect suprafața platformei de tranzacționare, cum pot contesta acest lucru la fisc, ce documente pot servi drept dovezi în cazul unui proces în instanță?
  Igor Tatarinov

  Da, definiți corect zona
  

  SERVICIUL FEDERAL DE FISCĂ

  DESPRE ORDINEA DE APLICARE A SISTEMULUI
  IMPOZITARE SUB FORMA UNUI TAXĂ PE IMPUTATE
  VENITURI PENTRU ANUMITE ACTIVITATI

  Serviciul Fiscal Federal raportează.
  În conformitate cu articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități poate fi aplicat prin decizie a entității constitutive a Federației Ruse în legătură cu tipurile de activități comerciale prevăzute la alineatul (2) din prezentul articol al Codului, inclusiv prin intermediul fiecărei zone comerciale și organizații comerciale cu amănuntul desfășurate prin intermediul fiecărei zone comerciale și comerciale. 150 mp, corturi, tavi si alte obiecte de organizare comerciala, atat cu si fara zona comerciala spital noah.
  Potrivit articolului 346.27 din Cod, în sensul capitolului 26.3 din Cod, prin rețea comercială staționară se înțelege o rețea comercială situată în clădiri (părțile acestora) și structuri special echipate și destinate comerțului. O rețea comercială staționară este formată din sisteme de construcție conectate ferm printr-o fundație la un teren și conectate la comunicații inginerești.
  În această categorie de dotări de vânzare cu amănuntul includ obiectele de organizare a comerțului atât cu etaje comerciale (magazine, pavilioane), cât și fără etaje comerciale (chioșcuri, piețe acoperite, târguri etc.).
  Un magazin este o clădire staționară special echipată (parte a acesteia) destinată vânzării de mărfuri și prestării de servicii către clienți și prevăzută cu spații comerciale, utilitare, administrative și de agrement, precum și spații pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare, iar un pavilion este o clădire cu un centru comercial și proiectată pentru unul sau mai multe locuri de muncă.
  Astfel, alte obiecte ale unei rețele staționare de tranzacționare care nu respectă conceptele de magazin și pavilion stabilite de Capitolul 26.3 din Cod ar trebui să fie clasificate drept obiecte ale unei rețele staționare de tranzacționare care nu au un loc de tranzacționare.
  Potrivit articolului 346.29 din Cod, la efectuarea comerțului cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele staționare de tranzacționare care au etaj de tranzacționare, calculul unui impozit unic pe venitul imputat se efectuează utilizând indicatorul fizic al profitabilității de bază „suprafață de vânzare în metri pătrați”, și prin obiectele unei rețele de tranzacționare staționare care nu au podea de tranzacționare, folosind „indicatorul fizic al rentabilității de bază a locului de tranzacționare”.
  În același timp, în conformitate cu articolul 346.27 din Cod, „loc de tranzacționare” înseamnă un loc folosit pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare, iar „zona unui loc de tranzacționare” a unui obiect al unei rețele comerciale staționare (magazin și pavilion) - suprafața tuturor incintelor acestui obiect și a zonelor deschise utilizate de contribuabil pentru comerț, determinate pe baza titlului și documentelor de inventar.
  Astfel de documente includ orice documente disponibile contribuabilului pentru un obiect de organizare comercială staționară care conțin informațiile necesare cu privire la scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor unui astfel de obiect, precum și informații cu privire la temeiurile legale ale utilizării acestui obiect (acord de transfer, pașaport tehnic pentru spații nerezidenţiale, planuri, diagrame, explicaţii, acord de închiriere (subînchiriere) pentru spaţii nerezidenţiale), sau permisiune pentru spaţii deschise, parţial, etc.).
  Conform standardului de stat al Federației Ruse R51303-99 „Comerț. Termeni și definiții” (denumite în continuare GOST R51303-99), zona etajului de vânzări al unui magazin este înțeleasă ca parte a zonei de vânzări a magazinului, inclusiv zona de instalare a magazinului (partea zonei magazinului ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, efectuării decontărilor de numerar și deservirii zonei de casă și deservire a personalului și a zonei de servicii pentru casele de casă, cabinele și deservirea caselor pentru clienți), precum și zona de pasaje pentru clienți.
  Astfel, atunci când se calculează cuantumul unui impozit unic pe venitul imputat de către un contribuabil care desfășoară activități de comerț cu amănuntul printr-un obiect staționar al unei organizații comerciale care respectă conceptele de magazin și pavilion stabilite de capitolul 26.3 din Cod, suprafața sediului unui astfel de obiect (inclusiv zonele clasificate prin GOST, precum și suprafața GOST, precum și zona comercială 3-R991, precum suprafețe deschise efectiv utilizate de acesta pentru comerțul cu amănuntul cu bunuri și prestarea de servicii către cumpărători, care se determină în conformitate cu titlul de mai sus, documentele de constituire și de inventar.
  În același timp, trebuie avut în vedere că zonele de depozit, birou, utilități și alte spații ale unei unități de organizare comercială staționară care nu sunt destinate comerțului cu amănuntul și prestării de servicii către clienți sunt luate în considerare de către contribuabil la calcularea impozitului unic pe venitul imputat numai dacă astfel de spații sunt efectiv utilizate de acesta în scopurile de mai sus.
  Atunci când un contribuabil desfășoară comerț cu amănuntul prin alte obiecte staționare ale unei organizații de comerț cu amănuntul (obiecte care nu corespund conceptelor de magazin și pavilion stabilite de capitolul 26.3 din Cod, precum și obiecte efectiv utilizate pentru magazine și pavilioane în care suprafața locului de tranzacționare nu este alocată prin titlu și documente de inventar), indicatorul unic al impozitului pe venit se calculează pe baza de impozitare a profitului.

  I.F.GOLIKOV
  

  A fost de ajutor răspunsul avocatului? + 1 - 0

  Colaps

  • Avocat, Ekaterinburg

    conversație

    • Mulți antreprenori, alegând un sistem de impozitare potrivit, se opresc la UTII, adică un impozit pe venitul sănătos. Este potrivit doar pentru anumite tipuri de activități și nu funcționează în toate regiunile și așezările. Dar oamenii de afaceri care au încredere în rentabilitatea bună a afacerii lor îl preferă.

      Calculul în acest caz se face nu pe baza veniturilor reale, ci pe indicatori orientativi, estimați, ei se numesc imputati. Cum să calculezi corect suma de UTII pe cont propriu? Acum vom preda și vom da exemple de calculare a UTII în 2019.

      Exemple de calcul al impozitului UTII

      Fiecare district federal sau district municipal are dreptul de a determina în mod independent ce tipuri de activități de pe teritoriul lor intră sub incidența UTII.

      Regula generală: această taxă nu se aplică marilor contribuabili, precum și antreprenorilor individuali care lucrează în domeniul asistenței medicale și securității sociale.

      Pentru alte tipuri de afaceri, calculul impozitului pe venitul imputat va fi oarecum diferit. În plus, legislația prevede și opțiunea calculării impozitului pentru o lună incompletă. Vom lua în considerare și vom da exemple de calcul al UTII în 2019 în următoarele domenii de activitate:

      • repararea vehiculelor;
      • cu amănuntul;
      • transport;
      • leasing imobiliar;
      • servicii casnice;
      • alimentatie publica;
      • închiriere de terenuri;
      • publicitate;
      • automate.

      După cum știți, pentru astfel de calcule, a fost dezvoltată o formulă generală de următorul tip: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%. Care sunt factorii incluși în această „ecuație”, să spunem puțin mai jos. Aici facem o rezervă că mărimile coeficienților pentru diferite unități teritoriale sunt diferite. Cunoscând aceste date de referință regionale și propriile cifre de intrare, nu este dificil să faceți aceste calcule.

      La calcularea impozitului pe venitul imputat, trebuie luat în considerare faptul că impozitul este plătit fără copeici, valoarea rezultată este eliminată dacă valoarea este mai mică de 0,5 unități, iar 0,5 unități și mai mult sunt rotunjite la o unitate întreagă (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23.01.2012 nr. 13-М-М/В.

      Un exemplu de calcul UTII pentru retail

      Luați în considerare un exemplu de calcul al UTII pentru antreprenorii individuali din comerțul cu amănuntul. Luați, de exemplu, un magazin abstract care vinde îmbrăcăminte pentru femei. Suprafața departamentului este de 10 mp. m, și este situat într-un centru comercial mare cu spațiu comercial staționar. Să aruncăm o privire mai atentă la ce se află în spatele abrevierilor componentelor formulei.

      Deci necunoscutele din jumătatea dreaptă a ecuației au devenit cunoscute. Rămâne să prezentați formula sub formă numerică și să faceți un calcul.

      UTII \u003d 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 5.171 ruble.

      Nu uita insa ca raspunsul primit este suma de UTII in doar 1 luna. Iar pentru participanții la activitatea economică care utilizează acest sistem de impozitare se asigură raportarea trimestrială. Ne rămâne să înmulțim numărul rezultat 5171 cu 3. Rezultatul final: 15.513 ruble.

      Un exemplu de calcul UTII pentru serviciile casnice

      Ne obișnuim cu lucrurile, devin iubiți, este păcat să ne despărțim de ele. Și așa mergem la ateliere. În cazul nostru, să presupunem că clienții vin la tine ca reparator de pantofi. Sunteți un antreprenor care a decis să lucreze fără să angajeze asistenți. Cum se calculează ENTI pentru un astfel de meșter?

      DB. Rentabilitatea de bază pentru astfel de ateliere pentru furnizarea de servicii personale este stabilită la 7.500 de ruble.

      FP. Pentru croitorie, confecții de încălțăminte și alte întreprinderi mici care oferă servicii personale, indicatorul fizic este numărul total de lucrători angajați în această afacere. Nu trebuie să adunăm unitățile de personal ale executanților și ale managerului, FP este egal cu 1.

      K1 - vă reamintim că acesta este un coeficient constant, pentru perioada dorită, 2019, este 1,915.

      K2 - cautam acest coeficient pe site-ul administratiei localitatii unde se presteaza acest tip de serviciu. În orașul nostru, pentru activitățile de reparații de încălțăminte, acesta este stabilit la 0,8.

      Acum luăm din nou în considerare conform formulei UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%.

      Înlocuind datele numerice, avem rezultatul lunii: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% \u003d 1.724 ruble.

      Deci, pentru trimestrul UTII se va dovedi: 1.724 * 3 \u003d 5.172 ruble.

      Un exemplu de calcul UTII pentru publicitate

      În lista activităților cărora le este aplicabil impozitul unic pe venitul imputat, există unul atât de special ca publicitatea. Nu oricare, și anume cel exterior.

      Să definim intrarea. În acest caz, este important unde amplasăm obiectele publicitare: pe stradă, pe vehicule, pe pavilioane de cumpărături etc. Să luăm ca puncte de plecare următoarele date: producem reclamă comercială, o plasăm pe transport și anume pe două autobuze. Daţi-i drumul.

      DB. Pornim de la o constantă: avem un randament de bază calculat pentru publicitate pe unitățile de transport, care este de 10.000 de ruble.

      FP. În situația noastră, numărul de mijloace de transport este luat ca indicator fizic. Avem 2 bucati disponibile.

      K1, așa cum se știe deja din exemplele de mai sus, este neschimbat. În 2019, acest coeficient este 1,915.

      K2 - vă rugăm să rețineți că autoritățile regionale și municipale diferențiază diferite tipuri de publicitate în transport în funcție de scopul lor și de alte caracteristici. De regulă, publicitatea socială iese în evidență într-o categorie specială și are propriul coeficient local separat. Dar, să ne reamintim, avem publicitate comercială, iar în zona noastră este estimată la un coeficient de 1.

      Deci, facem un calcul: UTII \u003d 10.000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 5.745 ruble. pe lună și, respectiv, pe trimestru, 5 745 * 3 = 17235 ruble.

      Un exemplu de calcul UTII pentru transportul de mărfuri

      Te-ai plictisit sa faci reclama altora, te-ai hotarat sa transporti singur ceva sau pe cineva? Să luăm în considerare o variantă cu transportul de marfă local. Să presupunem că agenția ta are 3 mașini. „Gazelle”, „Ford”, o altă marcă pe care o iubești - asta nu contează deloc.

      DB (randament de bază) pentru transportul de mărfuri - 6000 de ruble.

      FP, adică un indicator fizic în acest exemplu, este numărul de mașini implicate în transport, adică 3.

      K1 din nou și întotdeauna = 1,915.

      K2 pentru traficul de marfă în regiunea noastră este 1.

      Hai să facem calculele. UTII \u003d 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 5171 ruble. pe luna. Și pentru trimestrul pentru același transport va trebui să plătiți această sumă: 5171 * 3 = 15.513 ruble.

      Un exemplu de calcul UTII pentru repararea vehiculului

      O mașină este minunată, mai ales una care funcționează. Dar are un obicei urât de a se prăbuși. Aceasta înseamnă că serviciile de reparații auto sunt la mare căutare în orice oraș, oraș sau sat din țară. Vom conveni asupra intrărilor condiționate, dintre care principalul va fi numărul de angajați: lăsați-vă să aveți doi dintre ei.

      DB. Pentru serviciile de reparații auto, valoarea profitabilității de bază este cunoscută: 12.000 de ruble.

      FP. Aici, indicatorul fizic este numărul de persoane care furnizează serviciul. Adică 2 angajați plus proprietarul unității, un antreprenor. Ca rezultat, avem FP = 3.

      K1 = 1,915, este același pentru toate tipurile de activități.

      K2. In orasul nostru conditionat N. pentru servicii de reparatii, intretinere si spalare a autovehiculelor este 1.

      Calculul UTII pentru lună este similar: 12.000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% \u003d 10.341 ruble. Aceasta înseamnă că pentru trimestrul suma impozitului va avea ca rezultat suma: 10.341 * 3 \u003d 31.023 ruble.

      Un exemplu de calcul UTII pentru catering

      Un alt domeniu de activitate în care se utilizează schema de raportare a impozitelor UTII este întreprinderile de catering. Ai propria ta cafenea. Suprafața sa totală este de 54 mp. m., dar suprafața sălii în care sunt deserviți vizitatorii este de 38 mp. m.

      Este foarte important să separați aceste date. În orice unitate de catering, desigur, există încăperi utilitare și igienice, birouri pentru personal și, în sfârșit, o bucătărie. Dar toate rămân „în afara parantezei”, doar zona sălii în care sunt deserviți vizitatorii este impozitată.

      DB (profitabilitate de bază) pentru unitățile de alimentație publică cu o anumită zonă de serviciu pentru clienți este stabilit la 1.000 de ruble. pe mp m.

      FP: în cazul nostru, zona utilă de mai sus devine un indicator fizic, rezultă că FP = 38.

      K1 în 2019 rămâne neschimbat pentru toată lumea, este 1.915.

      K2 trebuie descoperit pentru regiunea dumneavoastră, pentru tipul nostru de activitate. În exemplul nostru, acesta este 1.

      Deci, UTII pentru cafeneaua ta: 1000 * 38 * 1.915 * 1 * 15% = 10.916 ruble.

      Nu uitați că suma primită reflectă suma impozitului pe lună. Considerăm impozitul trimestrial: 10.916 * 3 = 32.748 ruble.

      Un exemplu de calcul al UTII pentru închirierea imobilelor

      Închirierea bunurilor imobiliare este o altă sursă probabilă de venit. Dar în același timp și supus impozitării. De obicei, antreprenorii folosesc un hostel sau un mic hotel pentru asta. Este mai ușor să închiriezi un apartament ca persoană fizică, atunci doar impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe venitul personal se va deduce de la tine, iar acesta este 13% din banii primiți. În cazul UTII, valoarea taxei va fi mult mai mare, acest lucru este ușor de verificat cu un exemplu concret.

      Randamentul de bază (BR) pentru închirierea locuințelor este de 1.000 de ruble. pe mp.

      Indicatorul fizic (FI) în această situație este numărul de metri pătrați de locuințe închiriate, în apartamentul tău, de exemplu, sunt 36 dintre ei.

      K1 = 1,915, nu există opțiuni aici.

      K2 pentru localitatea dvs. de închiriere = 1.

      UTII pentru lună = 1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% = 10.341 de ruble, iar suma pentru trimestru este de trei ori mai mare: 31.023 de ruble.

      Un exemplu de calcul al arendă de teren UTII

      Este și mai ușor să ai propriul tău teren și să-l închiriezi. Sub atracțiile pentru copii, de exemplu. Sau pentru a găzdui o cafenea de vară, pentru activități de agrement etc. Lăsați suprafața site-ului dvs. să fie egală cu 20 de metri pătrați. m.

      Randamentul de bază (BR) pentru închirierea terenurilor, dacă suprafața acestora este mai mare de 10 mp, este suma de 1000 de ruble. pe mp m.

      Indicatorul fizic (FP) aici este numărul de metri pătrați pe care îi închiriați, avem 20 dintre ei.

      K1, nu se schimba nimic aici, tot la fel 1.915.

      K2 regional pentru închirierea terenului este 0,8.

      UTII \u003d 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% \u003d 4.596 ruble. pe lună, respectiv, pe trimestru: 4.596 * 3 \u003d 13.788 ruble.

      Un exemplu de calcul UTII pentru vending

      Când tranzacționați prin automate, este mult mai convenabil să utilizați UTII decât alte sisteme de impozitare.

      Să ne imaginăm că o organizație a încheiat un contract de închiriere într-un centru comercial cu scopul de a găzdui un automat de cafea. Ea a fost inregistrata ca platitoare UTII in data de 18 aprilie 2019 la fisc, la sediul acestui centru comercial.

      Puțin mai târziu, pe 20 aprilie 2019, organizația a încheiat un contract de închiriere într-un alt centru de birouri, situat pe teritoriul aceluiași birou fiscal, în vederea instalării a două automate de vânzare de gustări și jucării.

      Autoritatea locală pentru tipul de activitate „retail” a stabilit K2 egal cu 1. K1 pentru anul 2019 este 1.915.

      În acest exemplu, organizația trebuie să depună o declarație la biroul fiscal pentru trimestrul 2 al anului 2019. Să calculăm impozitul:

      Calculați baza de impozitare. În primul rând, determinăm numărul de zile calendaristice:

      1 mașină x 13 zile: 30 zile = 0,43

      Această cifră este indicată în declarația de la secțiunea 2 la rândul 050.

      La randurile 060 si 070 din sectiunea 2 trebuie sa indicam trei utilaje, indiferent de faptul ca au inceput sa functioneze nu de la 1, ci de la 20. Mai jos vom explica această situație.

      Deci baza de impozitare va fi:

      4500 de ruble. x 1,915 x 1 x (0,43 + 3 + 3) \u003d 54.411 ruble.

      Calculăm impozitul pe baza cotei de impozitare pentru UTII - 15%:

      54.411 x 15% = 8.162 ruble.

      Acum să explicăm de ce am luat primul automat ca 043, iar următoarele două ca o unitate întreagă pentru fiecare.

      Conform articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 3, clauza 10, în cazurile în care plătitorul UTII a fost înregistrat ca plătitor de impozit imputat nu de la începutul trimestrului, calculul se bazează pe numărul real de zile calendaristice din prima și ultima perioadă fiscală.

      Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 iunie 2013 sub numărul ED-4-3 / 1141@ explică că, deoarece formularul de declarație UTII nu conține rânduri pentru indicarea numărului de zile, valoarea indicatorului fizic indicat la rândurile 050-070 din secțiunea 2 „Calculul pentru anumite tipuri de activități imputate” trebuie ajustată pentru anumite tipuri de activități imputate. Pentru a face acest lucru, este necesar să se atribuie numărul de zile calendaristice de desfășurare a tipului relevant de activitate în luna înregistrării sau radierii numărului total de zile calendaristice din această lună a perioadei fiscale. Ceea ce am făcut în exemplul de mai sus.

      În continuare, potrivit paragrafului 9 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse și clarificări în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17.01.2014 nr. 03-11-11 / 1348, în situația în care unul sau mai multe dispozitive (indicator fizic) sunt adăugate la automatele care funcționează deja, apoi sunt incluse în momentul în care dispozitivele adăugate, indiferent de data începerii lucrului, sunt incluse în luna de calcul, indiferent de începerea lucrului.

      Uneori, antreprenorii se îndoiesc de ce este mai profitabil: UTII, brevet sau USN? Fiecare dintre aceste sisteme de impozitare are avantajele și dezavantajele sale. Ele sunt discutate în detaliu în această publicație.

      Materialul a fost actualizat în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse la 19.11.2018

      Poate fi de asemenea util:

      Sunt informațiile utile? Spune-le prietenilor și colegilor

      Dragi cititori! Materialele site-ului sunt dedicate modalităților tipice de rezolvare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz este unic.

      Dacă doriți să știți cum să vă rezolvați problema particulară, vă rugăm să ne contactați. Este rapid și gratuit! Poti consulta si telefonic: MSK - 74999385226. Sankt Petersburg - 78124673429. Regiuni - 78003502369 ext. 257

      În ceea ce privește comerțul cu amănuntul, este posibilă utilizarea unuia dintre următorii indicatori fizici: loc de tranzacționare, suprafață de tranzacționare, zonă de tranzacționare. Din articol veți afla în ce cazuri să aplicați fiecare dintre acești indicatori fizici și cum să îi determinați.

      În primul rând, observăm că un indicator fizic caracterizează un anumit tip de activitate „imputată”. Prin urmare, definiția sa corectă afectează în mod direct cuantumul unui singur impozit plătit la buget. Cu toate acestea, în ceea ce privește nu toate activitățile „imputate”, acest lucru este ușor de realizat. O astfel de activitate este comerțul cu amănuntul.

      În conformitate cu prevederile capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și comercianții cu amănuntul, cu o singură taxă, trebuie să aplice unul dintre următorii indicatori fizici:

      - suprafața podelei de tranzacționare (în metri pătrați);
      - numărul de locuri de tranzacționare;
      - suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați);
      - numarul de angajati, inclusiv intreprinzatori individuali;
      - numărul de automate.

      De regulă, nu există dificultăți cu ultimii doi indicatori fizici, dar vom lua în considerare restul mai detaliat.

      Suprafata de vanzare

      Indicatorul fizic „suprafața de vânzare (în metri pătrați)” este utilizat atunci când organizațiile și întreprinzătorii individuali desfășoară comerț cu amănuntul prin intermediul rețelelor de tranzacționare staționare care au etaje de tranzacționare.

      Pentru a plăti UTII, suprafața podelei de tranzacționare nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați. m. Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că zona zonei de tranzacționare include:

      - parte din magazin, foișor (zonă deschisă), ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrației mărfurilor;
      - zona folosita pentru decontari numerar si servicii clienti;
      — zona caselor de marcat și a cabinelor de marcat;
      — zona locurilor de muncă ale personalului de serviciu;
      — zona de treceri pentru cumpărători.

      De asemenea, suprafața podelei de tranzacționare include spațiul închiriat al podelei de tranzacționare. Însă zona spațiilor de utilități, administrative și de agrement, zona spațiilor de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se prestează serviciul clienți, nu este inclusă în zona zonei comerciale în scopul plății UTII.

      Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate. Astfel de documente pot fi un contract de vânzare de spații nerezidențiale, un pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, (subînchiriere) spații nerezidențiale sau părțile acesteia, permisiunea pentru dreptul de a deservi vizitatorii într-o zonă deschisă etc.

      S-ar părea că totul este simplu. Există documente care indică zona platformei de tranzacționare, care ar trebui luate în considerare. Dar, în practică, apare adesea o situație când ei înșiși schimbă zona zonei de tranzacționare, de exemplu, transformând o parte a acesteia într-un depozit. Și, ca urmare, ei consideră un singur impozit bazat pe o suprafață mai mică.

      Financierii cred că acest lucru nu ar trebui făcut niciodată. Este necesar să se calculeze UTII numai folosind dimensiunea zonei de tranzacționare, care este indicată în documentele de inventar și de titlu. Și, de fapt, folosit de o organizație sau un antreprenor individual în scopul menținerii unui podea de tranzacționare cu amănuntul, nu contează. O astfel de concluzie este cuprinsă, de exemplu, într-o scrisoare din 07.03.2013 Nr. 03-11-11/94.

      Judecătorii iau practic de partea contribuabililor și, atunci când iau în considerare cazuri, află suprafața reală a platformei de tranzacționare. Astfel, în decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 24 decembrie 2012 nr. A57-9062/2012, arbitrii au constatat că suprafața totală a podelei de tranzacționare a fost împărțită într-o zonă de tranzacționare și o zonă a camerei de utilitate prin vitrine. În locul de primire, depozitare a mărfurilor și pregătire pentru vânzare, în încăperile din spate, nu existau echipamente destinate așezării, demonstrării mărfurilor, efectuării plăților în numerar. Serviciul în locurile indicate nu a fost efectuat, accesul cumpărătorilor a fost interzis. În acest sens, arbitrii au ajuns la concluzia că pentru vânzarea de bunuri contribuabilul a folosit doar zona de tranzacționare și a calculat în mod legal UTII din această zonă.

      O concluzie similară este cuprinsă în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 15 iunie 2012 Nr. A35-3273/2011 și Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 08 octombrie 2012 Nr. Ф09-9981/11, din 26 ianuarie 26 ianuarie, nr.

      Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est, în rezoluția sa din 13.10.2009 nr. A78-3625 / 08, a indicat că semnul obligatoriu de clasificare a zonelor ca „zonă de vânzare” și contabilizare pentru calcularea unui singur impozit este utilizarea efectivă a acestor zone în implementarea comerțului. Iar sarcina de a dovedi că „vnemenschik” a folosit o suprafață mare pentru comerțul cu amănuntul revine autorităților fiscale.

      Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 11 aprilie 2012 nr. A57-3313 / 2011, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 18 octombrie 2010 nr. A45-7149 / 2010 nr. 03-2543 / 2011 și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 04/01/2010 Nr. КА-А41/2694-10.

      În același timp, este de remarcat faptul că există hotărâri judecătorești în care arbitrii au luat în considerare doar documentele de inventar și titluri. În același timp, aceștia au menționat că astfel de documente ar trebui întocmite de autoritățile competente (de exemplu, autoritățile ITO). În decizia Curții Federale de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka din 08/06/2012 Nr. A29-6075 / 2011 (susținută de Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19.12.2012 Nr. VAS-16459/12), a acceptat arbitrii ca dovadă a etajului de schimbare a planului, a refuzat schimbul de etaj în zona 12. care a fost întocmit de un antreprenor individual terț.

      Aceleași concluzii se regăsesc în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 5 martie 2011 Nr. A66-6259 / 2010, precum și FAS al Districtului Siberiei de Est din 24 februarie 2012 Nr. A74-3677 / 2010 și Nr. 3-22 / 186- F02-2154/09.

      Astfel, pentru a evita reclamațiile din exterior, vă recomandăm să efectuați modificări ale zonei de vânzare din timp astfel încât să corespundă datelor ITO. În plus, informațiile din documentele de inventar trebuie să se potrivească cu datele din documentele de titlu.

      Exemplul 1
      SRL „Platațiile de ceai”, folosind sub formă de UTII, comercializează cu amănuntul diferite tipuri de ceai și cafea printr-un magazin cu o suprafață totală de 160 mp. m. Magazinul este situat în oraș (districtul Oktyabrsky). În conformitate cu planul de inventar, suprafața podelei de tranzacționare este de 100 de metri pătrați. m, restul zonei este ocupat de spatii administrative si de depozitare. Să calculăm suma UTII, care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

      Rentabilitatea de bază pentru comerțul cu amănuntul efectuat prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare cu etaje de tranzacționare este de 1.800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic este aria platformei de tranzacționare (în metri pătrați). În acest caz, este de 100 mp. m. Coeficientul K1 în 2014 este 1.672 (ordin al Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din data de 7 noiembrie 2013 Nr. 652).

      Conform deciziei Dumei orașului Kirov din 28 noiembrie 2007 nr. 9/4 (modificată prin decizia din 28 noiembrie 2012 nr. 8/4), valoarea K2 în legătură cu comerțul cu amănuntul prin intermediul rețelei comerciale staționare cu etaje comerciale în raion este de 0,44 (pentru produse alimentare).

      Astfel, suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
      1800 de ruble. × (100 mp + 100 mp + 100 mp) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59.590,08 ruble.

      În unități întregi - 59.590 de ruble.

      Societatea are dreptul de a reduce această sumă de UTII prin prime de asigurare plătite și indemnizații de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.

      Zona de comert

      La desfășurarea comerțului cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele de distribuție staționare care nu au etaje comerciale, precum și prin obiecte ale unei rețele de distribuție nestaționare, se folosesc următorii indicatori fizici:

      - numărul de locuri de tranzacționare;
      - suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați).

      Și alegerea indicatorului fizic de utilizat pentru a calcula UTII depinde de zona locului de tranzacționare. Dacă suprafața locului de tranzacționare nu depășește 5 mp. m, atunci indicatorul fizic „număr de locuri de tranzacționare” este utilizat dacă depășește 5 mp. m, apoi „zona platformei de tranzacționare”. Despre aceasta - paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

      Să ne gândim mai întâi cum să determinăm zona locului de tranzacționare. Și observăm imediat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune nimic despre asta. Prin urmare, apelăm la autoritățile de reglementare pentru clarificări. Astfel, specialiștii departamentului atrag atenția că aria locului de tranzacționare, precum și aria locului de tranzacționare, ar trebui determinate pe baza documentelor de inventar și de titlu. Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 08.08.2012 nr. 03-11-11 / 231, din data de 05.03.2012 nr. 03-11-09 / 274 si din 26.05.2009 Nr.03-11-09/18. De acord cu finanțatorii și specialiștii fiscali (scrisoarea din 27 iulie 2009 nr. 3-2-12 / 83).

      Rețineți că capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu restricționează dimensiunea zonei unui loc de tranzacționare utilizat în scopurile comerțului cu amănuntul „imputat”. Prevederile capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevăd reducerea suprafeței unui loc de tranzacționare cu zona în care se pregătesc spațiile pentru vânzarea de bunuri, în care nu se pregătesc servicii pentru vânzare, care nu sunt destinate vânzării. Ministerul de Finanțe al Rusiei a atras atenția asupra acestui fapt prin scrisorile din 05.03.2012 nr. 03-11-11/68, din 26.12.2011 nr. 11-09/274 si din 26.05.2009 Nr.03-11-09/185. A se vedea, de asemenea, Scrisoarea nr. ШС-22-3/507@ din 25 iunie 2009 de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei.

      În ceea ce privește judecătorii, aceștia sunt pe deplin de acord cu autoritățile de reglementare. De exemplu, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 29 mai 2012 Nr. A05-10400/2011, arbitrii au indicat că la vânzarea cu amănuntul printr-un obiect recunoscut ca loc de tranzacționare, indicatorul fizic „zonă de cumpărături” include toate zonele aferente acestui obiect comercial, inclusiv cele utilizate pentru primirea bunurilor și cele de depozitare. Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 417/11 din 14 iunie 2011, Serviciul Federal Antimonopol al districtului Volga-Vyatka din 16 mai 2012 nr. A79-6987 / 2011, nr. Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 31817/10;

      Ce se întâmplă dacă comerțul se desfășoară prin mai multe spații de vânzare cu amănuntul care sunt situate în aceeași clădire? Capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu permite acest lucru. Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2010 nr. 03-11-11 / 335 și ale Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 2 iulie 2010 nr. ShS-37-3 / 5778@ spun că, dacă comerțul cu amănuntul se desfășoară folosind mai multe facilități de vânzare cu amănuntul care aparțin aceleiași clădiri, atunci când se calculează aceeași sumă, UT se află în aceeași suprafață, atunci când se calculează un singur magazin dintre etajele de tranzacționare trebuie rezumate. Dacă comerțul cu amănuntul se desfășoară folosind mai multe unități de tranzacționare care sunt situate în aceeași clădire, dar sunt magazine independente (pavilioane), atunci la calcularea sumei UTII, suprafața podelei de tranzacționare pentru fiecare magazin (pavilion) este luată în considerare separat, conform inventarului și documentelor de titlu.

      Luați în considerare, de exemplu, procedura de calculare a UTII folosind indicatorul fizic „zona locului de tranzacționare”.

      Exemplu 2
      Să folosim condițiile din exemplul 1 și să presupunem că compania comercializează cu amănuntul diverse tipuri de ceai și cafea printr-un loc comercial cu o suprafață de 5,9 metri pătrați. m, situat în centrul comercial. Centrul comercial este situat în orașul Kirov (districtul Novovyatsky). În acest caz, nu sunt prevăzute spații separate pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare. Mărfurile sunt depozitate într-o vitrină, care este un loc de comerț. Să calculăm suma UTII, care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

      Randamentul de bază în acest caz este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați)” este de 5,9 metri pătrați. m. Valoarea K2 în legătură cu comerțul cu amănuntul prin obiectele unei rețele comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați. m, pe teritoriul districtului Novovyatsky este de 0,27 (pentru produsele alimentare).

      Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 este:
      1800 de ruble. × (5,9 mp + 5,9 mp + 5,9 mp) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 ruble.

      În unități întregi - 2157 ruble.

      Acum să ne uităm la un alt exemplu și să remarcăm că atunci când utilizați același indicator fizic în cazuri diferite, valoarea taxei poate diferi semnificativ. Prin urmare, organizațiile și comercianții, atunci când își planifică activitățile comerciale, ar trebui să abordeze cu atenție alegerea obiectului comercial.

      Exemplul 3
      MasterOk SRL, care aplică sistemul de impozitare sub forma UTII, desfășoară comerț cu amănuntul cu materiale de construcție. Pentru această activitate, compania a închiriat un pavilion pe piața construcțiilor cu o suprafață totală de 80 de metri pătrați. m. Totodată, în interiorul pavilionului este instalat un contor, unde cumpărătorii efectuează plata și primesc marfa. Tejgheaua ocupă o suprafață de 6 metri pătrați. m. Produsul în sine este depozitat în pavilion, cumpărătorii au acces gratuit la acesta pentru revizuire. Piața construcțiilor este situată în orașul Kirov (districtul Leninsky). Să calculăm suma UTII, care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

      Rentabilitatea de bază pentru acest tip de activitate este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați)” în acest caz va fi de 80 de metri pătrați. m. Valoarea K2 în legătură cu comerțul cu amănuntul prin obiectele unei rețele comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați. m, pe teritoriul districtului Leninsky este de 0,35 (pentru produse nealimentare).

      Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului II 2014 este:
      1800 de ruble. × (80 mp + 80 mp + 80 mp) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37.920,96 ruble.

      În unități întregi - 37.921 de ruble.

      Societatea are dreptul de a reduce această sumă de UTII prin prime de asigurare plătite și indemnizații de boală plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.

      Numărul de locuri de tranzacționare

      Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește un loc de tranzacționare ca un loc utilizat pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Acestea includ:

      - clădiri, structuri, structuri (parte din ele) sau terenuri utilizate pentru tranzacții de cumpărare și vânzare cu amănuntul;
      - obiecte de organizare a comerțului cu amănuntul care nu au etaje comerciale (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri);
      — ghișee, mese, tăvi (inclusiv cele situate pe terenuri);
      - terenuri utilizate pentru a găzdui unități comerciale cu amănuntul care nu au podele comerciale, ghișee, mese, tăvi și alte obiecte.

      După cum puteți vedea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește caracteristici fizice specifice sau cerințe minime pentru un loc de tranzacționare. Într-o scrisoare din 07/05/2005 nr.03-11-04 / 3/2, finanțatorii au indicat că, dacă mărfurile sunt eliberate din depozit, iar cumpărătorul și vânzătorul sunt decontate la sediul companiei, atunci numărul locurilor de tranzacționare ar trebui determinat de numărul de angajați implicați în vânzare.

      În scrisoarea nr. 03-11-04/3/169 din 29 martie 2006, Ministerul de Finanțe al Rusiei a luat în considerare situația în care un contribuabil închiriază locuri comerciale sub formă de secțiuni separate, împrejmuite cu structuri ușoare sau sub formă de ghișee pentru vânzarea produselor alimentare. În acest caz, finanțatorii au recomandat determinarea numărului de locuri de tranzacționare pe baza numărului de secții separate de închiriat. Și dacă locurile de tranzacționare din spatele ghișeelor ​​sunt echipate cu cântare pentru cântărirea produselor, atunci numărul de locuri de tranzacționare din spatele ghișeelor ​​ar trebui determinat de numărul de cântare plasate pe ele.

      Într-o altă scrisoare din 02.07.2007 nr. 03-11-04/3/247, angajații departamentului financiar au indicat că contribuabilii care închiriază locuri de tranzacționare staționare în spatele ghișeelor ​​din clădirea pieței acoperite trebuie să stabilească numărul de locuri de tranzacționare pe baza contractelor de închiriere. O concluzie similară este cuprinsă în scrisoarea direcției financiare din 08.06.2010 nr. 03-11-10/110.

      Judecătorii, la rândul lor, acordă atenție tuturor circumstanțelor de fapt. Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, în Rezoluția sa nr. F04-2192/2007 (33335-A75-19) din 12 aprilie 2007, a indicat că un loc de tranzacționare este definit ca un loc utilizat pentru finalizarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare.

      Conform GOST R 51303-99 „Comerț. Termeni și definiții” (aprobat prin Rezoluția nr. 242-st a Standardului de stat al Rusiei din 11 august 1999), un loc de tranzacționare în comerțul cu amănuntul ar trebui să fie înțeles ca un loc special echipat pentru interacțiunea directă între vânzător și cumpărător pentru transferul de bunuri în conformitate cu un contract de vânzare cu amănuntul. Un astfel de loc se caracterizează prin prezența unei anumite izolații spațiale și a echipamentelor comerciale, precum și prin posibilitatea contactului direct între vânzător și cumpărător în furnizarea de servicii comerciale.

      Astfel, arbitrii au ajuns la concluzia că mai multe locuri de tranzacționare situate unul lângă altul pot fi folosite ca un singur punct de tranzacționare. Cu toate acestea, trebuie îndeplinite următoarele condiții: nu există partiții interne între ele, există un singur sortiment de mărfuri, un CCP comun, un ghișeu și (sau) un vânzător. Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 19 noiembrie 2007 Nr. F09-9383 / 07-S3, Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 5 aprilie 2007 Nr. A12-16770 / 06 și Serviciului Federal Antimonopol din Ianuarie F-106 nr. 177 / 2006-2527A.

      Prin urmare, ținând cont de cele de mai sus, putem concluziona că numărul de locuri de tranzacționare pentru un „spoofer” ar trebui determinat pe baza unei situații specifice. Cu toate acestea, contribuabilul UTII ar trebui să fie pregătit să-și confirme poziția cu documente relevante. Deoarece în lipsa oricărei dovezi privind numărul de locuri de tranzacționare utilizate, judecătorii pot să nu-l susțină (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 22 martie 2007 Nr. A56-34563 / 2006).

      Exemplul 4
      SRL „Tea World”, aplicând sistemul de impozitare sub forma UTII, desfășoară comerț cu amănuntul cu diverse tipuri de ceai prin puncte de vânzare cu amănuntul sub formă de ghișee situate în mai multe magazine din regiunea Moscovei. Numărul de contoare - 5 bucăți, fiecare zonă este de 4,9 metri pătrați. m. Să calculăm suma UTII, care se plătește bugetului pentru trimestrul IV al anului 2014.

      Rentabilitatea de bază pentru acest tip de comerț cu amănuntul este de 9.000 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „număr de locuri de tranzacționare” este egal cu 5. Potrivit Hotărârii Consiliului Deputaților din orașul Kolomna din 13 octombrie 2005 nr. 58-RS (modificată prin decizia din 31 octombrie 2012 nr. 16-RS), valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin intermediul rețelei de comerț cu amănuntul, prin intermediul rețelei comerciale 20020020 blocul comercial în care nu depășește 5 metri pătrați. m este 0,8.

      Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
      9000 de ruble. × (5 buc + 5 buc + 5 buc) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27.086,40 RUB

      În unități întregi - 27.086 de ruble.

      Organizația are și dreptul de a reduce această sumă de UTII prin prime de asigurare plătite și indemnizații de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.

      Cum se calculează suprafața spațiului comercial al unui magazin (pavilion) atunci când se calculează UTII? Ce documente pot confirma calculul corect? Cum să determinați corect suprafața podelei de tranzacționare dacă chiriașul subînchiriază o parte din acesta?

      Această întrebare a fost pusă de oficialii companiei. Miezul problemei este următorul.

      Compania încheie un contract de închiriere pentru comerțul cu amănuntul. Contractul conține informații despre suprafața totală a spațiilor și suprafața de vânzare cu amănuntul necesară pentru calculul UTII. Compania subînchiriază apoi o parte din sediu. Cum se intocmesc documente pentru a nu supraestima indicatorul fizic pentru UTII? Trebuie să fac modificări sau completări la contractul de închiriere inițial, schimbând spațiul de vânzare cu amănuntul din acesta, sau va fi suficient ca organele fiscale să furnizeze contracte de subînchiriere care să arate cât spațiu subînchiriază firma pentru a justifica calculul indicatorului fizic (minus suprafața de subînchiriere)?

      Ministerul Finanțelor a avut în vedere această problemă și a dat următoarele explicații prin scrisoarea N 03-11-11/53554 din 9.12.2013.
      Pentru determinarea UTII în comerțul cu amănuntul prin instalații staționare cu etaje de tranzacționare se ia în considerare un indicator fizic - „suprafața solului de vânzare”, determinată în metri pătrați (clauza 3 din art. 346.29 din Codul fiscal).

      Ce este inclus în zona de vânzare?

      Codul fiscal la articolul 346.27 cuprinde următoarele elemente în acest concept: spațiul comercial este format din suprafețe care sunt ocupate de:

      Echipamente pentru amenajarea, demonstrarea mărfurilor (rafturi, vitrine etc.);

      Un loc pentru decontările de numerar cu clienții și serviciul acestora (casă, punct de eliberare a mărfurilor);

      Suprafața ocupată de case de marcat și unități;

      Locuri de muncă pentru însoțitori (masă, scaun, culoar pentru însoțitori);

      Pasaje pentru cumpărători.

      Mai simplu spus, o zonă de vânzări este un loc în care cumpărătorii interacționează direct cu vânzătorii.

      Suprafața zonei de tranzacționare în temeiul contractului de închiriere este considerată parte închiriată a zonei de tranzacționare.

      Ce nu este inclus in zona de vanzari?

      Spații utilitare și administrative;

      Spații pentru depozitarea, primirea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare în locuri în care nu există serviciu pentru clienți.

      Informații despre zona de tranzacționare.

      Cum se calculează suprafața podelei de tranzacționare? Informații despre zona de tranzacționare pot fi găsite în documentele de titlu și de inventar. Acestea pot fi pașapoarte tehnice, diagrame, planuri, explicații, contracte de cumpărare și vânzare, contracte de închiriere și subînchiriere etc. Acestea. acestea sunt documentele care reflectă scopul și amenajarea sediului, precum și dreptul de utilizare a acestui sediu (capitolul 26.3 din Codul fiscal).

      Dacă documentele nu au o definiție clară a spațiului comercial, trebuie să îl desenați singur pentru a calcula UTII și, în consecință, să îl justificați.

      Chiriașul spațiului, cu acordul proprietarului, poate subînchiria spațiul primit (clauza 2, articolul 615 din Codul civil al Federației Ruse).

      Astfel, în cazul în care o parte din suprafața comercială a unui magazin (pavilion) este subînchiriată de către chiriaș, UTII se calculează din suprafața podelei care participă efectiv la comerțul cu amănuntul, care este definită ca suprafața închiriată a podelei specificate în contractul de închiriere, minus suprafața podelei, subînchiriată.

      Pentru a confirma datele indicatorului fizic, pe lângă contractul de închiriere, este necesară furnizarea unui contract de subînchiriere.

      Calcularea UTII pentru retail pentru un exemplu, vezi.

      Calculul indicatorilor fizici la combinarea modurilor

      carte gratuită

      Mai degrabă plecați în vacanță!

      

      Pentru a obține o carte gratuită, introduceți datele în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.