Aparat foto: oferim explicatii privind decontul de TVA. Ștergeți o eroare din declarație Declarația este incorectă

Evgenia Palmina

Este o eroare aleatorie dintr-o declarație o eroare materială sau o încălcare gravă? De regulă, opiniile companiei și ale inspectoratului fiscal în această problemă diferă foarte mult. Pentru a afla despre încălcările și erorile materiale care se găsesc adesea în declarațiile de TVA și impozit pe venit și despre ce poate face o companie dacă sunt găsite, citiți sfaturile experților

TIN al altcuiva

Eroare. Declarația de TVA conține un număr TIN sau KPP incorect. De exemplu, un contabil a greșit la un număr și a scris unul în loc de patru. S-a dovedit că declarația conține informații contradictorii: denumirea companiei și OGRN nu corespund numărului de contribuabil individual înregistrat.

Pedeapsă. Fiscul poate încerca să refuze o rambursare de TVA pe această bază.

Sfat. Judecătorii consideră că în acest caz compania a făcut pur și simplu o greșeală. De exemplu, arbitrii din districtul Moscova le-au explicat inspectorilor că dreptul unei companii la rambursarea TVA nu depinde de cerințele pentru completarea paginii de copertă a declarației fiscale. Și, prin urmare, o eroare în TIN nu poate servi drept bază pentru refuzul unei rambursări de TVA (Rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 27 aprilie 2005 nr. KA-A40/2938-05).

Grafice goale

Eroare. Unii contabili uită să transfere date privind sumele de impozit de la calcul la primele foi ale declarației. De exemplu, în decontul de TVA se completează corect secțiunea 2.1 „Calculul sumei impozitului de plătit la buget”. Impozitul a fost achitat integral. Cu toate acestea, în secțiunea 1.1. „Suma impozitului de plătit la buget, conform contribuabilului” au uitat să scrie în cifre.

Pedeapsă. Inspectoratul fiscal poate încerca să încaseze o amendă pentru „acțiuni ilegale care vizează neplata impozitului” (clauza 1 a art. 122 din Codul fiscal).

Sfat. Această sancțiune poate fi contestată. Cert este că o amendă în temeiul articolului 122 din Codul fiscal este aplicată în mod special pentru neplata sau plata incompletă a sumei impozitului. Adică, compania trebuie să aibă o datorie la buget ca urmare a unor calcule incorecte sau a altor acțiuni ilegale. În acest caz, eroarea din declarație nu a afectat nici calculul impozitului, nici cuantumul plății acestuia. Firma nu are datorii fiscale. Și asta înseamnă că amenda este ilegală. Acest lucru a fost confirmat de judecătorii Curții Federale de Arbitraj din Districtul Siberiei de Est în hotărârea lor din 20 iulie 2006 nr. A33-1677/06-F02-3655/06-S1.

Nu acea perioadă

Eroare. Pe pagina de titlu a declarației, perioada pentru care se depune calculul este indicată accidental greșit. De exemplu, în decontul de TVA al treilea trimestru al anului 2006, în caseta „Numărul trimestrului sau lunii”, în loc de numărul „3”, se scrie „2”. S-a dovedit că în octombrie compania a depus o declarație pentru al doilea trimestru.

Pedeapsă. Fiscul poate declara că nu a fost depusă declarația pentru perioada de raportare. Și încercați să o amendați pentru nedepunere (articolul 119 din Codul fiscal).

Sfat. Trimiteți declarația dumneavoastră cu o pagină de copertă completată corect cât mai curând posibil. Vă rugăm să rețineți: în acest caz nu vorbim despre o eroare, ci despre o simplă greșeală de scriere. Și, potrivit unor judecători, declarațiile autorităților fiscale că societatea a depus declarația prematură sunt ilegale în acest caz. La urma urmei, „depunerea la timp a declarației fiscale cu o perioadă fiscală specificată eronat nu conține semne ale unei infracțiuni fiscale prevăzute la articolul 119 din Codul fiscal” (Rezoluția Districtului Siberiei de Est din 14 iunie 2005 nr. A19- 872/05-52-F02-2579 /05-S1).

Pariez, dar nu la fel

Eroare. Contabilul companiei a calculat corect baza de impozitare, dar a indicat greșit cota de impozitare în calcul. De exemplu, impozitul pe venit este distribuit astfel. Impozitul este creditat la bugetul federal cu o cotă de 6,5 la sută, iar la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - la o cotă de 17,5 la sută (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal). Contabilul a indicat în mod eronat în calculele sale că rata pentru bugetul federal este de 5 la sută, iar pentru bugetele entităților constitutive - 17 la sută. Și, în consecință, a calculat incorect și a plătit suma impozitului pe venit la bugetele federale și regionale.

Pedeapsă. Plata impozitului la un buget greșit este clasificată ca neplată a impozitului. Pentru aceasta, societatea poate fi amendată cu 20 la sută din valoarea restanțelor și penalități percepute (clauza 2 din art. 57, art. 75, art. 122 din Codul fiscal).

Sfat.„Dacă un contabil a făcut o astfel de greșeală”, explică Yulia Guz, consultant fiscal la Grupul de companii Gradient Alpha, „atunci va trebui să plătiți impozit suplimentar la bugetul corespunzător și să depuneți o declarație actualizată. Este mai bine să faceți acest lucru singur, atunci veți putea evita o amendă (clauza 4 a articolului 81 din Codul fiscal - în continuare nota editorului). Dacă un inspector fiscal descoperă o greșeală, probabil va încerca să amendeze compania. Există însă situații în care amenda poate fi contestată. De exemplu, o companie a avut anterior o plată în exces la bugetul corespunzător, acoperind suma restanțelor. În acest caz, organizația nu are nicio datorie la buget. Și este imposibil să o amendați pentru plată insuficientă a impozitului (clauza 42 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 28 februarie 2001 nr. 5). De asemenea, este imposibil să se amendeze o societate pentru neachitarea unui avans (clauza 16 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 17 martie 2003 nr. 71). Dacă amenda nu poate fi evitată, atunci puteți încerca să reduceți cuantumul acesteia. La urma urmei, unii arbitri consideră că plata la timp a impozitului pe venit la bugetul greșit poate fi o circumstanță care atenuează răspunderea (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 1 noiembrie 2004 nr. A21-3381/04-C1) .

Așa funcționează lucrurile cu penalități la impozitul pe venit. Nu este nevoie să le plătiți dacă societatea plătește restanțele fiscale înainte de termenul limită de plată. Sau dacă există o eroare în distribuirea avansurilor lunare determinate de calcul. Adică, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 286 din Codul fiscal (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 25 mai 2005 Nr. F03-A73/05-2/1056). În alte cazuri, companiile vor trebui să plătească penalități.”

Dragă greșeală de scriere

Eroare. Calculul bazei de impozitare a fost făcut corect. Cu toate acestea, atunci când a indicat valoarea impozitului, contabilul a greșit într-o singură cifră. De exemplu: în loc de „224.444 de ruble” a indicat „22.444 de ruble”. Și, în consecință, am plătit mai puțin impozit la buget.

Pedeapsă.În acest caz, societatea poate fi amendată pentru plata insuficientă a impozitului și pot fi percepute penalități (clauza 2 din articolul 57, articolul 75, articolul 122 din Codul fiscal).

Sfat. Plătiți suma rămasă de impozit și penalități și abia apoi trimiteți o declarație actualizată. În acest caz, biroul fiscal nu ar trebui să amendeze societatea (clauza 4 din articolul 81 din Codul fiscal). Dacă organizația depune mai întâi o modificare, dar nu plătește taxa suplimentară, atunci inspectoratul are tot dreptul la o amendă. Iar judecătorii vor fi cel mai probabil de acord cu ea, în ciuda greșelii evidente (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Siberiei de Vest din 16 iulie 2003 Nr. F04/3277-740/A03-2003).

Fii atent - zerouri!

Eroare. Societatea nu desfășoară activități financiare și economice. Potrivit unor contabili, în acest caz rezultatul financiar nu este generat și nu există obiect de impozitare. Prin urmare, nu este nevoie să depuneți declarații fiscale.

Pedeapsă. Societatea va fi amendată pentru nedepunerea declarației fiscale (articolul 119 din Codul fiscal).

Sfat.„Folosind sistemul normal de impozitare”, explică Yulia Guz, „o organizație este recunoscută automat drept contribuabil pentru anumite taxe. De exemplu, pentru impozitul pe venit, TVA, UST. Absența unui obiect impozabil nu înlătură statutul de contribuabil din societate. Și, în consecință, nu o scutește de obligația de a depune declarații fiscale. Aceeași poziție a fost exprimată de UMNS din Moscova într-o scrisoare din 8 ianuarie 2003 nr. 11-14/758.

Cu toate acestea, pentru acele taxe pentru care societatea nu este considerată contribuabil, nu este necesar să se depună declarații. De exemplu, dacă o organizație nu efectuează utilizarea specială sau specifică a apei în conformitate cu legislația rusă, atunci nu este necesar să depuneți o declarație de taxă pe apă. Puteți afla dacă trebuie să depuneți foi albe uitându-vă la Codul Fiscal și la Instrucțiunile de completare și depunere a declarației.”

Tricky U.E.

Eroare. Conform contractului, costul produselor vândute este indicat în unități convenționale. Compania vinde bunuri și include diferențele de sumă în veniturile din vânzări în contabilitate și contabilitate fiscală. „Totuși, acest lucru se poate face doar în contabilitate”, spune Yulia Guz. – Iar în scopul calculării impozitului pe venit, diferențele de sumă sunt luate în considerare ca parte a veniturilor sau cheltuielilor neexploatare (clauza 11.1 din art. 250 din Codul fiscal, clauza 5.1 din clauza 1 din articolul 265 din Codul fiscal). În declarația de impozit pe venit, datele privind diferențele de sumă se înscriu la rândul 100 din Anexa 1 la fila 02 (pozitiv) sau la rândul 200 din Anexa 2 la fila 02 (negativ).”

Pedeapsă. Dacă inspectorul găsește această eroare, el poate încerca să amendeze organizația în conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal. Adică pentru o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare.

Sfat.„Dacă impozitul pe venit în sine este calculat corect”, continuă Yulia, „atunci compania nu va primi o amendă. Cert este că nu există o pedeapsă stabilită pentru completarea incorectă a unei declarații fiscale. Sancțiunile prevăzute la articolul 120 din Codul fiscal în acest caz sunt ilegale. La urma urmei, erorile la completarea unei declarații fiscale nu pot fi considerate o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a elementelor impozabile (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Regiunea Volga din 27 mai 2003 nr. A06-1344U -13/02).”

Interes incomparabil

Eroare.„Compania a luat un împrumut în ruble”, spune Yulia Guz. – Nu au fost primite alte împrumuturi în condiții comparabile. În scopuri fiscale, organizația a inclus întreaga sumă a dobânzii în cheltuieli. Deși valoarea maximă a acestora, care poate fi luată în considerare în costuri la calcularea impozitului pe venit, este limitată. Este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale, majorată de 1,1 ori (clauza 1 a art. 269 din Codul fiscal).”

Pedeapsă.În acest caz, compania subestimează baza de impozitare. Și, în consecință, plătește mai puțin impozitul pe venit. Dacă inspectorul descoperă această eroare în timpul inspecției, societatea va fi amendată pentru plata necorespunzătoare a impozitului pe venit și se vor percepe penalități (clauza 2 din articolul 57, articolul 75, articolul 122 din Codul fiscal).

Sfat.„Plătiți suma de impozit și penalități care lipsește, apoi trimiteți o declarație actualizată”, sfătuiește Yulia. „În acest caz, nu va exista nicio amendă (clauza 4 din articolul 81 din Codul fiscal).” Cu toate acestea, dacă o companie intenționează să contracteze un împrumut și dorește să ia în considerare întreaga sumă a dobânzii la cheltuieli, atunci este mai bine să se pregătească în avans. Pentru a face acest lucru, este necesar să se precizeze în politica contabilă procedura de determinare a comparabilității sumelor obligațiilor de datorie. Și faptul că firma folosește exact această procedură pentru a determina suma dobânzii incluse în costuri. Și nu rata de refinanțare a Băncii Centrale, a crescut de 1,1 ori. Apoi obțineți cel puțin două împrumuturi de la organizații prietenoase în condiții comparabile. Adică în aceeași monedă, în același trimestru, la dobânzi comparabile și pentru sume comparabile, pentru aceeași perioadă, cu siguranță similară. Dacă toate condițiile de mai sus sunt îndeplinite, societatea „debitoare” va putea include întreaga sumă a dobânzii în cheltuieli (citiți mai multe despre aceasta în numărul din iulie 2006 al revistei la pagina 84). Puteți primi bani de la companii prietenoase într-un cont curent și, după un timp, îi puteți transfera înapoi pentru a vă achita din timp datoria.

Contabilitate „indivizată”.

Eroare.„Compania vinde produse supuse și scutite de TVA”, spune Alla Ilyina, consultant fiscal la BKR-Intercom Audit. – Pentru exercitarea dreptului de a nu ține evidență separată, ponderea cheltuielilor societății pentru producția de bunuri „neimpozabile” nu trebuie să depășească 5 la sută din totalul costurilor de producție (clauza 4 din art. 170 din Codul fiscal) . Cu toate acestea, unii contabili iau venituri din vânzarea tuturor produselor în loc de cheltuieli pentru a calcula limita. Și calculează ponderea acesteia care cade pe bunurile fără TVA. Și, în consecință, nu țin evidențe separate dacă ponderea veniturilor din bunuri neimpozabile este mai mică de cinci la sută din veniturile totale.”

Pedeapsă. Dacă o companie nu ține evidențe separate, deși este obligată să facă acest lucru, atunci nu are dreptul de a accepta TVA „intrată” pentru deducere (clauza 4 din articolul 170 din Codul fiscal). Prin urmare, valoarea TVA de plătit la buget se dovedește a fi subestimată. Iar societatea poate fi amendată pentru plată insuficientă a TVA-ului și pot fi percepute penalități (clauza 2 din articolul 57, articolul 122 din Codul fiscal).

Sfat.„Dacă un contabil descoperă o eroare similară în contabilitatea sa”, continuă Alla, „atunci mai întâi calculează corect limita. Adică, determinați ponderea costurilor pentru bunurile neimpozabile în valoarea totală a costurilor de producție. Dacă o companie se încadrează în limita de cinci procente, atunci nu va trebui să plătească diferența de TVA, penalități sau să depună o declarație actualizată. Cu toate acestea, va fi necesar să se refacă certificatele contabile - să se întocmească un nou calcul corect. Acesta va înregistra ponderea costurilor de producție atribuibile produselor fără TVA.

Dacă calculele arată că compania nu se încadrează în limita de cinci procente, atunci trebuie stabilită o contabilitate separată. Apoi plătiți suma rămasă de TVA, penalități și trimiteți o modificare. Pentru a evita o amendă, aceasta trebuie făcută înainte ca eroarea să fie descoperită de audit (clauza 4 a articolului 81 din Codul fiscal).”

Schimb cu un truc

Eroare. Compania a încheiat un acord de schimb. Și a acceptat deducerea TVA-ului din evaluarea de piață a proprietății primite. Deși ar fi trebuit să fie doar proporțional cu valoarea contabilă a obiectului transferat de aceasta (clauza 2 din art. 172 din Codul fiscal).

Pedeapsă.În acest caz, societatea subestimează baza de impozitare pe TVA. Prin urmare, ea poate fi amendată pentru plată insuficientă a impozitului, restanțele pot fi încasate de la ea și se vor percepe penalități (clauza 2 din articolul 57, articolul 75, articolul 122 din Codul fiscal).

Sfat.„Dacă compania a încheiat inițial un acord de schimb și a făcut această greșeală”, spune Alla Ilyina, „atunci va trebui să plătiți TVA suplimentar, penalități și să depuneți o modificare. Cu toate acestea, această situație se întâmplă adesea. Firmele își furnizează bunuri între ele în baza unor contracte care prevăd inițial plata în numerar. Și apoi decid să plece. În acest caz, operațiunea de schimb de mărfuri nu pare să aibă loc. Iar valoarea deducerii ar trebui determinată conform regulilor generale. Fiscul poate afirma însă că, pentru orice calcule nemonetare, TVA-ul poate fi dedus numai proporțional cu valoarea contabilă a proprietății transferate. Unii judecători nu susțin această poziție. Și indică faptul că, atunci când sunt compensate, are loc rambursarea creanțelor și a datoriilor. Prin urmare, din punct de vedere fiscal, compensarea este echivalentă cu plata. Și regulile paragrafului 2 al articolului 172 din Codul fiscal nu se aplică în acest caz (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 14 iunie 2006 Nr. F09-4902/06-S2). Deși există și alți arbitri care încă împărtășesc opinia autorităților fiscale. Și ei cred că dreptul unei companii de a deduce TVA depinde de modalitatea de plată a impozitului atunci când cumpără bunuri. Dacă organizația nu plătește în bani, atunci valoarea deducerii este determinată proporțional cu valoarea contabilă a proprietății transferate. Și această procedură trebuie aplicată „în toate cazurile de decontări fără numerar și indiferent de tipul tranzacțiilor civile încheiate” (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 28 aprilie 2006 Nr. A79-10100/2005 ).

Astfel, dacă o companie este gata să se certe cu autoritățile fiscale în instanță, atunci în tranzacțiile de compensare este posibil să nu plătească TVA suplimentar și să nu depună o modificare. Dacă organizația nu dorește să se certe cu biroul fiscal, atunci este mai bine să plătească TVA suplimentar și să depună o declarație actualizată la inspectorat.”

Textul integral al documentelor utilizate poate fi găsit în SPS ConsultantPlus

Dacă ați depus o declarație fiscală 3-NDFL și, ulterior, ați descoperit că unele informații nu sunt reflectate în acesta sau există erori care duc la modificarea bazei de impozitare și, în consecință, afectează valoarea calculată a impozitului pe venitul personal, atunci modificările trebuie să fie făcută în declarația fiscală și depusă la autoritățile fiscale declarația fiscală actualizată (articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a trimite o declarație fiscală actualizată, vă recomandăm să urmați următorul algoritm.

Pasul 1: Stabiliți dacă erorile găsite au ca rezultat o subestimare a impozitelor datorate

Dacă erorile (distorsiunile) din declarația fiscală 3-NDFL depusă de dumneavoastră către organul fiscal conduc la o subestimare a sumei impozitului pe venitul personal de plătit, atunci sunteți obligat să faceți modificările necesare în declarația fiscală și să depuneți o declarație actualizată. către autoritatea fiscală (paragraful 1, clauza 1, art. 81 Cod fiscal al Federației Ruse).

Dacă eroarea sau informațiile inexacte pe care le identificați nu duc la o subestimare a sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice de plătit, atunci aveți dreptul, dar nu și obligația, de a face modificările necesare în declarația de impozit pe venit pentru 3 persoane și de a depune o Declarație actualizată (alineatul 2, alineatul 1, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Această regulă se aplică tuturor contribuabililor, inclusiv persoanelor fizice care au declarat una sau alta deducere fiscală în declarația 3-NDFL.

Exemplu. Acțiuni dacă este detectată o eroare în declarația 3-NDFL

Cetățeanul a depus declarație fiscală 3-NDFL pentru anul 2016 și a solicitat o deducere a impozitului pe proprietate pentru costurile de cumpărare a unui apartament (proprietatea apartamentului a fost înregistrată în 2016). In urma depunerii declaratiei s-a descoperit ca nu s-a luat in considerare venitul pe care s-a platit impozitul pe venitul persoanelor fizice, drept care a fost subestimat cuantumul deducerii de proprietate.

În acest caz, cetățeanul are dreptul să depună o declarație actualizată de impozit pe venitul personal și să recalculeze suma deducerii impozitului pe proprietate pentru cheltuielile cu achiziționarea unui apartament.

Pasul 2. Completați o declarație fiscală actualizată

În cazul general, obligațiile fiscale sunt recalculate în perioada în care a fost comisă o eroare (clauza 1, articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, dacă în 2016 ați descoperit o eroare în declarația 3-NDFL depusă pentru 2013, atunci pentru a completa declarația fiscală actualizată trebuie să utilizați formularul 3-NDFL, care a fost folosit la depunerea rapoartelor pentru 2013.

Dacă erorile (denaturarea) au condus la plata excesivă a impozitului, atunci în acest caz se poate face recalcularea în perioada în care eroarea a fost identificată (paragraful 3, alineatul 1, articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă veți ajusta declarația pentru prima dată, pe pagina de titlu a declarației trebuie completat câmpul „Număr de ajustare” după cum urmează: „1—“. Pentru o declarație actualizată secundară - „2—”, etc. (clauza 2, clauza 3.2 din Procedură, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 N ММВ-7-11/671@).

În declarația actualizată, este necesar să se reflecte toate datele fără erori, întrucât sensul declarației actualizate este că contribuabilul efectuează modificări la declarația inițială, și nu depune un alt raport suplimentar pentru unele dintre perioadele anterioare (clauza 1). al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți completa declarația fiscală 3-NDFL manual sau pe computer. În acest caz, puteți utiliza serviciul „Contul personal al contribuabilului pentru persoane fizice” sau programul special pentru computer „Declarație” de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Anexați declarației documente care justifică introducerea modificărilor/completărilor corespunzătoare la declarație, precum și o cerere de rambursare a impozitului pe venitul persoanelor fizice/deducerea impozitului pe venit personal (dacă este cazul). În plus, puteți atașa declarației o notă explicativă care să precizeze de ce se precizează cuantumul impozitului pe venitul personal/cuantumul deducerii impozitului pe venitul personal. Acest lucru vă va permite să evitați întrebările inutile din partea inspectorului în timpul unei inspecții la birou.

În ceea ce privește documentele depuse anterior, trebuie avute în vedere următoarele.

În timpul unui audit, autoritățile fiscale nu au dreptul să solicite persoanei inspectate documente pe care le-au transmis anterior Serviciului Fiscal Federal în timpul controalelor de birou sau pe teren. Această restricție nu se aplică în două cazuri (clauza 5 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) când documentele au fost depuse anterior la Serviciul Fiscal Federal sub formă de originale și au fost ulterior returnate persoanei inspectate;

2) când documentele depuse la Serviciul Fiscal Federal au fost pierdute de către fisc din cauza forței majore.

Astfel, dacă ați depus toate documentele necesare împreună cu prima declarație, atunci nu mai sunteți obligat să le depuneți din nou. Dacă documentele justificative au fost depuse autorității fiscale sub formă de copii, inspectorul are dreptul de a se familiariza cu originalele acestor documente (paragraful 7, alineatul 2, articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pasul 3. Trimiteți o declarație fiscală actualizată și documentele justificative către autoritatea fiscală

Declarația fiscală actualizată 3-NDFL este depusă la autoritatea fiscală de la locul de reședință într-un singur exemplar (clauza 3 a articolului 80, clauza 1 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți depune o declarație fiscală (clauza 4 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse):

personal sau printr-un reprezentant;
prin poștă cu o descriere a conținutului (de preferință cu chitanță);
în formă electronică, inclusiv prin Portalul Serviciilor Guvernamentale Unificate sau prin contul personal al contribuabilului.

Când depuneți o declarație personal sau prin reprezentant, vă recomandăm să completați și să semnați două exemplare ale declarației: unul va rămâne la organul fiscal, iar al doilea inspectorul va nota că declarația a fost acceptată. De asemenea, este recomandabil să se întocmească o scrisoare de intenție în două exemplare care să indice toate documentele depuse la organul fiscal.

Termenul limită de depunere a unei declarații actualizate nu este stabilit de lege, astfel încât puteți trimite o declarație actualizată organului fiscal în orice moment după descoperirea unei erori (denaturare). Eroarea va fi considerată corectată numai dacă depuneți o declarație corectivă.

Pasul 4. Plătiți impozit suplimentar la buget

Dacă erorile (distorsiunile) au condus la o subestimare a impozitului pe venitul personal, plătiți suma corespunzătoare a impozitului la buget.

În cazul încălcării termenelor de plată a impozitului, autoritatea fiscală vă va trimite o cerere de plată a impozitului (arierate), penalităților și amenzilor (clauza 1 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă nu îndepliniți această cerință la timp, autoritatea fiscală poate solicita instanței de judecată să colecteze datoria pe cheltuiala proprietății dumneavoastră (clauza 1 a articolului 48 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care, în termen de trei ani de la data expirării termenului pentru îndeplinirea primei cerințe a autorității fiscale, valoarea datoriei dumneavoastră, inclusiv datoria la impozite, taxe, prime de asigurare, penalități și amenzi (clauza 2 a articolului 48 din Codul fiscal al Federației Ruse):

a depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală se adresează instanței în termen de șase luni de la data la care datoria depășește 3.000 de ruble;
nu a depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală se adresează instanței în termen de șase luni de la data expirării perioadei de trei ani specificate.

La cererea organului fiscal, depusă la magistratul de la domiciliul dumneavoastră, este posibilă emiterea unei hotărâri judecătorești cu privire la aceste cerințe dacă acestea sunt incontestabile (

Necesitatea depunerii rapoartelor la organul fiscal se impune nu numai persoanelor juridice, ci și persoanelor fizice. Declarația actualizată 3-NDFL este completată dacă o eroare a apărut în documente.

Este declarația corectivă care vă va permite să evitați sancțiunile de la Serviciul Fiscal Federal dacă descoperă informații inexacte. Cum să faci asta corect în 2019?

Există multe situații în care o persoană se confruntă cu nevoia de a clarifica informațiile reflectate în 3-NDFL, de exemplu:

De asemenea, se depune o declarație actualizată dacă datele tranzacției sunt completate incorect, de exemplu, în loc de numele complet al vânzătorului sau cumpărătorului, a fost indicat pur și simplu cuvântul „vânzare”.

Erorile pot fi detectate atât de către cetățean însuși, cât și de un specialist al Serviciului Fiscal Federal în timpul unui audit.

Ce să faci dacă se găsesc inexactități în 3-NDFL?

Din păcate, contribuabilii nu sunt imuni la greșeli. Din fericire, legea prevede posibilitatea corectării acestora. Și, dacă ați făcut o greșeală la pregătirea rapoartelor, trebuie să acționați conform următoarei scheme:

Calculați consecințele greșelii. Dacă ați plătit mai puțin fonduri la buget, ajustarea declarației 3-NDFL pentru ultimul an este obligatorie, dacă nu, este opțională;
Editați noul document folosind formularul pe care l-ați completat inițial;
Trimiteți documentul la inspecție - aceasta se poate face personal, prin poștă sau prin, dacă este necesar, ar trebui să atașați certificate care confirmă calculele dvs. care nu au fost utilizate anterior;
Plătiți impozit suplimentar la buget dacă ați contribuit inițial cu o sumă mai mică.

Puteți corecta declarația după ce o trimiteți, iar articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea de a clarifica datele de mai multe ori - pentru contribuabilii uituși sau neatenți.

Cum se completează corect 3-NDFL actualizat?

Dacă ați pregătit singur documentul de raportare primară, nu vor fi dificultăți la completarea declarației actualizate. Cum să o corectezi?

completați informații personale despre dvs., inclusiv TIN, numele complet, perioada de raportare;
indicați numărul de corecție - la trimiterea clarificărilor pentru prima dată - „1”, la aplicarea din nou, codul de corecție este „2”;
completați toate articolele pentru care ați primit venituri și cheltuieli, de parcă ați face-o pentru prima dată, introducând datele corecte;
indicați data, semnați documentul.

Cecurile sau alte documente care nu au fost depuse inițial la Serviciul Fiscal Federal ar trebui să fie atașate la 3-NDFL.

Cum se depune o declarație?

Furnizarea documentației actualizate se realizează în același mod ca depunerea unei declarații pentru prima dată. Contribuabilul poate folosi orice metodă:

contactați personal autoritatea teritorială;
delege responsabilitatea unui reprezentant prin împuternicire;
trimite documente prin posta;
efectuați ajustări în contul personal, atașând documente aici.

Trebuie să plătiți impozit în ziua în care depuneți declarația modificată pentru a evita penalități!

Să presupunem că la ceva timp după depunerea Declarației de Impozit pentru Impozitul Personal în Formularul 3-NFDL, se va descoperi (de către contribuabil însuși sau Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal) că au fost comise erori la întocmirea declarației. Sau nu toate datele au fost reflectate pe deplin în declarație, ceea ce a dus la plata impozitului pe venitul personal (NDFL) într-o sumă mai mică decât cea cerută.

În acest caz, contribuabilul are obligația de a depune o declarație fiscală actualizată în Formularul 3-NDFL. Această abordare este consacrată în articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de detectare a erorilor sau inexactităților în declarația 3-NDFL

Să decidem procedura de urmat în acest caz:

Este necesar să se stabilească dacă erorile sau inexactitățile din declarația 3-NDFL depusă anterior au dus la plata insuficientă a impozitului la buget. Dacă acesta este cazul, atunci datele din declarație trebuie corectate și o declarație actualizată trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal. În caz contrar, contribuabilul are și dreptul de a depune o declarație actualizată la Serviciul Fiscal Federal. Dar acesta este tocmai dreptul lui, nu obligația lui.
Este necesar să completați o declarație detaliată în formularul 3-NDFL. De reținut că legiuitorul efectuează adesea modificări în formularul de declarație. Prin urmare, trebuie mai întâi să vă asigurați că selectați formularul de declarație care a fost în vigoare în perioada în care s-au făcut erori sau inexactități la completarea acestuia.
Apoi, trebuie să depuneți o declarație actualizată la Serviciul Fiscal Federal. Dacă este necesar, la declarație trebuie anexate documente justificative.
În cazul în care erorile sau inexactitățile din declarația inițială au condus la o plată insuficientă a impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget, trebuie achitată suma impozitului neplătită.

Procedura de completare a declarației actualizate 3-NDFL

Procedura de completare a declarației actualizate 3-NDFL este următoarea:

completați TIN-ul contribuabilului, numele, prenumele și patronimul acestuia și perioada pentru care se depune declarația;
introduceți numărul de corecție. Dacă declarația actualizată este depusă pentru prima dată, trebuie să introduceți „1- -”. Dacă este necesar să se clarifice din nou declarația la o dată ulterioară, numărul de ajustare va fi deja indicat ca „2- -”.
apoi completați declarația, indicând datele corecte. În acest caz, este necesar să se acționeze ca și cum declarația este completată pentru prima dată, de exemplu. nu completați/corectați datele transmise anterior, ci completați declarația cu date complet corecte;
puneti semnatura si data curenta (data completarii declaratiei).

Depunerea unei declarații actualizate 3-NDFL către Serviciul Fiscal Federal

Declarația actualizată se depune la Serviciul Fiscal Federal cu atașarea documentelor care confirmă datele nou introduse (corectate).

În ceea ce privește retransmiterea documentelor care au fost depuse la Serviciul Fiscal Federal cu declarația inițială, trebuie avute în vedere următoarele. Serviciul Fiscal Federal poate solicita din nou aceste documente numai în două cazuri:

în cazul pierderii de către Serviciul Fiscal Federal a documentelor depuse anterior
dacă originalele depuse anterior au fost returnate contribuabilului și doar copiile acestora au rămas la Serviciul Fiscal Federal.

Declarația fiscală actualizată se depune la locul de reședință al contribuabilului.

Puteți depune o declarație actualizată fie personal (direct la Serviciul Federal de Taxe, fie trimițând-o prin poștă), fie printr-un reprezentant. În acest caz, reprezentantul trebuie să aibă o procură legalizată.

În acest caz, două copii ale declarației sunt completate, astfel încât contribuabilul să aibă un exemplar cu Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal care marchează acceptarea declarației.

Ca recomandare, vă putem sfătui să atașați declarației o scrisoare explicativă, în care explicați motivele care v-au determinat să depuneți o declarație actualizată și să enumerați toate documentele anexate. Scrisoarea trebuie să fie întocmită și în două exemplare.

De asemenea, puteți trimite o declarație actualizată în format electronic prin portalul serviciilor guvernamentale sau prin contul personal al contribuabilului.

Plata taxei conform declarației actualizate 3-NDFL

La depunerea unei declarații actualizate cu o sumă mai mare de impozit pe venitul personal de plătit decât era în declarația inițială, diferența trebuie plătită la buget. Este mai bine să faceți acest lucru cel târziu în ziua depunerii declarației pentru a evita acumularea de penalități fiscale. Dacă, după depunerea declarației actualizate, plata nu se efectuează, Serviciul Fiscal Federal va emite o cerere de plată a impozitului, penalităților și amenzilor.

Dacă plata la cerere nu este efectuată, Serviciul Fiscal Federal poate solicita instanței de judecată să colecteze impozitele și penalitățile fiscale datorate din proprietatea debitorului.

Răspunsuri la întrebări frecvente

Intrebarea 1:

Care sunt termenele limită pentru un audit de birou al unei declarații actualizate în Formularul 3-NDFL?

Dacă declarația actualizată este depusă înainte de expirarea perioadei pentru auditul inițial de birou, atunci termenul inițial este întrerupt și începe să curgă un nou termen pentru auditul de birou. Dacă o declarație actualizată este depusă, de exemplu, șase luni mai târziu, perioada pentru auditul de birou este setată la aceeași ca și pentru declarația inițială. Perioada pentru auditul de birou este de 3 luni de la data primirii declarației de către Serviciul Fiscal Federal.

Intrebarea 2:

Este posibil să depuneți o declarație actualizată 3-NDFL dacă un acord este declarat nul și venitul primit în baza unui astfel de acord este returnat?

Da, în acest caz, contribuabilul poate depune o declarație fiscală actualizată 3-NDFL. Odată cu declarația, este necesar să se prezinte documente care confirmă recunoașterea tranzacției ca nevalidă și documente de plată care confirmă faptul restituirii sumelor (venituri) primite în cadrul unui astfel de acord.

Întrebarea #3:

Contribuabilul a depus inițial o declarație în Formularul 3-NDFL, în care a fost solicitată o deducere de proprietate pentru apartamentul achiziționat în timpul căsătoriei. În plus, valoarea venitului contribuabilului a fost mai mică decât deducerea de proprietate impusă de lege. Poate un soț să depună o declarație similară pentru suma rămasă a deducerii dacă contribuabilul nu a avut venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în perioadele ulterioare?

Da, legislația actuală permite ambilor soți să depună o declarație 3-NDFL cu o deducere de proprietate pentru un apartament. În acest caz, valoarea deducerii de proprietate indicată în declarația inițială trebuie ajustată prin depunerea unei declarații actualizate. Al doilea soț va putea depune o declarație inițială din formularul 3-NDFL, în care indică o deducere a impozitului pe proprietate egală cu diferența dintre valoarea deducerii de proprietate stabilită legal și valoarea deducerii de proprietate reflectată în declarația actualizată a primul soț.

Întrebarea #4:

Este necesar să depuneți o declarație actualizată 3-NDFL dacă în aceasta este indicată un BCC incorect?

Dacă este indicată un CCA incorect, nu există nicio subestimare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. În acest caz, depunerea unei declarații actualizate este dreptul contribuabilului.

Întrebarea #5:

În declarație a fost descoperită o eroare privind cuantumul deducerii sociale pentru tratament. După depunerea declarației, s-a găsit un alt document care confirmă costurile tratamentului și care nu a fost reflectat anterior în declarația 3-NDFL. Este posibil să depuneți o declarație actualizată în acest caz?

Da, puteți depune o declarație actualizată, care să reflecte suma conform documentului găsit ulterior. Trebuie luate în considerare următoarele. Cuantumul deducerii sociale fiscale nu trebuie să depășească limita stabilită de lege, iar declarația actualizată trebuie depusă în cel mult trei ani de la plata impozitului pentru care a fost indicată deducerea socială inițială pentru tratament.

Compania noastră a primit o solicitare de la Serviciul Federal de Taxe pentru clarificări. A fost detectată o eroare în decontul de TVA, codul OKTMO nu a fost reflectat corect. Suntem sfătuiți să luăm în considerare această prevedere atunci când completam Declarația în viitor. Dar ei mai prevăd că este necesar să se ofere explicații. Este necesar să se depună o declarație actualizată în acest caz și sub ce formă trebuie scrise explicațiile?

paragraful 3 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Codul OKTMO incorect nu figurează printre deficiențele critice, din cauza cărora aceștia pot refuza să accepte o declarație sau un calcul al plăților în avans (clauza 28 din Regulamentul Administrativ, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2012). nr. 99n).

În cazul dumneavoastră, inspecția evidențiază o eroare și solicită pe bună dreptate explicații scrise. Oferiți explicații sub orice formă, unde indicați tipul declarației, perioada de raportare și eroarea pe care o corectați (indicați OKTMO corect).

Nu depuneți o declarație fiscală actualizată, deoarece o organizație trebuie să depună o declarație fiscală actualizată dacă a găsit inexactități sau erori într-o declarație depusă anterior, care au dus la o subestimare a bazei de impozitare și la plata incompletă a impozitului la buget. Nu cazul tău.

Motivație

1. Din recomandare
Oleg Khoroshiy, șeful Departamentului de Impozitare a Profitului al Organizațiilor din Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei
Organizația trebuie să ofere explicații scrise la solicitarea inspecției, dacă cererea nu indică exact ce erori și (sau) contradicții au fost identificate în timpul inspecției la birou?

Nu, nu e nevoie.

Inspectoratul poate cere explicații scrise de la organizație numai dacă în raportare sunt detectate erori și contradicții. În acest caz, inspecția este obligată să informeze organizația despre inexactitățile identificate și, în același timp, poate solicita explicații scrise pentru acestea. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă inspecția necesită explicații scrise fără a indica erorile și (sau) contradicțiile identificate, atunci organizația nu este obligată să îndeplinească cerința. Este considerat ilegal.

În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legalitatea unei astfel de concluzii (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 noiembrie 2008 nr. 7307/08, districtul FAS Moscova din data de 11 noiembrie 2008). 12 ianuarie 2010 Nr. KA-A40/14809-09 , din 16 iulie 2009 Nr. KA-A40/6618-09, Cartierul Central din 7 iulie 2009 Nr. A08-900/2009-16, Cartierul Siberiei de Est din data de 30 iunie 2009 Nr. A19-14101/08, din 25 mai 2009 Nr. A33-15083/08-F02-2251/09, raionul Ural din data de 2 martie 2009 Nr. F09-762/09-S3, din decembrie 2, 2008 Nr. F09-8292/08-S2).

Elena Popova, Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul 1

În ce cazuri este obligată o organizație să depună o declarație fiscală actualizată?

Subestimarea bazei de impozitare

O organizație trebuie să depună o declarație fiscală actualizată dacă a descoperit inexactități sau erori într-o declarație depusă anterior, care au dus la o subestimare a bazei de impozitare și la plata incompletă a impozitului la buget. Trebuie să depuneți o declarație actualizată dacă se cunoaște perioada în care s-a făcut eroarea. Daca nu se cunoaste perioada in care s-a facut eroarea, nu se depune declaratia ajustata. În acest caz, baza de impozitare și valoarea impozitului trebuie recalculate în perioada în care a fost descoperită eroarea. Aceasta rezultă din prevederile articolului 81 și ale articolului 54 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Această procedură se aplică atât contribuabililor, cât și agenților fiscali. În același timp, agenții fiscali sunt obligați să prezinte calcule actualizate numai pentru acei contribuabili în privința cărora au fost descoperite erori. Acest lucru este menționat la articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, un calcul actualizat al impozitului pe venitul plătit organizațiilor străine trebuie depus numai pentru acei contribuabili ale căror date din calculul inițial au fost denaturate.