پاداش سالانه چگونه در محاسبه متوسط ​​درآمد در نظر گرفته می شود؟ نحوه صحیح در نظر گرفتن پاداش های سه ماهه و سالانه هنگام محاسبه دستمزد تعطیلات - قوانین مهم، مثال ها. مثالی از محاسبه حق بیمه با استفاده از KTU

در تاریخ 31 مارس 2016 (پس از تایید گزارش سالانه سازمان)، بر اساس دستور رئیس سازمان، به کلیه کارکنان شرکت Alpha LLC بر اساس نتایج کار در سال 2015 پاداش اعطا شد. مبلغ پاداش 100 درصد حقوق است.

پرداخت پاداش بر اساس نتایج کار در سال در قراردادهای کاری با کارکنان پیش بینی نشده است.

صندوقدار A. V. Dezhneva ، مانند سایر کارمندان ، بر اساس نتایج کار در سال 2014 پاداش دریافت کرد. حقوق دژنوا 15000 روبل است. مقدار پاداش بر اساس نتایج کار برای سال 15000 روبل خواهد بود. پاداش در 3 آوریل پرداخت شد.

کسر مالیات استاندارد برای کارمند در دسترس نیست. این سازمان حق بیمه بیمه حوادث و بیماری های شغلی را به میزان 0.2 درصد محاسبه می کند.

در مارس 2016، حسابدار تعلق پاداش Dezhneva را به شرح زیر منعکس کرد:

بدهی 26 اعتبار 70
- 15000 روبل. - به کارمند بر اساس نتایج کار او در سال پاداش اعطا شد.

حساب فرعی DEBIT 26 CREDIT 69 "تسویه حساب با صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه"
- 3300 روبل. (15000 روبل * 22٪) - سهم بازنشستگی تعلق گرفته است.

حساب فرعی 26 اعتبار 69 "تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی برای سهم بیمه اجتماعی"
- 435 روبل. (15000 روبل * 2.9٪) - سهم بیمه اجتماعی به صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه تعلق گرفته است.

حساب فرعی DEBIT 26 CREDIT 69 "تسویه حساب با FFOMS"
- 765 روبل. (15000 روبل * 5.1٪) - کمک های بیمه سلامت به صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال تعلق گرفته است.

DEBIT 26 CREDIT 69 "تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی برای کمک به بیمه حوادث و بیماری های شغلی"
- 30 روبل. (15000 روبل * 0.2٪) - سهم بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی از مبلغ حق بیمه محاسبه می شود.

در آوریل 2016، حسابدار پرداخت پاداش و کسر مالیات بر درآمد شخصی را منعکس کرد:

حساب فرعی 70 اعتبار 68 "پرداخت مالیات شخصی"
- 1950 روبل. (15000 روبل * 13٪) - مالیات بر درآمد شخصی کسر شده است.

بدهی 70 اعتبار 50
- 13050 روبل. (15000 - 1950) - پاداش پرداخت شده است.

در مارس 2016، حسابدار هم خود حق بیمه و هم حق بیمه از آن را در هزینه های مالیات بر درآمد لحاظ کرد. در حسابداری مالیاتی، حسابدار این مبالغ را در دوره تعهدی آنها، یعنی در سه ماهه اول در نظر گرفت.

درست است، ممکن است افراد ناراضی (از میان مصرف کنندگان این مشوق ها) وجود داشته باشند. آنها می گویند مبالغ ناچیز است، آنها برای تولد شما چیزی نمی پردازند.

با دعوت از تیم به بحث و تبدیل نتیجه مشترک به یک توافق جمعی می توان از این امر جلوگیری کرد. یا بهتر است، در یک برنامه جداگانه به آن.

چه کسی پرداخت های تشویقی به کارکنان را محاسبه می کند؟

چنین مقام شایسته ای است حسابدار ارشد یا به سادگی حسابدار. باید روش محاسبه و محاسبه پرداخت های تشویقی را بداند و فرمول های محاسبه آن را بداند که در ادامه به آن پرداخته خواهد شد.

توجه!پس از آن، حسابدار موظف است قبل از پرداخت وجوه تشویقی، مالیات را کسر و به بودجه پرداخت کند.

ما در مورد ویژگی های مالیات وجوه اختصاص داده شده برای پاداش به کارمندان صحبت کردیم.

اما این موضوع موضوع این مقاله نیست.

یک دستیار حسابدار در امور محاسبه پرداخت های تشویقی اغلب به عنوان عمل می کند کارگر پرسنل شرکت. او، به عنوان یک قاعده، با منابع اولیه، که شامل رویه و روش های محاسبه پرداخت های تشویقی (که شامل توافق نامه داخلی مربوطه و همچنین قرارداد جمعی است) بهتر است.

حداکثر و حداقل شاخص چیست؟

اختصاص داده شده به موضوع میزان پرداخت های تشویقی به کارگران (از این پس به عنوان قانون کار فدراسیون روسیه نامیده می شود).

علاوه بر این، اگر ویرایش قبلی این مقاله محدودیت هایی را در مورد میزان پرداخت پاداش پیش بینی نکرده و این موضوع را به کارفرما واگذار کرده است، در این نسخه چنین رویکرد دموکراتیک فقط برای ساختارهای غیردولتی اعمال می شود.

به طور خلاصه، ماده فوق قانون کار فدراسیون روسیه بیان می کند که ساختار مشوق ها برای کارکنان بخش دولتی مشروط به ایجاد است:

شرکت‌هایی که از بودجه تأمین مالی می‌شوند، انواع و میزان پرداخت‌های تشویقی را براساس نرخ‌های پیش‌بینی‌شده در جدول تعرفه‌های یکپارچه، در محدوده تخصیص بودجه تخصیص یافته تعیین می‌کنند.

بنابراین، از یک سو، برای کارکنان بخش دولتی، حداکثر مبلغ پاداش نیز تعیین نشده است. اما از سوی دیگر، واضح است که محدود کننده طبیعی برای پاداش ها و مشوق های مادی بودجه است،که به "لاستیک نیست" معروف است.

مالکان و مدیران شرکت‌های خصوصی نیز در حدود قانون، از جمله به تشخیص خود در تعیین میزان پرداخت‌های تشویقی، از حق مدیریت مستقل وجوه خود محروم نیستند.

هیچ گونه رزروی در مورد حداقل محدودیت پرداخت های تشویقی در قوانین فدراسیون روسیه وجود ندارد. ماده 133 قانون کار فدراسیون روسیه حداقل دستمزد را تعیین می کند ، اما بلافاصله تصریح می شود که پرداخت های تشویقی در آن گنجانده نشده است.

اصولی که بر اساس آنها اندازه تعیین می شود

در اینجا ما در مورد اصولی صحبت می کنیم که هنگام تعیین میزان پرداخت های تشویقی اعمال می شود. در اینجا دو اصل اساسی وجود دارد.

  1. اولاً، میزان پرداخت تشویقی معمولاً به عنوان یک رقم ثابت (مثلاً برابر نرخ) یا به عنوان درصد از پیش تعیین شده از نرخ معمولی کارگر تعیین می شود.
  2. ثانیاً، اگر ما در مورد میزان مشوق های یک کارمند برای کار در یک دوره زمانی خاص (سه ماهه، سال) صحبت کنیم، سپس مرسوم است که زمانی را که او واقعاً کار می کرد در نظر می گیرد.

    عدالتی در این امر وجود دارد که خود را در این واقعیت نشان می دهد که کارگری که یک سال بدون غیبت کار کرده است باید بیشتر از کسی که بخشی از زمان کار را غیبت کرده است تشویق شود.

فرمول و رمزگشایی آن

بنابراین، میزان پرداخت های تشویقی به کارکنان چگونه محاسبه می شود؟ ما می توانیم در مورد دو فرمول برای محاسبه پاداش صحبت کنیم:

فرمول 1، برای مشوق ها به مبلغ ثابت معادل حقوق برای مدت زمان معین - P = Z / KO x CF، جایی که:

  • P - پاداش؛
  • ز - حقوق کارگر؛

فرمول 2، برای مشوق ها به عنوان درصدی از حقوق، برای مدت زمان معین - P = Z x RP / 100 / KO x CF،جایی که:

  1. P - پاداش؛
  2. ز - حقوق کارگر؛
  3. RP - مقدار انگیزه در قالب یک درصد مشخص از حقوق.
  4. KO - تعداد کل روزهای کاری در دوره؛
  5. CF - تعداد واقعی روزهای کار در دوره.

مثال ها

اکنون زمان اعمال فرمول های محاسبه انگیزه ها با استفاده از مثال های خاص است.

بیایید فرمول 1 را در نمودار زیر امتحان کنیم:

واسکین کارگر 25 هزار روبل حقوق دارد. بر اساس نتایج کار موفق خود، به همان میزان حقوق تعلق می گیرد. معلوم است که اگر تمام روز کار کرده باشد باید 25 هزار جایزه به او تعلق بگیرد.

اما ما یک نسخه پیچیده را در نظر خواهیم گرفت، زمانی که تعداد کل روزهای کاری در سه ماهه 64 روز است و واسکین تنها 57 روز از آنها را کار کرده است. ناامیدی و مالیخولیا شدید، که به دلیل آن، نیازی به زحمت رفتن به سر کار نمی دانست.

ما گرفتیم:

25000 / 64 x 57 = 22265.62 روبل.

اکنون، بیایید فرمول 2 را در همان طرح امتحان کنیم، و برای کارگر واسکین یک انگیزه سه ماهه به میزان 30٪ از حقوق برای کار موفق تعیین کنیم:

25000 x 30 / 100 / 64 x 57 = 6679.68 روبل.

بیایید دوباره کار را سخت کنیم. اجازه دهید Vaskin ما، یک کارگر در مناطق شمال دور، که در آن ضریب منطقه ای 15٪ وجود دارد.

ارجاع!طبق ماده 316 قانون کار فدراسیون روسیه، برای شرکت های واقع در مناطق شمال دور و در مناطق معادل آنها، ضریب منطقه ای برای درآمد ماهانه تعیین شده است.

ماده 316. ضریب منطقه ای مزد

اندازه ضریب منطقه ای و روش استفاده از آن برای محاسبه دستمزد کارکنان سازمان های واقع در مناطق شمال دور و مناطق معادل آن توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود.

مقامات ایالتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و نهادهای خودگردان محلی این حق را دارند که به ترتیب به هزینه وجوه حاصل از بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و بودجه شهرداری ها مقادیر بالاتری از منطقه ایجاد کنند. ضرایب برای نهادهای دولتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، موسسات دولتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، ارگان های دولتی محلی و موسسات شهرداری.

قانون نظارتی یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ممکن است محدودیتی برای افزایش ضریب منطقه ای ایجاد شده توسط شهرداری های موجود در نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ایجاد کند.

مبالغ این هزینه ها به طور کامل مربوط به هزینه های نیروی کار است.

ماهیت این ضریب این است که دلتای افزایش درآمد ماهانه برای کار در شرایط سخت آب و هوایی است.

این ضریب افزایشی با توجه به مفاد قرارداد کار و به تبع آن مشوق ها توسط کارفرمای مشخص محاسبه می شود.

ما همچنین در نظر می گیریم که مشوق های سه ماهه معمولاً در ماه تقویمی بعد از سه ماهه همراه با نرخ ماهانه صادر می شود. در عین حال ضریب مشخص شده هم برای دستمزد و هم برای مشوق ها محاسبه می شود.

با در نظر گرفتن ضریب منطقه ای 15٪، ما محاسبه می کنیم که واسکین چه نوع حقوق و دستمزد ماهانه و تشویقی دریافت می کند:

(25000 + 6679.68) x 1.15 = 36431.63 روبل.

لازم به ذکر است که فرمول های فوق اساسی هستند و ممکن است بسته به شرایط واقعی خاص متفاوت باشند.

در خاتمه می خواهم بگویم که موضوع صحت و انصاف روال احتساب مشوق ها به سربازانی که به عنوان رئیس گروهان به شما سپرده شده اند کاملاً در اختیار شماست.

این موضوع را با اسناد داخلی شرکت حل کنید، و این به شما کمک می کند تا تیم را به درستی تحریک کنید و آنها را به انجام کارهای بزرگ تشویق کنید، که پیش نیاز خوبی برای توسعه تجارت خواهد بود.

بسیاری از سازمان‌ها و شرکت‌ها در پایان سال مقدار معینی از حقوق پولی را به کارکنان خود اختصاص می‌دهند.

جایزه- پرداخت تشویقی (بخش 1 ماده 129 قانون کار فدراسیون روسیه) که برای نتایج به دست آمده در کار اعطا می شود.

بنابراین، پرداخت پاداش از سوی کارفرمایان به کارکنان در پایان سال نوعی تشویق است.

مراحل پرداخت پاداش سالانه

یک سازمان می تواند روش پرداخت پاداش سالانه (پاداش بر اساس نتایج کار در سال) را تجویز کند:

    قرارداد استخدام؛

    قرارداد جمعی؛

    یک سند محلی جداگانه (به عنوان مثال، در مقررات مربوط به پاداش، مقررات مربوط به پاداش و غیره)؛

    دستور پرداخت پاداش

مبنای محاسبه پاداش سالانه

مبنای محاسبه پاداش، دستور مدیر برای پاداش به کارمند (فرم شماره T-11) یا گروهی از کارمندان (فرم شماره T-11a) است.

مقررات مربوط به پاداش

روش محاسبه و پرداخت پاداش در یک موسسه باید به طور دقیق تنظیم شود، از جمله تعیین و ارزیابی شاخص های پاداش.

برای انجام این کار، باید یک قانون داخلی داخلی "مقررات پاداش ها" را در قالب یک سند مستقل یا به عنوان ضمیمه مقررات مربوط به پاداش تهیه کنید.

سیستم پاداش باید برای کارکنان موسسه مشخص باشد؛ همه باید بدانند چرا و بر چه اساسی پاداش دریافت می کنند. تمام شرایط پاداش، مقادیر پاداش، دفعات و منابع مالی باید در مقررات پاداش منعکس شود. فرم استاندارد این سند توسط قانون تایید نشده است؛ موسسه آن را به طور مستقل (با در نظر گرفتن فعالیت های قانونی خود) توسعه می دهد.

بنابراین، مقررات مربوط به پاداش، که توسط کمیسیون یا مدیر تهیه شده و برای بررسی به تیم ارائه شده است، یک عمل هنجاری شرکت است.

این سند یک اقدام محلی است که به شما امکان می دهد موقعیت هایی را درج کنید که به بهترین وجه ویژگی های فعالیت های شرکت را منعکس می کند.

محاسبه پاداش سالانه

قانون کار پرداخت پاداش را به عنوان پرداخت های تشویقی تعریف می کند که بخشی از حقوق کارمند است (ماده 129 قانون کار فدراسیون روسیه).

ویژگی اختصاص پاداش نیاز به تعیین شاخص هایی است که حق پرداخت تشویقی را می دهد.

در عین حال، مقررات مربوط به جوایز، شرایط اساسی برای محاسبه پاداش را تعیین می کند.

چه کسی در مورد پاداش سالانه تصمیم می گیرد؟

برای انجام شرایط جوایز، بررسی انطباق افراد با الزامات و انجام محاسبات، یک فرد مسئول یا کمیسیون در شرکت منصوب می شود.

تمرین نشان می دهد که تصمیم نهایی در مورد اختصاص پاداش سالانه بر عهده مدیر است.

انواع پاداش

میزان پاداش پاداش بسته به رویه تعریف شده در مقررات مربوط به پاداش تعیین می شود. یک شرکت می تواند گزینه های تعهدی مختلفی را تنظیم کند:

    پرداخت متوسط ​​درآمد متناسب با زمان کار در طول سال.

    پرداخت با در نظر گرفتن ضریب بسته به مدت خدمت در شرکت.

    مبلغ محاسبه شده با توجه به ضریب مشارکت نیروی کار (LPC) هنگام اعطای پاداش به تیم های کارگاهی و قراردادهای تیمی.

    پرداخت بدون در نظر گرفتن شرایط اضافی در میزان حقوق یا درصد معینی از مبلغ با رعایت ضوابط تعیین پاداش.

سفارش و بیانیه پرداخت پاداش

مبنای پرداخت پاداش به کارکنان یک دستور است.

در جریان اسناد پرسنلی، فرم سفارش شماره T-11 برای اعطای پاداش به یک کارمند یا شماره T-11a هنگام پاداش دادن به گروهی از افراد استفاده می شود.

اسناد آلبوم فرم های یکپارچه از سال 2013 برای استفاده اجباری نشده است، اما همچنان به عنوان بهینه ترین فرم ها برای حفظ حسابداری اولیه استفاده می شود.

کارمند باید با داده های سفارش در مقابل امضا آشنا شود.

از اظهارات زیر در حسابداری استفاده می شود:

    فرم تسویه و پرداخت T-49. برای ارسال داده ها در مورد تعهدی و صدور مبالغ استفاده می شود. این بهینه ترین شکل برای پرداخت پاداش به صورت نقدی است.

    فرم محاسبه T-51. هنگام انتقال پاداش به کارت حقوق و دستمزد کارمند استفاده می شود.

    فرم پرداخت T-53. هنگام صدور پاداش به صورت نقدی در طول دوره بین تسویه حساب استفاده می شود که پس از پرداخت آن مالیات بر درآمد شخصی در کل مبلغ تعهدی محاسبه می شود.

کلیه اظهارنامه ها در یک نسخه تهیه می شود و پس از دریافت وجه نقد توسط مقامات و کارکنان امضا می شود.

اسناد مربوط به صدور دستمزد یا پرداخت های معادل آن باید برای مدت طولانی (75 سال) در ارتباط با استفاده از داده ها برای تعیین حقوق بازنشستگی ذخیره شود.

شرایط پرداخت پاداش

شرایط پرداخت دستمزد و قطعات آن (پاداش) توسط ویرایش جدید هنر تعیین شده است. 136 قانون کار فدراسیون روسیه.

ماده اصلاحی که از تاریخ 12 شهریور 1395 لازم الاجرا شد، مدت پرداخت مزایا به کارکنان را ظرف 15 روز پس از تعهد تعیین می کند.

کارفرمایان حق دارند هر تاریخی را برای انباشت پاداش تعیین کنند:

    آخرین روز کاری یا تقویمی سال همزمان با محاسبه دستمزد.

    تاریخ تعیین شده پس از تصویب گزارش داخلی توسط بنیانگذاران.

    روز تعیین شده پس از ارائه گزارش سالانه.

در توضیحات وزارت کار به ویرایش جدید هنر. در ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه که در وب سایت رسمی وزارتخانه ارسال شده است، خاطرنشان می شود که کارفرمایان می توانند به طور مستقل دوره پرداخت را با رویه تعیین شده در یک قرارداد جمعی، مقررات مربوط به پاداش یا سفارش تعیین کنند.

اگر قوانین محلی مقرراتی را در مورد تعیین مهلت تعلق پاداش به دستور تعیین کند، قانون کار نقض نخواهد شد.

هنگامی که حق بیمه در سررسید تعلق گرفت، پرداخت ظرف 15 روز انجام می شود.

کارفرمایی که از مهلت پرداخت به کارکنان پس از تعهدی تخلف کند مشمول جریمه اداری می شود.

حسابداری پاداش سالانه

حسابداری پاداش های سالانه بستگی به زمان پرداخت آنها بر اساس اسناد داخلی دارد (به عنوان مثال، مقررات مربوط به پاداش).

اگر پرداخت پاداش در دوره های گزارش بعدی پس از دستیابی به شاخص ها (شرایط) مربوطه در سال گزارشگری انجام شود، سازمان یک بدهی تخمینی را در سال گزارش تشخیص می دهد.

این از PBU 8/2010 ناشی می شود.

یکی از دو ورودی را وارد کنید:

- پاداش به هزینه های مربوط به فعالیت های عادی تعلق گرفت.

- پاداش به هزینه سود خالص تعلق می گیرد.

ورود با استفاده از حساب باید صرف نظر از اینکه هدف آن پرداخت پاداش از سال های گذشته یا سال جاری (شامل سود بر اساس نتایج سه ماهه، نیم سال، نه ماه) باشد، انجام شود.

واقعیت این است که چنین هزینه هایی را نمی توان با استفاده از حساب منعکس کرد.

اینها هزینه های دیگری خواهد بود که بر نتیجه مالی سازمان نیز تأثیر می گذارد.

بر این اساس این گونه هزینه ها باید در بدهکار حساب 91-2 منعکس شود.

این روش از دستورالعمل نمودار حساب ها (حساب) پیروی می کند.

مالیات بر درآمد شخصی و

حق بیمه سالیانه و حق بیمه

صرف نظر از سیستم مالیاتی که سازمان استفاده می کند، برای مبلغ پاداش بر اساس نتایج کار در سال، تعلق می گیرد:

    کمک به بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی)؛

    حق بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی.

این قانون صرف نظر از اینکه پاداش در قرارداد کار پیش بینی شده باشد یا خیر اعمال می شود.

پاداش سالانه و پایه مالیات بر درآمد شخصی

مبلغ حق بیمه سالانه در پایه مالیات بر درآمد شخصی لحاظ می شود.

مبلغ حق بیمه در پایه مالیات بر درآمد شخصی ماهی که در آن پرداخت شده است منظور می شود.

به منظور محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، پاداش های تعلق گرفته برای یک دوره کاری بیش از یک ماه (از جمله موارد سالانه) را نمی توان به عنوان هزینه های نیروی کار طبقه بندی کرد.

این نتیجه گیری را می توان بر اساس بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام داد. تاریخ دریافت درآمد به صورت دستمزد آخرین روز ماهی است که درآمد برای آن تعلق می گیرد.

و این پاداش ها برای یک دوره بیش از یک ماه تعلق می گیرد.

در نتیجه، در این مورد، تاریخ دریافت درآمد، روز پرداخت (انتقال به حساب کارمند) پاداش است (فرعی 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ثبت کسر مالیات باید در زمان پرداخت حق بیمه انجام شود.

مالیات بر درآمد: رویه عمومی

اگر پاداش از محل هزینه های مربوط به فعالیت های عادی سازمان پرداخت می شود، در صورت احراز شرایط زیر، آن را در هزینه های مالیات بر درآمد لحاظ کنید:

    پاداش در قرارداد کار پیش بینی شده است.

    پاداش برای عملکرد نیروی کار پرداخت شد.

اگر پاداش سالانه از سود خالص پرداخت شود، پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را کاهش نمی دهد.


هنوز در مورد حسابداری و مالیات سوال دارید؟ از آنها در انجمن "حقوق و دستمزد و پرسنل" بپرسید.

پاداش سالانه: جزئیات برای یک حسابدار

  • در مورد مانده در پایان سال ذخیره برای پرداخت حق الزحمه بر اساس نتایج کار در سال

    ایجاد ذخیره مازاد برای پرداخت پاداش سالانه به کارکنان خود و انتقال ... ذخیره ایجاد شده توسط شرکت برای پرداخت پاداش سالانه در واقع برای هر ... دوره ذخیره برای پرداخت پاداش سالانه به کارکنان مشخص شد. ، پاداش سالانه در واقع در سال مالیاتی بعدی پرداخت شده است ... مانده ذخیره استفاده نشده برای پرداخت حق بیمه سالانه در حسابداری مالیاتی لازم است ... ذخیره بیش از میزان حق بیمه سالانه پرداخت شده واقعی است. این نتایج توسط قوه قضائیه تایید شده است ...

  • مسائل جاری در مورد محاسبه حقوق مرخصی

    در ژانویه 2017 به او پاداش سالیانه بر اساس نتایج کارش برای دوره قبلی... . در نتیجه، هنگام محاسبه میانگین درآمد، پاداش سالانه متناسب با زمان واقعی کار در نظر گرفته می شود. به عبارت دیگر، بخشی از پاداش سالانه سررسید ماه جولای زمانی در نظر گرفته می شود که ...

هنگامی که سال بعدی تقویم به پایان می رسد، بسیاری از شرکت ها پاداش پایان سال را پرداخت می کنند. معمولاً "حقوق سیزدهم" نامیده می شود؛ این حقوق برای تحریک کارمندان طراحی شده است و به عنوان انگیزه ای برای کار آنها عمل می کند. در این مقاله به نحوه پرداخت پاداش در پایان سال و ویژگی های حسابداری برای این پرداخت خواهیم پرداخت.

پاداش پایان سال چگونه محاسبه می شود؟

قرارداد کار کارمند حقوقی را تعیین می کند که همراه با سایر پرداخت های تشویقی و کمک هزینه ها شامل پاداش است (ماده 129 قانون کار فدراسیون روسیه). پاداش معمولاً به صورت یک مقدار ثابت یا به صورت درصدی از حقوق کارمند محاسبه می شود. روش محاسبه پاداش در پایان سال و پرداخت آن توسط یک قرارداد جمعی (یا سایر اقدامات محلی) ثابت شده است - این الزام هنر است. 135 قانون کار فدراسیون روسیه. شرایط اعطای پاداش به کارمند را می توان در قرارداد کار گنجاند یا باید به یک سند داخلی در مورد پاداش اشاره کرد.

به طور معمول، رویه پاداش های سالانه در "مقررات پاداش ها" یا در "مقررات مربوط به پاداش" که در شرکت اجرا می شود گنجانده شده است، اما می توان سند جداگانه ای ایجاد کرد که الگوریتم محاسبه پاداش را در پایان دوره منعکس کند. امسال. در هر صورت، سند نظارتی باید اطلاعاتی را در مورد اینکه کدام کارمندان، تحت چه شرایطی (به عنوان مثال، زمانی که یک برنامه سالانه انجام می شود، به سطح فروش مشخصی رسیده است و غیره) و با چه شاخص هایی پاداش های تشویقی سالانه محاسبه می شود، افشا کند.

پاداش بر اساس نتایج کار در سال با در نظر گرفتن دستاوردهای کاری و شاخص های خاص کارمند که توسط سرپرست فوری وی تعیین می شود اعطا می شود. برای انجام این کار، رئیس بخش یادداشتی را به مدیر کل (رئیس شرکت) ارسال می کند که مبنایی برای صدور دستور "در مورد پاداش سالانه" خواهد بود.

یک سفارش به شکل یکپارچه T-11 (یا T-11a، اگر به گروهی از کارمندان اعطا شود) صادر می شود. شما می توانید با در نظر گرفتن تمام جزئیات لازم، یک سفارش رایگان صادر کنید.

برای اینکه مفاد قانون کار فدراسیون روسیه را نقض نکنید، هنگام پرداخت پاداش به رئیس یک شرکت باید چه تفاوت هایی را در نظر گرفت:

    پاداش به مدیر کل در پایان سال مطابق با "مقررات جوایز" یا قانون محلی دیگری (یا مطابق با قرارداد کار) اعطا می شود. شرکت ممکن است مقررات جداگانه ای را "در مورد پاداش برای مدیران" تصویب کند.

    خود کارگردان حق ندارد به خود پاداش دهد - این حق کارفرما است (ماده 191 قانون کار فدراسیون روسیه). مبنای پرداخت پاداش صورتجلسه مجمع عمومی شرکت کنندگان شرکت (تصمیم تنها شرکت کننده، تصمیم هیئت مدیره و غیره) خواهد بود، زیرا آنها کارفرمای مدیر استخدام شده هستند. بر اساس پروتکل، دستوری صادر و به امضای مؤسس می رسد. خود کارگردان تصمیم می گیرد و دستور می دهد که فقط در صورتی به خودش پاداش دهد که تنها بنیانگذار باشد.

چه زمانی پاداش در پایان سال پرداخت می شود - شرایط

برای پاداش سالانه، قانون محدودیتی در زمان پرداخت ایجاد نمی کند. بدیهی است که پرداخت زودتر از پایان دوره بر اساس نتایجی که پاداش پرداخت می شود، یعنی سال تقویم امکان پذیر است.

کارفرما مهلت های پرداخت پاداش را در پایان سال به طور مستقل تعیین می کند و آنها را در قانون محلی مربوطه تعیین می کند. این ممکن است یک تاریخ خاص یا تاریخی باشد که قبل از آن حق بیمه باید پرداخت شود (مثلاً حداکثر تا اول آوریل) یا یک ماه (مثلاً مارس) و غیره. همچنین می توان یک رویداد خاص را نشان داد، به عنوان مثال، زمانی که پاداش پس از تأیید صورت های حسابداری سالانه پرداخت می شود.

این رویکرد با هنر منافات ندارد. 136 قانون کار فدراسیون روسیه، که مستلزم پرداخت دستمزد حداقل هر نیم ماه (حداکثر 15 روز پس از دوره ای است که برای آن تعلق گرفته است). اگرچه پاداش بخشی از حقوق است، اما برای مدت بیش از نیم ماه پرداخت می شود، بنابراین دوره پرداخت آن (تعیین شده توسط یک قانون محلی) ممکن است طولانی تر باشد. این موضع توسط وزارت کار طی نامه مورخ 24 شهریور 1395 به شماره 14-1/10/B-6568 بیان شده است.

پاداش در پایان سال هنگام محاسبه حقوق مرخصی

طبق بند 15 آیین نامه "در مورد ویژگی های محاسبه متوسط ​​حقوق" (قطعنامه دولت فدراسیون روسیه مورخ 24 دسامبر 2007 شماره 922)، پاداش سال قبل در سال جاری در نظر گرفته می شود. در میانگین سود، صرف نظر از زمان اقلام تعهدی آن. این بدان معنی است که اگر حقوق مرخصی در سال 2018 محاسبه شود، "میانگین" پاداش سال 2017 را نیز در نظر می گیرد.

در صورتی که حقوق مرخصی قبل از تعلق پاداش برای سال قبل محاسبه شود (به عنوان مثال، مرخصی در مارس 2018 است و پاداش سال 2017 در آوریل تعلق می گیرد)، میانگین درآمد روزانه پس از محاسبه پاداش سالانه خواهد بود. مجدداً محاسبه شود، سپس حقوق مرخصی اضافی به کارمند پرداخت شود (نامه از روسترود مورخ 05/03/2007 شماره 1253-6-1).

مقدار کامل پاداش در پایان سال در نظر گرفته می شود: زمانی که دوره صورتحساب به طور کامل انجام شده است، یا اگر این دوره به طور کامل کار نشده باشد (در این مورد، دوره تعهدی پاداش مربوط به دوره محاسبه شده است)، و پاداش به نسبت زمان کار تعلق می گیرد.

محاسبه متناسب پاداش با زمان واقعی کار باید انجام شود: اگر دوره صورتحساب به طور کامل انجام نشده باشد، و اقلام تعهدی بدون در نظر گرفتن زمان واقعی کار انجام شده باشد، یا زمانی که دوره تعهدی پاداش مطابقت ندارد. دوره صورتحساب

پاداش پایان سال: مالیات

پاداش، از جمله پاداش سالانه، بخشی از حقوقی است که معمولاً مالیات بر درآمد شخصی از آن کسر می شود. «حقوق سیزدهم» مشمول حق بیمه است. برای "صدمات" (بند 4 ماده 226 و بند 1 ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بر اساس توضیحات وزارت دارایی (نامه مورخ 8 شهریور 1396 به شماره 03-04-07/63400) هنگام محاسبه مالیات بر عایدات اشخاص حقوقی در پایان سال باید در نظر گرفت که:

    تاریخ دریافت واقعی درآمد، روزی است که به صورت نقدی پرداخت می شود یا به حساب کارمند منتقل می شود (بند 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، علیرغم این واقعیت که برای دوره مالیاتی گذشته؛

    مالیات با پرداخت واقعی درآمد به کارمند کسر می شود (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

    مالیات بر درآمد شخصی حداکثر تا روز بعد پس از پرداخت حق بیمه پرداخت می شود (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام پرداخت پاداش در پایان سال، مالیات بر سود بنگاه چقدر خواهد بود؟

جوایز برای نتایج تولید هزینه های کار است (بند 2 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما اگر چنین پاداشی توسط یک قرارداد جمعی یا قرارداد کار پیش بینی نشده باشد، نباید در هزینه هایی که سود را کاهش می دهد در نظر گرفته شود (بند 21 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، ذکر «مقررات پاداش» در متن قراردادهای کاری مهم است.

هنگام مالیات بر سود، پاداش یکباره بر اساس نتایج کار برای سال در دوره ای که در آن جمع شده است در نظر گرفته می شود.

نحوه صحیح محاسبه پاداش در پایان سال: ارسال

پست هایی که منعکس کننده پاداش تولید سالانه در حسابداری هستند با معاملات حقوق تفاوتی ندارند:

    Dt 20 (23، 26، 44) Kt 70 - پاداش تعلق گرفته برای سال، یا

Dt 91/2 Kt 70 - پاداش سالانه تعلق گرفته از سود.

    Dt 20 (23، 26، 44) Kt 69 - حق بیمه پرداخت شده است، یا

Dt 91/2 Kt 69 – حق بیمه به میزان حق بیمه حاصل از سود.

    Dt 70 Kt 68/NDFL - مالیات بر درآمد شخصی "حق بیمه" کسر می شود.

    Dt 70 Kt 50 (51) - پاداش پرداخت شده به کارمند.

در نظر گرفتن پاداش سالانه هنگام محاسبه میانگین درآمد اغلب دشوار است.

در اینجا قوانینی وجود دارد که به شما کمک می کند تا به درستی برای تعطیلات، سفر کاری، پرداخت غرامت برای تعطیلات استفاده نشده، حقوق پایان کار و محاسبه سایر پرداخت ها در صورت دریافت چنین پاداشی، پرداخت کنید.

قانون 1.حق بیمه سالانه برای سال تقویم قبل صرف نظر از اینکه در دوره صورتحساب قرار داشته باشد یا خیر در نظر گرفته می شود. و هر گونه پاداش دیگر تنها در صورتی در نظر گرفته می شود که در دوره صورتحساب انباشته شده باشد. (از این پس آیین نامه نامیده می شود). بنابراین، هنگام محاسبه میانگین درآمد در سال 2015، پاداش بر اساس نتایج کار برای سال 2014، صرف نظر از زمان تعلق آن در نظر گرفته می شود. بند 15 آیین نامه تصویب شد. مصوبه دولت شماره 922 مورخ 24 دسامبر 2007 (از این پس مقررات نامیده می شود).

پاداش سالانه تعلق گرفته پس از دوره صورتحساب و پس از پرداخت متوسط ​​درآمد (به عنوان مثال، پس از تعطیلات، سفر کاری و غیره) نیز باید در نظر گرفته شود. برای انجام این کار، لازم است مبالغی را که هنگام محاسبه میانگین درآمد در نظر گرفته می شود با چنین پاداشی افزایش دهید، میانگین درآمد قبلاً پرداخت شده را مجدداً محاسبه کنید و مابه التفاوت را به کارمند پرداخت کنید.

قانون 2.اندازه پاداش سالانه، که باید در محاسبه میانگین درآمد لحاظ شود، بستگی به این دارد که آیا موارد زیر به طور کامل انجام شده است یا خیر:

  • دوره صورتحساب- 12 ماه تقویمی قبل از دوره ای که میانگین درآمد پرداخت می شود، مگر اینکه دوره صورتحساب دیگری توسط مقررات محلی تعیین شده باشد. هنر 139 قانون کار فدراسیون روسیه؛ بند 4 آیین نامه. دوره صورتحساب زمانی که کارمند در آن زمان بیمار بود، در تعطیلات بود، یا دوره‌های مستثنی دیگری داشت، به طور کامل انجام نمی‌شد.
  • دوره کار،یعنی دوره ای که حق بیمه تعلق می گیرد. برای پاداش سالانه، این سال تقویمی (از 1 ژانویه تا 31 دسامبر) است که برای آن تعلق می گیرد.

پاداش سالانه به طور کامل هنگام محاسبه میانگین درآمد در نظر گرفته می شود اگر:

  • <или>پاداش سالانه با در نظر گرفتن کار انجام شده در دوره کاری (سال تقویمی) محاسبه می شود و این دوره کاری با دوره صورتحساب مطابقت دارد. علاوه بر این، در این مورد، مهم نیست که دوره صورتحساب به طور کامل یا ناقص انجام شده است. در شرایطی که پاداش سالانه وجود دارد، این شرایط تنها زمانی برآورده می شود که شروع دوره پرداخت شده بر اساس میانگین درآمد در ژانویه باشد. به عنوان مثال، یک کارمند در ژانویه 2016 به یک سفر کاری رفت. هیچ دوره استثنایی در دوره صورتحساب (ژانویه - دسامبر 2015) وجود نداشت، بنابراین پاداش سالانه به طور کامل هنگام محاسبه در نظر گرفته می شود. مثال دیگر: یک کارمند در ژانویه 2016 مرخصی داشت. در دوره صورتحساب (ژانویه - دسامبر 2015)، کارمند یک دوره مستثنی داشت - او در ژوئیه 2015 در تعطیلات سالانه بود. از آنجایی که پاداش سالانه با در نظر گرفتن کار محاسبه شد. در سال 2015، این حق بیمه سالانه به طور کامل در نظر گرفته می شود.
  • <или>پاداش سالانه با در نظر گرفتن کار انجام شده در طول دوره کاری محاسبه می شود و دوره کاری به طور کامل در دوره صورتحساب "شامل" می شود. به عنوان مثال، یک کارمند از ابتدای سال گذشته کار نکرده است، اما در تاریخ 1393/07/01 شروع به کار کرده است. او در جولای 2015 به تعطیلات می رود. پاداش سالانه 2014 به نسبت 6 ماه کار در سال 2014 به او تعلق گرفت. دوره صورتحساب (ژوئیه 2014 - ژوئن 2015) به طور کامل کار شده است و دوره کاری به طور کامل در دوره صورتحساب گنجانده شده است.

در سایر موارد، پاداش سالانه متناسب با زمان کار در دوره صورتحساب در نظر گرفته می شود. اندازه حق بیمه سالانه در چنین مواردی را می توان به شرح زیر تعیین کرد.

با دوستان به اشتراک گذاشتن:
انتشارات مرتبط