Ce înseamnă conturi de încasat? Conturi de primit și conturi de plătit. Video: care sunt riscurile de neplată a creanțelor

Conturile de încasat sunt datoriile contrapărților față de organizație, bani care nu au fost încă returnați acesteia. Citiți mai detaliat care sunt conturile de încasat, ce tipuri există și cum să lucrați cu acestea pentru a preveni datorii restante.

Ce este conturile de încasat

Conturile de creanță (sau, așa cum le numesc pe scurt finanțatorii, conturile de creanță) sunt datoriile contrapărților față de companie. Sunt bani care nu au fost încă returnați companiei. Cu alte cuvinte, conturile de încasat sunt tot ceea ce este datorat organizației dumneavoastră.

Descărcați și utilizați:

Cum să reduceți riscul datoriilor îndoielnice și neperformante

Fiecare companie se străduiește să se asigure că în activitățile sale nu apar datorii îndoielnice și neperformante. Există mai multe modalități eficiente de a le evita.

Plată anticipată. Compania va evita riscurile de nerambursare dacă include o condiție de plată anticipată de 100% în contract. Dezavantajul acestei metode este că nu toți cumpărătorii sunt pregătiți să lucreze în astfel de condiții.

Asigurarea aprovizionării. De exemplu, o garanție bancară, un contract de garanție, un gaj. În cazul în care contrapartea nu își îndeplinește obligațiile, societatea va primi garanții pentru care a fost plătită de către garant.

Scrisoare de credit. Această formă de calcul nu este adesea folosită. În acest caz, în tranzacție apare un terț - banca, care deschide scrisoarea de credit. Cumpărătorul transferă fonduri pentru plată nu către furnizor, ci către un cont bancar special. Banca va anunța furnizorul că banii sunt în cont. După aceasta, vânzătorul expediază mărfurile. Imediat ce cumpărătorul furnizează băncii documentele care confirmă expedierea, banca transferă banii în contul furnizorului. Această metodă este sigură atât pentru cumpărător, cât și pentru vânzător. Dar nu este popular din cauza costului său - serviciile bancare nu sunt ieftine.

VIDEO: Care sunt riscurile neplatei creantelor

Konstantin Anoshkin, un expert financiar, explică într-un videoclip care sunt riscurile de a nu plăti datorii și cum să le eviți.

Cum se analizează conturile de încasat în Excel

Puteți construi un program de analiză a creanțelor, care vă va permite să vedeți clar compoziția acestuia în funcție de perioada de plată restante. Graficul este potrivit pentru analiza nu numai după tipul de delincvență, ci și de către managerii de clienți sau sucursale. Dinamica creanțelor care indică sumele totale va elimina necesitatea numărării acestora suplimentar. Vezi cum să o faci.

Cum se analizează creanțele unei întreprinderi

Compania monitorizează nu numai valoarea datoriei, ci și indicatorii calculați pe baza acesteia:

Rata conturi de încasat (Rr). Acesta arată cât de mult din activele unei companii sunt datorii. Se calculează după cum urmează:

Kdz = DZ/A, unde

DZ – suma totală a creanțelor

A – toate activele organizației.

Un alt indicator este rata cifra de afaceri. Adică, viteza de rambursare a creanțelor - cât de repede contrapărțile transferă bani către companie pentru bunurile vândute.

Acest raport arată de câte ori în cursul perioadei compania primește plăți de la clienți în cuantumul soldului mediu restant. Acesta arată cât de eficient compania colectează datorii de la contrapărți. Indicatorul se calculează folosind formula:

K odz = Vyr / SrOst dz, unde

K Odz – rata de rotație a creanțelor,

СрОст з – soldul mediu al conturilor de încasat. Pentru a-l calcula, adunați conturile de încasat la începutul și sfârșitul perioadei și împărțiți la doi.

Pe baza ratei cifrei de afaceri se calculează numărul mediu de zile în care datoria rămâne neachitată.

O dz = 365 / K dz

Acești indicatori nu au valori normale. Fiecare companie, în funcție de specificul activității sale, stabilește în ce limite ar trebui să fie indicatorii. Cu cât rata cifra de afaceri este mai mare, cu atât cumpărătorii plătesc mai repede datoriile. Și acest lucru este mai bine pentru orice întreprindere. Dar cifra de afaceri mare nu indică întotdeauna funcționarea eficientă a companiei.

Creanţe de încasat - Acestea sunt datorii către organizație de către alte firme sau întreprinderi.

Nicio organizație comercială nu își poate desfășura activitatea fără creanțe. Această datorie apare dacă o companie și-a trimis deja bunurile, a ajuns la fața locului și clientul nu a transferat banii în contul furnizorului.

Tipuri de conturi de încasat

Conturile de încasat sunt împărțite nu numai în tipuri, ci chiar și în subtipuri. În primul rând, trebuie să acordați atenție clasificării în timp:

pe termen scurt h. (acesta este un tip de datorie pe care compania trebuie să o ramburseze în termen de 12 luni);
pe termen lung z. (compania se așteaptă la aceste plăți nu mai devreme de un an sau 12 luni).

În caz de întârziere, conturile de încasat se împart în:

îndoielnic - astfel întreprinderea are îndoieli că firma care are datorii își va putea rambursa datoria într-un termen strict stabilit;
fără speranță (aceste datorii probabil nu vor fi niciodată rambursate. Firma obligată să facă acest lucru a dat faliment și proprietatea sa a fost vândută sub ciocan).

De obicei, companiile se asigură și creează rezerve. Dacă nu există astfel de rezerve, compania însăși poate deveni falimentară. Debitorul decide independent ce sumă va fi în rezervă. În primul rând, depinde de bugetul companiei și de cifra de afaceri a acesteia.

O altă clasificare este considerată cea mai populară. Datorii pentru:

achiziționarea de bunuri și servicii. Această datorie poate include toate datoriile restante, chiar dacă scadența a trecut de mult;
pe facturi;
pentru decontări cu angajații (aceasta include plata salariilor către toți angajații responsabili ai companiei);
conform calculelor si bugetelor (impozite, contributii, TVA, care se plateste la vama);
altele (datorii ale sucursalelor sau filialelor întreprinderilor).

Motivele pentru care apar creanțe

De obicei, se disting următoarele motive pentru apariția acestui tip de datorie:

încălcarea disciplinei de plată (sau absența completă a acesteia). De obicei, acesta este un contract redactat incorect, dar se poate ca pur și simplu cealaltă companie să nu dorească să plătească datoriile. Ea poate avea multe motive pentru aceasta;
activități normale ale companiei. Absolut orice firmă (chiar și cea mai mică) menține relații cu alte firme și avocați. Fără aceasta, ea nu poate exista.

Desigur, conturile de încasat nu sunt deloc bune. Când calculezi pierderile și profiturile, poți vedea că compania aduce venituri bune, ceea ce înseamnă că compania are succes pe piață. Dar dacă ești atent la creanțe, obții invers. Aceste fonduri nu sunt disponibile, de fapt nu există. Există organizații care investesc acești bani (datorii) în dezvoltarea producției. Adesea, datoriile sunt plătite, deși cu întârziere. Dar dacă banii nu sunt plătiți, iar compania are cea mai mare parte din capitalul de lucru în datorii, atunci compania va da în curând faliment. Deoarece nu există bani, organizația nu își poate plăti datoriile, impozitele și nici măcar nu poate plăti salarii angajaților săi.

Acest lucru se poate întâmpla cu absolut orice companie (nu contează câți ani a fost compania pe piață). Starea conturilor de încasat este influențată nu doar de factori externi, ci și de cei interni. De exemplu, situația economică din țară. Prețurile au crescut foarte mult și, prin urmare, clientul nu a putut plăti produsul sau serviciul la timp.

Se întâmplă ca o companie să împrumute bunuri pentru o perioadă lungă de timp. Clienții nu plătesc imediat și pot întârzia plata. Iar firma avea nevoie urgent de bani, dar fondurile nu au ajuns in cont pentru ca debitorii mai au timp. Într-o astfel de situație, firmele apelează la bancă și contractează un împrumut pentru a ieși dintr-o situație financiară dificilă. Dar această mișcare nu face decât să înrăutățească lucrurile pentru companie. Cheltuielile companiei vor crește pentru că trebuie să plătească un împrumut băncii în fiecare lună.

Cum să gestionezi conturile de încasat?

O firmă care urmărește cu atenție finanțele sale va lucra cu siguranță la un plan și o politică care ajută la gestionarea conturilor de încasat. Această politică necesită multă muncă pentru a se asigura că funcționează corect. Este important nu numai să învățați cum să controlați plățile debitorilor, ci și să vă asigurați că toate contractele sunt întocmite corect și competent. Acesta este probabil scopul principal al politicii, care ne permite să gestionăm conturile de încasat.

Managerii de firme sunt obligați să controleze activele curente. La urma urmei, dacă conturile de încasat sunt minime, atunci poziția financiară a companiei va fi în ordine. Aceasta înseamnă că compania va prospera și nu se va confrunta cu faliment.

Pentru a înțelege diferența dintre conturile de încasat și conturile de plătit, trebuie să aruncați o privire mai atentă asupra fiecăruia dintre aceste fenomene. Dacă vorbim într-o limbă pe care fiecare persoană o poate înțelege, atunci:

Creanţe de încasat- acestea sunt resursele financiare și investițiile pe care alte firme, organizații sau persoane fizice și angajați le datorează organizației noastre. Aceste entități sunt numite debitori.
Creanţe- acestea sunt fondurile pe care organizația noastră le datorează oricăror terțe organizații, firme, angajați sau persoane fizice. În acest caz, entitățile se vor numi creditori.

Conturile de încasat sunt cele care ne sunt datorate; iar al creditorului este ceea ce datorăm

Conturile de plătit și conturile de încasat sunt două lucruri complet diferite, motiv pentru care se reflectă diferit.

Reflectarea creanțelor

Conturile de încasat sunt întotdeauna prezentate ca active în bilanţ. Cu alte cuvinte, acestea sunt fondurile și proprietatea dvs., care sunt în prezent în afara organizației dvs. din anumite motive. Desigur, acest fenomen este temporar.

Ea poate fi:

Regulat- aceasta este emiterea unui fel de împrumut către o altă întreprindere sau persoană, care este rambursat la timp și în conformitate cu toate cerințele organizației;
Nejustificat– apare în cazul în care debitorii din anumite motive nu pot rambursa datoria. Acest lucru nu este niciodată inclus în planurile întreprinderii și afectează negativ situația financiară a organizației.

Pentru a evita apariția creanțelor nejustificate, o organizație poate lua următorii pași:

stabilește în scris condițiile de rambursare a datoriilor;
analizează solvabilitatea întreprinderii;
dezvoltă propria politică de rambursare a datoriilor;
acumulează un fond de urgență pentru a evita să devină debitor.

Acest tip de obligație este întotdeauna anulat în rezerva pentru creanțe îndoielnice dacă fondurile nu sunt returnate în termen de trei ani de la data emiterii.

Analiza creantelor

Există mai mulți indicatori absoluti și relativi care sunt utilizați pentru a caracteriza conturile de creanță. Acestea includ:

indicatorul creantelor restante;
cifra de afaceri este raportul dintre veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii și valoarea medie a datoriei;
perioada de rambursare a creanțelor este raportul dintre o perioadă (360 de zile) și cifra de afaceri.

Cu ajutorul acestor indicatori este realizată imaginea de ansamblu a creanțelor oricărei întreprinderi. Pe baza acestora se dezvoltă diverse strategii de reducere a creanțelor și obligațiilor.

Analiza componenței conturilor de creanță

Reflectarea conturilor de plătit

Conturile de plătit sunt întotdeauna reflectate în partea de pasive a bilanţului. Organizația datorează aceste fonduri altor organizații sau persoane care funcționează în prezent în această organizație. Acest fenomen este și temporar, doar că acum vom rambursa datoria.

Are mai multe subspecii:

datoria pentru bunuri sau servicii care nu a fost încă plătită, dar perioada de rambursare nu a expirat;
datorie pentru bunuri și servicii, a căror perioadă de plată a expirat deja. Acestea se numesc datorii restante;
datorii pentru cambiile emise;
datorii la plăți la buget și plăți în afara bugetului;
datorii pentru salarii;
datorie pentru avansurile primite.

Astfel, creditorii devin nu numai în cazul datoriilor financiare, ci și din cauza neîndeplinirii multor alte obligații.

Această datorie este anulată dacă:

este nerevendicat (perioada de rambursare a expirat);
toate obligațiile sunt achitate integral și nu există pretenții.

Atât conturile de încasat, cât și conturile de plătit sunt un fenomen nedorit pentru orice organizație. Dacă apare, suma debitului ar trebui să fie aproximativ egală cu suma creditului. Acest lucru se datorează ecuației de bază și regulii contabile care afirmă că un activ trebuie să fie egal cu o datorie.

Fiecare contabil, angajat de bancă, auditor, economist, manager, ofițer fiscal, auditor, controlor, expert, antreprenor privat și finanțator învață ce conturi de plătit și de încasat sunt la una dintre primele etape ale formării. Cu experiență, dezvoltăm propriile metode pentru a preveni apariția unui exces de astfel de obligații.

Analiza conturilor de plată

Conturile de plătit, ca și conturile de încasat, au o serie de indicatori care le caracterizează:

indicator absolut al contului de plătit restante;
raportul cifrei de afaceri - suma cifrei de afaceri a datoriilor noastre pentru o anumită perioadă stabilită de întreprindere;
perioada dată pentru rambursarea conturilor de plătit, sau durata zilnică a perioadei de îndeplinire a conturilor de plătit, este coeficientul dintre numărul de zile ale perioadei (360 pe an) și numărul de cifre de afaceri pentru aceeași perioadă.

Analiza creanțelor și datoriilor este efectuată de fiecare organizație și înseamnă mult pentru funcționarea cu succes a acesteia.

Exemplu de raport privind conturile de primit și de plătit

Când poți elimina datoriile?

De regulă, nu trebuie să acumulați niciodată soldurile contului și cifrele de afaceri. Cu toate acestea, dacă debitorul și creditorul sunt aceeași persoană, atunci datoria poate fi eliminată. Apoi este creat un act de compensare a revendicărilor reciproce și toate calculele sunt reconciliate. În acest caz, soldul bilanţului scade cu una dintre sume.

Dacă debitorii și creditorii sunt persoane diferite, responsabilitățile de serviciu ale fiecărei entități sunt înregistrate pe părți diferite ale bilanțului.

Apariția creanțelor de către orice persoană este apariția obligatorie a obligațiilor creditoare de către o altă persoană, adică contrapartea acesteia. Există anumite sancțiuni penale și administrative pentru neplata resurselor financiare acordate sub formă de împrumut, astfel încât creditorul are dreptul de a face apel la autorități pentru a-și returna banii. Dacă declarația de cerere a fost aprobată de instanță, atunci neîndeplinirea obligațiilor se pedepsește cu o amendă de 200.000 de ruble. În unele cazuri, este posibilă închisoare de până la doi ani.

Orice întreprindere care produce stocuri, lucrează sau furnizează servicii efectuează în mod constant plăți către companiile cumpărătoare pentru produsele transferate acestora. În condiții instabile de piață, din diverse motive, plata facturilor de către acesta din urmă poate fi întârziată total sau parțial, ceea ce duce la formarea de creanțe. O parte din astfel de datorii sunt inevitabile în cursul activității economice, dar trebuie menținute în limite acceptabile.

Conturile de creanță reprezintă un ansamblu de datorii datorate unei entități comerciale de la cetățeni sau persoane juridice ca urmare a relațiilor economice cu aceștia. Pentru a gestiona conturile de încasat, trebuie să cunoașteți definiția, tipurile, cauzele, etc.

Pentru a asigura stabilitatea financiară a companiei, este important ca suma organizației în sine să acopere cumpărătorii.

În esență, acestea sunt creanțele de proprietate ale companiei împotriva debitorilor săi. Ele se formează de obicei atunci când produsele sunt transferate către contrapărți pe credit în condițiile unui acord, ca urmare a neîndeplinirii obligațiilor bănești de către acestea, precum și a plății excesive a sumelor către buget etc.

Clasificarea datoriilor debitorilor după sursă

Creantele curente pot fi clasificate dupa mai multe criterii. În special, în funcție de sursa apariției sale, este împărțit (și, în consecință, este prezentat în activele bilanțului) în următoarele:

cumpărători și clienți;
asupra facturilor primite;
privind avansurile emise;
filiale și companii dependente;
participanți (fondatori) pentru efectuarea de contribuții la capitalul autorizat;
alti debitori.

Conform instrucțiunilor contabile actuale din Federația Rusă, sumele creanțelor de la cumpărători și clienți sunt acumulate în momentul general acceptat de implementare a stocurilor, lucrări, servicii și prezentarea documentelor de decontare în valoarea costului lor contractual sau estimat. În cazul în care contrapartea a transferat anterior un avans, atunci la vânzare, datoria acesteia se acumulează în mod general, dar în același timp redusă cu suma plății în avans.

În cazul în care o creanță curentă nu este plătită după ce cumpărătorul primește o factură și data scadentă a plății convenită (sau în 30 până la 45 de zile, care este considerată rezonabilă pentru achitarea creanței cumpărătorului), atunci este clasificată ca restantă. În acest caz, contrapartidei i se atribuie o reputație comercială negativă. În acest sens, este indicat să se țină evidențe analitice pentru fiecare debitor cu fixarea termenelor de rambursare.

Acordul de furnizare poate conține o condiție ca dreptul de proprietate asupra bunurilor și materialelor să treacă către cumpărător numai după ce fondurile sunt transferate în contul curent al organizației. În acest caz, momentul vânzării este considerat momentul în care contrapartea își îndeplinește obligațiile de plată a valorilor, prin urmare nu se acumulează creanțele curente pentru aceasta. De asemenea, în cazul neachitării bunurilor în termenul prevăzut de contract, vânzătorul poate prezenta cumpărătorului o cerere de returnare a bunurilor.

Sumele de creanțe de la cumpărători (clienți) se acumulează în alte cazuri:

la efectuarea plăților programate;
atunci când se raportează surplusele identificate de contrapărți în timpul acceptării mărfurilor și materialelor expediate.

Obligații de datorie asupra facturilor primite, plăților anticipate și avansurilor emise

Formarea creantelor pe cambii primite este facilitata de decontari cu contrapartide de la care societatea accepta ca mijloc de plata cambii. Contabilitatea acestuia se ține pe subcontul 62-3, iar dacă nota este acceptată pentru tranzacții fără mărfuri, atunci în cont. 76. Contabilitatea analitică pentru aceste conturi este prevăzută pentru următoarele grupe de facturi:

primite, dar încă neexigibile pentru plată;
actualizate (contabilizate) în instituțiile bancare;
neplatit la timp.

În contabilitatea unei entități comerciale, sumele de plată anticipată transferate de aceasta sunt luate în considerare ca parte a datoriilor datorate debitorilor-furnizori și antreprenori și sunt considerate materiale în tranzit până când bunurile de valoare ajung la întreprindere. Contabilul închide creanțele pentru plata anticipată la acceptarea bunurilor și materialelor și lucrărilor relevante și la primirea serviciilor.

Cu plățile în avans, există o astfel de diferență față de plata în avans: documentele de decontare nu sunt întocmite în contabilitatea companiei cumpărătoare, suma avansurilor emise și plata produselor pentru pregătire parțială este inclusă în conturile de creanță pentru avansuri emise. La transferul bunurilor de valoare, furnizorul oferă cumpărătorului documente de decontare pentru valoarea lor integrală. Pe baza acestui fapt, contabilitatea cumpărătorului înregistrează conturile de plătit către acest furnizor în suma indicată în factură. Totodată, contabilul compensează avansurile emise, adică rambursează creanțele pentru avansurile emise și reduce cu o sumă similară datoria către furnizor.

Datorii ale filialelor și fondatorilor

Societatea-mamă și filialele sale (dependente) pot acumula creanțe pentru decontări reciproce, primind profit din tranzacții reciproce, cu excepția transferului de stocuri și materiale sub formă de asistență financiară, adică gratuit. Entitatea-mamă poate face acest lucru și pentru dividendele datorate de la filialele sale.

Capitalul autorizat (AC) al OJSC, CJSC, LLC și al altor organizații la momentul înregistrării acestora este supus plății de către participanți a cel puțin 50%. Partea rămasă din capital trebuie plătită de participanții companiei în primul an de activitate economică. Contribuțiile fondatorilor la societatea de administrare pot fi făcute în bani, bunuri materiale, valori mobiliare, proprietate și alte drepturi care pot primi o valoare bănească. Atunci când se înființează o companie, participanții acesteia (fondatorii) acumulează datorii la depozitele în societatea de administrare, care trebuie rambursate în termen de un an. Starea unor astfel de calcule este generalizată la cont. 75.

Datorii ale altor debitori

Formarea creanțelor cesionate de întreprindere altor debitori rezultă din obligații de creanță din:

autorități fiscale, financiare și de altă natură pentru plata în exces a impozitelor, taxelor și altor plăți către buget (contabilizate în contul 68);
proprii angajați pentru împrumuturi (împrumuturi) acordate acestora din fondurile societății sau prin împrumuturi bancare, pentru compensarea prejudiciului material cauzat societății de către un angajat (din cauza lipsurilor, deteriorarea valorilor) și alte operațiuni (contul 73);
persoane responsabile care primesc bani sub formă de avans pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare, călătorii de afaceri, cheltuieli ale partidelor de explorare geologică, expediții etc. (contul 71);
furnizorilor, antreprenorilor și altor contrapărți cu privire la pretențiile formulate împotriva lor, de exemplu, în cazurile de încălcare a condițiilor contractuale după plata (acceptarea) documentelor de plată ale furnizorilor, dacă cumpărătorul insistă asupra restituirii integrale sau parțiale a sumelor plătite (contul 63). );
organele municipale și de stat (contul 77);
diverși debitori pentru tranzacții fără mărfuri, de exemplu - datoria pentru chiria datorată întreprinderii pentru mijloacele fixe închiriate acestora (contul 76).

Alte clasificări ale obligațiilor de creanță ale debitorilor

După ordinea apariției, conturile de creanță pot fi normale sau nejustificate. Normală este considerată o datorie care ia naștere în cadrul politicii de credit existente a unei entități comerciale, a standardelor adoptate de aceasta pentru evaluarea bonității contrapărților și în cadrul limitelor de creditare ale acesteia din urmă. Datoria nejustificată se formează ca urmare a încălcării reglementărilor și normelor existente ale întreprinderii pentru asigurarea clienților cu plata amânată, încălcarea procedurii de eliberare a bunurilor și materialelor etc.

Conform criteriului datoriei restante, debitorii sunt împărțiți în planificați, ale căror termene de rambursare nu au ajuns încă, și restante, pentru care plățile nu au fost efectuate în perioada specificată în contract. În funcție de durata întârzierii, se disting diferite grupuri de obligații de datorie ale debitorilor:

Datorie restante de până la 45 de zile.
De la 45 la 90 de zile etc.

Pe baza criteriului realității colectării, experții disting 3 grupe de creanțe:

Real pentru colectare.
Problematic (dubios).
Fara speranta.

Necesitatea analizei datoriilor

Conturile de încasat, în funcție de funcțiile pe care le îndeplinește, pot fi considerate de către organizații ca:

Mijloace de a vă rambursa propria datorie față de creditori.
Părți de produse vândute clienților, dar încă neplătite de aceștia.
Unul dintre elementele activelor circulante care pot fi finanțate cu fonduri proprii sau împrumutate.

Conturile de încasat, numite și conturi de încasat, afectează direct situația de numerar și de plată a organizației. Întrucât datoria netă a debitorilor reprezintă suma de fonduri deturnate din cifra de afaceri, serviciile financiare ale întreprinderii trebuie să analizeze cifra de afaceri a acesteia, termenele de rambursare, să ia măsuri de colectare, colaborarea cu debitorii etc.

Astfel, cifra de afaceri a creanțelor este raportul dintre volumul veniturilor primite din vânzarea produselor și valoarea medie a facturilor emise pentru plata acestor produse, minus rezervele pentru articole dubioase. Acesta arată de câte ori au fost convertite conturile de încasat în numerar sau câte venituri au fost primite de la 1 rublă. creanţă. O valoare mare a cifrei de afaceri înseamnă că trece puțin timp între expedierea produselor și momentul în care consumatorii plătesc pentru acestea, prin urmare, organizația are indicatori de lichiditate și solvabilitate ridicati.

Formula de calcul este următoarea:

DSO = (DZsr × 365) / VR, unde.