Cota de impozitare 13. Cât de mult impozitul pe venitul personal este procentul? impozitul pe venitul personal. Ce este impozitul pe venit în Rusia: procedură de calcul detaliată

Poate că fiecare persoană care lucrează este interesată de procedura de rambursare a impozitului pe venit. La urma urmei, acest lucru se poate face pe temeiuri complet legale.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea de a returna 13%, care este dedus din venitul angajatului ca impozit pe venit. Există diverse situații care vă permit să vă recuperați banii. Toate au caracteristici și nuanțe, așa că studierea unor astfel de informații este foarte recomandată.

Cum poți primi 13% înapoi: o listă de situații

Impozitul pe venit se percepe pe venitul fiecărei persoane care lucrează și este egal cu 13%. Pe parcursul anului, angajatul cheltuiește pentru anumite nevoi, care îi permit să primească o rambursare a unei părți din banii cheltuiți.

Se pot distinge următoarele tipuri de deducere fiscală:

1. Proprietate. Dacă s-a cumpărat locuință sau teren.
2. Social. Dacă resursele au mers să plătească pentru formare, tratament.
3. Caritate. Dacă cheltuielile sunt legate de donații voluntare.

Rambursarea de 13% are loc cu participarea Serviciului Federal de Taxe - acesta verifică contribuabilul în funcție de anumiți indicatori și determină dreptul acestuia la deducere. Îl puteți obține fie la locul de muncă actual, fie direct de la biroul fiscal.

Pentru a stabili de câte ori puteți returna 13 la sută, trebuie să vă referiți la Codul Fiscal: acesta precizează că fiecare tip de deducere poate fi primit o singură dată.

Pentru ce achiziții poți primi 13% înapoi: achiziționarea unei case

Orice persoană muncitoare care achiziționează o locuință sau o bucată de teren poate solicita ulterior o rambursare a unei anumite sume. Această deducere este reflectată în Codul Fiscal al țării și servește ca un stimulent, permițând cetățenilor nu numai să-și cumpere propria locuință, ci și să o îmbunătățească.

Deci, o deducere de proprietate vă permite să returnați o parte din costuri în următoarele situații:

1. Cumpărarea sau construirea de locuințe.
2. Achiziționarea unui teren.
3. Plata dobânzii la creditul ipotecar.
4. Cheltuieli pentru activități de finisare sau reparații. Dar, de asemenea, merită luat în considerare un număr de puncte care nu sunt suficiente pentru o retur:

• dacă apartamentul a fost achiziționat de la părți afiliate. De exemplu, acestea sunt: ​​rude apropiate sau angajator;
• dacă cetăţeanul a folosit deja dreptul la deducere de proprietate. Acest lucru se datorează proprietății sale unice. Cu alte cuvinte, puteți returna o parte din bani o singură dată.

Dacă luăm în considerare suma plăților, acestea sunt determinate de costurile de cumpărare a locuințelor și de valoarea impozitului plătit:

1. Puteți primi înapoi până la 13% din suma cheltuită pentru achiziționarea apartamentului. Limita de returnare este limitată la 260 de mii de ruble. Dacă casa a fost cumpărată înainte de 2008, atunci valoarea deducerii este redusă la 130 de mii de ruble.
2. Într-un an este posibil să nu primiți mai mult decât ceea ce a fost transferat la buget în această perioadă. Adică 13% din venitul anual. Suma rămasă este reportată în anul următor.
3. În ceea ce privește întrebarea „Este posibil să returnați 13% dintr-un credit ipotecar?”, mai întâi trebuie să luați în considerare condițiile de bază ale acestuia. Dacă locuința a fost achiziționată înainte de 1 ianuarie 2014, deducerea se calculează fără restricții. Dacă achiziția a fost făcută după această dată, atunci valoarea plăților nu depășește 390 de mii de ruble.

Acest tip de deducere este cel mai faimos și folosit în mod frecvent, deoarece puteți returna o parte semnificativă din banii cheltuiți.

Pentru ce poți primi 13% înapoi: taxe pentru servicii educaționale

De asemenea, puteți primi înapoi o parte din costurile de formare. Și nu numai pentru propria persoană, ci și dacă educația copiilor, fraților sau surorilor a fost plătită.

Această varietate este de natură socială. O deducere poate fi făcută sub rezerva următoarelor puncte:

1. Serviciile educaționale au fost plătite în organizațiile relevante cu statut oficial. Aceasta include nu numai instituțiile de învățământ superior sau colegiile, ci și școlile de șoferi sau diverse cursuri de formare.
2. Cetățeanul trebuie să fie angajat oficial.În plus, venitul său trebuie să plătească impozit pe venit în valoare de 13% - toți angajații sunt supuși acestui lucru.

În practica acestei deduceri sociale, majoritatea solicitărilor sunt rambursări pentru educația copiilor. Această categorie are câteva nuanțe și diferențe față de acoperirea costurilor propriului antrenament. Prin urmare, este necesar să se ia în considerare separat condițiile pentru primirea de fonduri pentru plata serviciilor educaționale pentru copii:

1. Vârsta copilului nu depășește 24 de ani.
2. Forma de formare este doar full-time.
3. Acordul și documentele efective privind taxele de școlarizare se întocmesc pe numele unuia dintre părinți.

De asemenea, merită luat în considerare faptul că o persoană poate primi o deducere pentru propria educație, indiferent de forma prin care a fost primită educația.

La determinarea valorii acoperirii costurilor, calculele se fac pentru întregul an calendaristic și sunt determinate de următorii indicatori:

1. Nu puteți returna mai mult decât suma care a fost transferată la bugetul de stat din salarii ca impozit pe venit.
2. Deducerea fiscală nu depășește 15.600 de ruble. Acest lucru este determinat de faptul că impozitul pe venitul personal este de 13%.
3. De asemenea, merită luat în considerare că suma tuturor deducerilor sociale nu trebuie să depășească 120 de mii de ruble. Prin urmare, maximul pe care îl puteți obține este de numai 15.600 de ruble.

Rambursările pentru plata serviciilor educaționale ajută la motivarea cetățenilor Federației Ruse să primească formarea necesară.

Deducere pentru tratament

Fiecare cetățean al țării care lucrează oficial are dreptul la rambursarea unei anumite părți din suma cheltuită pentru plata pentru propriul tratament sau pentru tratamentul rudelor apropiate.

Deci, puteți utiliza acest tip de deducere și puteți returna o parte din costuri în următoarele cazuri.

Când plătiți pentru servicii medicale:

• dacă cheltuielile sunt legate de acordarea de tratament pentru persoane sau rude: soție/soț, mamă/tată și copii sub vârsta.;
• serviciile cu plată sunt componente din lista serviciilor medicale cărora li se aplică deducerea. Ele sunt determinate de guvern;
• instituția medicală care furnizează servicii trebuie să aibă licență pentru a desfășura activitățile relevante.

Când plătiți medicamente:

• dacă v-ați cheltuit banii proprii pe medicamente prescrise de un medic;
• dacă medicamentele achiziţionate sunt elemente ale listei de reglementare.

Când plătiți pentru VHI:

• dacă plățile de asigurare au fost plătite conform contractului VHI;
• contractul de asigurare încheiat prevede doar plata pentru tratament;
• asigurătorul este autorizat oficial pentru a furniza anumite servicii.

Suma plăților de la stat se stabilește pentru o anumită perioadă/an și se calculează în funcție de următorii factori:

1. O rambursare poate fi emisă pentru cel mult suma transferată în bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice.
2. În general, nu puteți obține mai mult de 15.600 de ruble.
3. Există o listă specifică de servicii de la care puteți obține prețul integral. Lista este întocmită cu participarea specialiștilor și a guvernului de stat.

O deducere fiscală destinată costurilor medicamentelor și tratamentului este o oportunitate destul de plăcută de a returna o parte din bani, ceea ce ajută la îmbunătățirea activităților sociale ale statului.

Deducere de caritate

Dacă o persoană a efectuat cheltuieli pentru caritate, atunci, în conformitate cu Codul Fiscal, are dreptul de a returna o anumită parte din fondurile donate.

O persoană angajată oficial are dreptul la o deducere de caritate dacă a oferit asistență următoarelor companii:

1. Firme care desfășoară activități caritabile.
2. Organizații cu caracter religios. În același timp, este posibilă returnarea unei părți din fonduri numai dacă donațiile au fost trimise pentru a sprijini activitățile statutare.
3. Companii non-profit care se concentrează pe componenta socială.
4. Societăți non-profit ale căror activități sunt legate de sfera științifică, culturală și educațională. În plus, printre acestea putem evidenția organizații care protejează mediul înconjurător, precum și drepturile și libertățile omului.
5. Companii non-profit. În acest caz, se prevede o deducere fiscală numai dacă donațiile au avut ca scop dezvoltarea sau formarea capitalului de dotare.

Valoarea rambursării fondurilor cheltuite pentru caritate este calculată luând în considerare următorii factori:

1. Valoarea deducerii nu poate depăși suma fondurilor plătite la buget.
2. Este posibil să returnați cel mult 13% din donații. De asemenea, este necesar să se țină cont de faptul că suma maximă pentru deducere este limitată la un sfert din venitul anual.
3. O restricție similară se aplică pentru totalul donațiilor pentru anul.

O astfel de deducere vă permite să desfășurați activități caritabile cu o eficiență suplimentară.

După cum puteți vedea, o varietate de formulare de deducere fiscală permite unui contribuabil care lucrează să primească beneficii suplimentare din cheltuielile lor. Acest sistem permite statului să-și ajute cetățenii și să-i încurajeze să se angajeze în anumite tipuri de activități.

Prin urmare, structura deducerilor fiscale este foarte recomandată pentru studiu, deoarece cunoașterea principalelor nuanțe și caracteristici vă va permite să vă distribuiți veniturile mai eficient.

Legea obligă angajatorul să rețină și să plătească impozit pe venit din salariile (sau impozitul pe venitul personal) angajaților săi. Pentru a face acest lucru corect, ar trebui să aveți informații despre tarifele actuale și procedura de calcul.

Ce este impozitul pe venit pe salarii, de ce depinde acesta?

Principalul impozit direct reținut din remunerația muncii este impozitul pe venitul persoanelor fizice. Procedura de calcul și cotele actuale depind de statutul fiscal, adică de reședința sau nerezidentul beneficiarului de venit. Astfel, un rezident fiscal este un angajat care a fost în Rusia mai mult de 183 de zile calendaristice în ultimul an, iar un nerezident, în consecință, este cel care a stat pe teritoriul Rusiei mai puțin decât perioada specificată. Părăsirea țării pentru tratament sau studiu timp de până la 6 luni nu este considerată o întrerupere a șederii.

Starea trebuie clarificată la sfârșitul perioadei de raportare din cauza posibilității modificării acestuia.

Impozitul pe venit pe salarii - ce procent este

Codul fiscal intern prevede următoarele cote de impozit pe venitul persoanelor fizice în 2019:

Primul este utilizat la impozitarea veniturilor fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară pe certificatele de participare emise înainte de 01.01. 2007 si dobanzi la cele emise inainte de 01.01. Obligațiuni garantate cu ipoteci din 2007.

Al doilea, adică 13 %, – principal (clauza 1 al art. 224 din Codul muncii) și este utilizat pentru impozitarea acelor venituri ale rezidenților fiscali pentru care legiuitorii nu au stabilit altfel (remunerări pentru muncă, sporuri, dividende, încasări din vânzarea proprietății).

Pentru anumite categorii de nerezidenți se aplică o cotă de 15% (mai multe informații despre impozitul pe venitul personal pentru străini găsiți în secțiunea următoare).

Se aplică o cotă de 30% pentru a calcula impozitul pe venitul personal asupra veniturilor nerezidenților (cu excepția celor cărora li se aplică 13%), precum și a veniturilor de la Banca Centrală (cu excepția dividendelor) emise de organizațiile ruse atunci când:

• contabilizează un deținător străin sau un deținător autorizat în contul de valori mobiliare al programelor de depozitare;
• destinatarul acestora nu a furnizat informații agentului fiscal în conformitate cu prevederile art. 214,6 NK.

Un străin rezident plătește personal impozitul pe venitul personal pentru veniturile primite în străinătate.

La cea mai mare cotă de impozitare, adică 35 % , sunt impozitate, fără aplicarea deducerilor, pe fondurile rezidenților enumerate la al doilea paragraf al art. 224 Cod fiscal (de exemplu, câștiguri și premii, dobânzi la depozite și așa mai departe).

Mai mult, dacă în 2017 toate câștigurile au fost impozitate, indiferent de mărimea lor, atunci în acest an impozitul este reținut dintr-o sumă care depășește 4.000 de ruble. (Clauza 28, art. 217 din Codul fiscal). În caz contrar, nu trebuie să plătiți. În plus, anterior persoanele fizice plăteau în mod independent impozitul pe venitul personal pentru câștigurile de orice mărime, dar acum entitatea care organizează concursul sau extragerea cu premii trebuie să îl rețină (cu toate acestea, numai pentru veniturile care depășesc 15.000 de ruble). Din câștiguri în valoare de 4.000-15.000 de ruble. Impozitul pe venitul persoanelor fizice, ca și până acum, este plătit de beneficiarul acestuia (subclauza 5, clauza 1, articolul 228 din Codul fiscal).

Fără aceste restricții, impozitul pe venitul personal este reținut din alte venituri în natură (de exemplu, din bonusurile aniversare pentru chirie primite la întreprindere).

La impozitarea salariilor celor care deservesc munca corecțională, reținerea pensiei alimentare, despăgubiri pentru vătămări cauzate sănătății, prejudicii datorate decesului unui întreținător de familie sau unei infracțiuni comise, este de 70.

În practică, există adesea situații în care suma acumulată a impozitului pe venitul personal este mai mare decât salariile. În acest caz, este necesară reținerea acestuia de la plata ulterioară, ținând cont de limita de dobândă de mai sus.

Cota impozitului pe venitul personal pentru nerezidenți în 2019

În ceea ce privește impozitarea nerezidenților, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe salarii, precum și asupra celorlalte venituri din muncă a acestora, se percepe cu 13% pe:

1. angajații care își îndeplinesc atribuțiile în baza unui brevet de invenție;
2. persoanele care participă la programul de stat de relocare a compatrioților;
3. membrii echipajului navelor care arborează pavilionul de stat al Federației Ruse;
4. specialiști străini cu înaltă calificare, indiferent de statutul lor fiscal, cu care relația de muncă este formalizată printr-un contract sau acord corespunzător (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 februarie 2014 nr. 03-04-06/6773);

Salariile angajaților străini nerezidenți care își exercită atribuțiile în sucursalele străine ale unei entități comerciale rusești, conform art. 208 din Codul fiscal se consideră venituri primite din surse străine. Prin urmare, potrivit art. 209, nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice.

1. rezidenți ai statelor membre EAEU;
2. cetățeni care au fugit din statul lor și au solicitat azil temporar în Federația Rusă.

Persoanele care au cumpărat brevet de lucru în Federația Rusă , plătesc o sumă fixă ​​de impozit (13% indiferent de statut, conform art. 224 din Codul fiscal) personal, iar odată cu angajarea lor, această responsabilitate este atribuită angajatorului. Impozitul pe venitul persoanelor fizice transferat de un străin în avans este considerat drept plată din salariu.

Cu privire la străini cu înaltă calificare , problema reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice de la aceștia până la sfârșitul anului 2015 a fost destul de controversată. Astfel, unele acte legislative stipulau ca toate veniturile lor nerealizate, calculate pe baza castigului mediu, erau impozitate cu 30%.

În același timp, definiția conceptului de „venit din muncă” nu este prevăzută în cadrul legislativ. Legea federală nr. 115 din 25 iulie 2002 oferă doar o definiție a activității de muncă a unui străin.

În plus, în scrisorile Ministerului Finanțelor din 06/08/2012 nr.03-04-06/6158, 07/04/2014 nr.03-04-06/32423, s-a pus accentul pe faptul că veniturile din activitățile de muncă se consideră a fi plata pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, iar plata concediului de odihnă, indemnizația de boală, câștigul mediu în timpul călătoriilor de afaceri, compensația pentru concediul nefolosit plătită la încetarea unei relații nu sunt considerate astfel. Explicația a fost următoarea: în timpul vacanței, de exemplu, un subordonat nu își îndeplinește atribuțiile, prin urmare, remunerația sa nu este remunerație de muncă în temeiul art. 106, 107 din Codul muncii și este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice în proporție de 30%. În același timp, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 02.07.2012 nr. 11709/11 include ca salariu câștigul mediu în timpul vacanței.

În conformitate cu prevederile articolului 73 din Tratatul privind UEEA, care are prioritate în comparație cu Codul muncii și Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 15 din Constituție), veniturile cetățeni din țările UEE cei care îndeplinesc sarcini de muncă pe bază de contract sunt supuși impozitului de 13% de la data angajării. Durata șederii în Rusia nu este luată în considerare. O entitate străină care și-a pierdut statutul de rezident în țara sa membră a UEE i se reține 30% din impozitul pe venitul personal.

13% se impozitează pe salariu refugiati sau persoane aflate în azil temporar în Federația Rusă. Data sosirii lor pe teritoriul Rusiei nu este luată în considerare. Pierderea acestui statut concomitent cu menținerea poziției de rezident fiscal are ca rezultat impozitarea la o cotă de 30%.

Nu se preconizează o modificare a acestei cote în 2019 sau o grilă regresivă a impozitului pe venitul persoanelor fizice, întrucât, în baza scrisorii Ministerului Finanțelor nr.03-04-05/62106, cota existentă și sistemul în ansamblu sunt atractive. pentru investiții și să țină cont de interesele tuturor părților la impozitare.

15% veniturile persoanelor fizice nerezidente primite ca dividende de la companiile rusești sunt impozitate.

Deoarece neîndeplinirea de către o entitate economică a obligațiilor sale ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este plină de răspundere (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse), în special, o amendă în valoare de o cincime din sumă. de impozit sub transferat, ar trebui să solicitați informații de la un subordonat străin despre absența dublei cetățenie și să determinați statutul său fiscal în fiecare zi de plată.

Algoritm pentru determinarea ratei NFDL

Astfel, determinarea de către un angajat contabil a ratei la care un anumit venit trebuie să fie impozitat implică următorul algoritm de acțiuni:

1. stabilirea statutului fiscal al unui cetățean. Dacă este rezident fiscal al Federației Ruse, iar venitul său nu este un beneficiu material din împrumuturi, câștiguri sau un premiu - rata nr. 2 din listă (13%), dacă este - nr. 5 (35%) .
2. Dacă o persoană este nerezidentă, află dacă are brevet de muncă, dacă este migrant voluntar, refugiat sau rezident al statelor UEE. Dacă da - pariază numărul 2, dacă nu - analiza tipului venitului său.
3. Stabilirea dacă venitul unui nerezident nemenționat la paragraful anterior constituie dividende. Dacă da - cota nr. 3 din listă (15%), dacă nu - 30%.

Cuantumul tuturor deducerilor, inclusiv impozitul pe venit din salarii, conform art. 138 din Codul Muncii și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal Nr. BS-4-11/20405@, nu trebuie să depășească 20% (și în unele cazuri - 50%) din salariu.

Venituri scutite de impozit

Înainte de a include orice venit în baza impozitului pe venitul persoanelor fizice, trebuie să vă referiți la art. 217 din Codul Muncii al Federației Ruse, care oferă o listă a fondurilor scutite de la colectarea acestui impozit. Deci, de exemplu, impozitul nu este reținut din:

• pensie alimentară (atribuită printr-o hotărâre judecătorească)
• plăți compensatorii (indemnizații de călătorie sau, de exemplu)
• asistență financiară care nu depășește 4.000 de ruble. in 12 luni (pentru o nuntă, pentru o vacanță) din cauza decesului unei rude sau a unei urgențe;
• și șomaj;
• burse,
• plata pensiilor,
• subvenții și subvenții țăranilor și fermelor pentru crearea și funcționarea acestora, eliberate din 01.01.2012;
• primite gratuit spații de locuit și terenuri din proprietatea statului sau a municipiului.

În plus, dacă în 2017 s-a impus impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru toate compensațiile acționarilor persoane fizice fraudate, acum fondurile plătite victimelor din fondul special sunt scutite de acest lucru (clauza 71, p. 217 din Codul fiscal).

De la 1 ianuarie 2018, lista sumelor care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal includea reduceri la obligațiunile negociabile denominate în ruble rusești care au fost emise după 1 ianuarie 2017 (clauza 2 a articolului 1 din Legea federală nr. 58-FZ din 3 aprilie). , 2017).

Nu se plătește impozit pe remunerația muncii în primele 15 zile ale lunii (). Merită să-l calculezi și să-l virăm cu întregul salariu acumulat la sfârșitul lunii

Deduceri fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Rezidenți angajați ai Federației Ruse care primesc fonduri impozitate conform standardului, în conformitate cu clauza 1 a art. 224 din Codul fiscal, cota (13%), în anumite circumstanțe pot beneficia de diverse deduceri fiscale, adică sume care reduc baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Totodată, nerezidenții din fondurile cărora se reține impozitul pe venit în această sumă în conformitate cu clauza 3 a art. 224, nu au dreptul la deduceri.

Lista deducerilor disponibile rușilor este dată în art. 218-221 NK și include 5 grupe:

1. standard;
2. social;
3. investiții;
4. proprietate;
5. profesional.

Sunt oferite deduceri standard, de exemplu:

• care a născut (adoptat sau tutela) minori;
• părinții în grija cărora se află un student cu normă întreagă sub 24 de ani.

Suma venitului (baza de impozitare) pe care se percepe impozitul pe venit este redusă cu 1.400 de ruble dacă există un copil și cu 2.800 de ruble dacă există 2 copii. (1.400 RUB*2).

Suma deducerii pentru fiecare minor ulterior va fi de 3.000 de ruble. Poate fi utilizat de oricare dintre soți (tutori sau părinți adoptivi), al căror venit total anual nu depășește 350.000 de ruble, la locul lor principal de muncă, prin depunerea unei cereri adecvate și a unui pachet de documente justificative însoțitoare. Chiar dacă acest lucru nu se face la începutul perioadei calendaristice, deducerea se acordă în continuare persoanei/persoanelor de la începutul anului.

În cazul în care unul dintre soți refuză deducerea fiscală, celui de-al doilea este prevăzut cu aceasta în cuantum dublu. Aceeași regulă se aplică și cetățenilor care cresc singuri copii (mamă sau tată).

Baza de impozitare se reduce cu suma indicată de fonduri din luna nașterii, adopției unuia sau mai multor minori sau instituirii tutelei asupra acestuia până la atingerea maturității copilului (copiilor) sau altfel, conform prevederilor art. 218 din Codul fiscal, vârsta, precum și pentru perioada de studii a copilului (copiilor) la universitate.

Tutorilor unui copil minor cu nevoi speciale, precum și unui student cu normă întreagă cu nevoi speciale sub 24 de ani, li se oferă o deducere de 6.000 de ruble, iar părinții și părinții adoptivi - 12.000 de ruble.

Următorul exemplu vă va ajuta să înțelegeți complexitatea aplicării deducerilor fiscale.

Este necesar să se determine impozitul pe venitul din salariul angajatului Nikanorov I.V., care este rezident al Federației Ruse și tată a trei copii minori fără nevoi speciale, care lucrează pentru compania Alpha în prima lună. Venitul său pentru această perioadă s-a ridicat la 60.000 de ruble.

Deci, conform celor de mai sus, deducerea fiscală va fi de 5.800 de ruble. și se calculează prin adăugarea a 2.800 de ruble. (pentru primii doi minori) și 3.000 de ruble. (pe a treia).

Suma impozitului pe venitul personal va fi: (60.000-5.800)*0,13 = 7.046 ruble.

Dreptul de utilizare a deducerii va înceta să se aplice din luna în care venitul total din muncă depășește 350.000 de ruble.

De asemenea, se datorează deduceri standard:

• participanți la operațiuni de luptă - 500 de ruble;
• pentru victimele de la Cernobîl, persoanele cu dizabilități ale celui de-al doilea război mondial și operațiunile de luptă - 3.000 de ruble.

Deducerile sociale sunt datorate:

• în timpul educației (atât copiii, cât și părinții/tutorii/părinții adoptivi);
• pentru caritate;
• în timpul tratamentului și pentru achiziționarea de medicamente;
• pentru asigurarea pensiei.

Deducerile de proprietate sunt utilizate la vânzarea unei mașini, la cumpărarea și vânzarea imobilelor sau a cotei sale, terenuri, în timpul construcției și rambursării unui credit ipotecar. Ele pot fi folosite o singură dată.

Algoritm de calcul al impozitului pe venitul personal pentru o lună

Pentru a determina valoarea impozitului pe venitul personal din salariul unui angajat pentru luna, aveți nevoie de:

1. calculează remunerația pentru muncă;
2. aflați dacă suma totală include fonduri pentru care nu se percepe impozit;
3. afla statutul de contribuabil;
4. afla daca subordonatul are dreptul la deduceri fiscale si cuantumul acestora;
5. scade fondurile neimpozabile și suma deducerii din suma acumulată;
6. înmulțiți suma obținută conform pașilor anteriori cu cota de impozitare necesară.

Momentul și procedura de plată a impozitului pe venit pe salarii în 2019

Răspunsurile la întrebarea privind colectarea și plata acestui impozit sunt reflectate în capitolul 23 din Codul fiscal, în special:

• Artă. 226 – pentru subordonați, impozitul pentru care se plătește de către agentul fiscal-angajator;
• Artă. 227 – pentru antreprenori individuali, avocați și notari, persoane fizice străine;
• Artă. 228 – pentru persoanele fizice care primesc alte fonduri decât de la angajatori.

Termenul de virare a impozitului pe venit la buget este corelat cu tipul de venit:

• impozitul pe salarizarea forței de muncă eliberat fie printr-o casă de marcat, fie transferat pe un card, precum și dividendele, se plătește în următoarea zi lucrătoare;
• din veniturile antreprenorilor individuali - cel târziu până la 15 iulie a anului următor cu plata obligatorie în ultimele 12 luni. plăți în avans;
• pentru concediu medical și plata concediului de odihnă - în ultima zi lucrătoare a lunii de facturare.

Agentul fiscal trebuie să plătească impozit pe dividende din fondurile persoanelor fizice, dar nu din propriile sale (articolul 226 din Codul fiscal). Adică, în cazul unei plăți eronate a dividendelor integral, fără reținere la sursă, ar trebui fie să solicitați rambursarea sumei impozitului de la persoană, fie să o rețineți de la următoarea plată (sub rezerva restricțiilor legale).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile întreprinzătorilor individuali se plătește de către aceștia conform declarației anuale până la data de 15 iulie a următorului an de raportare (articolul 227). În perioada de raportare, aceștia primesc notificări de la autoritățile fiscale cu plăți în avans calculate și obligația de a plăti:

• 50% din suma anuală a fondurilor – până pe 15 iulie;
• 25% – până la 15.10;
• 25% – până la data de 15.01 a anului următor anului de raportare.

O atenție deosebită trebuie acordată calculării impozitului pe concediul medical și pe plata concediului de odihnă, deci, dacă concediul începe pe 17.10. anul acesta, si se incheie pe 8 noiembrie, plata concediului de odihna se acorda subordonatului cu trei zile inainte de inceperea acesteia, adica 13 octombrie (inclusiv zile nelucrătoare). Dar impozitul trebuie virat înainte de 31.10.

Dacă un angajat a luat concediu medical în perioada 18 octombrie - 26 octombrie a acestui an și a plecat la muncă pe 27 octombrie, furnizând un certificat de incapacitate de muncă în acea zi ca document justificativ, acesta are dreptul de a primi indemnizații în următoarea zi de plată ( pe 31 octombrie), iar angajatorul poate plăti impozitul statului până la 31.11.

Taxa trebuie transferată autorității de la locul de înregistrare fiscală folosind un document de plată care indică CCA, perioada de plată și motivele (dacă există).

Dacă un agent fiscal are divizii separate, impozitul pe venitul persoanelor fizice angajate acolo se plătește la sediul acestora (articolul 226 din Codul fiscal).

Pentru a înțelege procedura de determinare a perioadelor de calcul pentru impozitul pe venitul personal, ar trebui să vă familiarizați cu exemplul.

În octombrie 2019, valoarea remunerației pentru munca echipei companiei Alpha și Omega s-a ridicat la 379.000 de ruble, impozitul pe venitul personal acumulat - 48.178 de ruble. Pe 25, se plătește un avans - 160.000 de ruble.

Pe 31, se calculează remunerația pentru muncă (379.000 de ruble) și impozitul. La 10 noiembrie, se plătește a doua parte a salariului, în valoare de 170.822 de ruble. (379.000-160.000-48.178), iar impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește pe 13 noiembrie.

Raportarea impozitului pe venitul personal în 2019

Angajatorii care sunt agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal sunt obligați să furnizeze următoarele rapoarte Serviciului Federal de Impozite:

1. f. 6-NDFL – în fiecare trimestru;
2. f. 2-NDFL – la sfârșitul anului.

Prima înregistrează veniturile persoanelor fizice de la care se percepe impozitul pe venitul personal. Nu este necesar să se arate în formular veniturile neimpozabile și cele pentru care persoanele fizice plătesc impozit personal.

În 2019, ar trebui să utilizați formularul care este un apendice la ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 17 ianuarie 2018 nr. MMV-7-11/18@ și care nu este datat 14 octombrie 2015 nr. MMV-7 -11/450, așa cum a fost cazul anterior.

Pe lângă modificările pur tehnice (modificări ale codificării de la 15201027 la 15202024), a fost adusă o modificare de fond noului formular - au fost adăugate coloane pentru succesorul legal al companiei reorganizate (societate lichidată), precum și noi coduri (locuri pentru depunerea calculului sumelor impozitului și formularelor de reorganizare și lichidare a organizației).

Secțiunea 1 se completează cu un total cumulat de la începutul perioadei, după cum urmează:

• linia 020 – venitul persoanelor fizice se reflectă de la începutul anului;
• rândul 025 – completat dacă s-au plătit dividende;
• rândul 030 – deduceri pe baza sumei de la rândul 020;
• rândul 040 – impozitul pe venitul personal calculat;
• rândul 045 – completat dacă s-au plătit dividende;
• pagina 050 – de completat dacă sunt angajați străini cu brevet de invenție;
• rândul 060 – numărul de angajați al căror venit se reflectă în formular fără a se lua în considerare cei ale căror fonduri nu sunt impozitate;
• rândul 070 – se înregistrează impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut de la începutul perioadei;
• pagina 080 – un rând pentru toate ratele reflectă suma impozitului pe venitul personal care nu poate fi reținută (pentru acesta se depune un certificat 2-NDFL cu semnul 2); Impozitul pe venitul persoanelor fizice, care va fi reținut până la sfârșitul perioadei, nu este prezentat în acest rând;
• pagina 090 – completată la restituirea impozitului către angajați.

În cazul utilizării diferitelor cote de impozitare, calculele pentru fiecare dintre acestea se înregistrează separat la paginile 010-050, iar în 060-090 se reflectă totalul însumat pentru toate cotele.

Secțiunea 2 conține plăți pentru octombrie-decembrie, pentru fiecare dintre acestea fiind indicată data încasării venitului (pag. 100), reținerea impozitului pe venitul personal (pag. 110) și transferul acestuia (pag. 120). Dacă datele coincid, veniturile sunt incluse într-un singur bloc la paginile 100-140 (de exemplu, salariile și bonusurile plătite pe lună). Acest lucru nu se poate face cu plata concediului de odihnă și concediul medical, chiar dacă acestea au fost plătite împreună cu remunerația muncii.

Pagina 130 reflectă întreaga sumă a veniturilor acumulate (salarii, bonusuri, plăți de concediu, concediu medical, ajutor financiar), fără scăderea impozitului sau aplicarea deducerilor. Totodată, veniturile asupra cărora se percepe impozit conform art. 217 din Codul fiscal (indemnizația zilnică excesivă și indemnizația de concediere) sunt indicate în cuantumul supus impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Deducerile sociale, de proprietate și alte deduceri care necesită codificare sunt afișate la pagina 030.

Nu trebuie să includeți în a doua secțiune a formularului pentru veniturile anului 2019 pentru care termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice este în primul trimestru al anului 2019. Adică nu reflectă salariul din decembrie, care ar trebui plătit în ianuarie 2019, deoarece precum și plata și beneficiile de concediu, plătite în decembrie.

Certificatul 2-NDFL este furnizat după cum urmează:

• cu semnul 1 - pentru fiecare persoană care a primit venituri de la angajator (muncă, dar nu conform contractelor de vânzare de bunuri sau de prestare de servicii);
• cu semnul 2 - pentru fiecare persoană din veniturile căreia impozitul pe venitul personal calculat nu poate fi reținut (în cazul oferirii unui cadou nemonetar în valoare de 4.001 de ruble sau mai mult unei persoane care nu este angajat al companiei). Pentru ei se depune și un certificat cu atributul 1.

Dacă înainte de 2019 a fost pregătit conform formularului din ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@, acum ar trebui să vă concentrați pe formularul din ordin în noua ediție - din 17 ianuarie 2019 Nr. ММВ-7-11/ 19@.

Ajustările aspectului sunt după cum urmează:

• cod de bare 3090 9015 în loc de 3990 8018;
• adăugarea a două rânduri noi în Secțiunea 1 pentru succesorii legali care depun formularul pentru o entitate comercială reorganizată;
• excluderea din secțiunea 2 a rândurilor pentru a indica locul de reședință al contribuabilului individual;
• excluderea din Procedura de completare a unei cărți de referință cu codurile entităților constitutive ale Federației Ruse (înlocuire cu un apendice cu coduri pentru formele de reorganizare (lichidare) a organizației);
• excluderea cuvântului „investiție” din titlul secțiunii a 4-a.

În plus, în 2019, forma de furnizare a certificatului (pe hârtie sau electronic conform TKS) depinde de numărul de angajați. Dacă este mai mult de 25 de persoane, 2-NDFL se depune electronic. Depunerile pe un CD sau DVD sau pe card flash vor fi respinse de inspectorii fiscali.

Agenții fiscali nu mai trebuie să pună ștampilă pe registrele de hârtie, deoarece câmpul pentru aceasta a fost eliminat.

Prima secțiune a certificatului înregistrează datele agentului (organizația-mamă sau o divizie separată, în funcție de cine a plătit venitul persoanei).

Următoarea, a doua, secțiune reflectă următoarele date despre persoana care a primit venitul:

• cetățenia sa (codul de țară este preluat de la OKSM);
• codificarea documentului de identificare documentar (conform Anexei 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 N ММВ-7-11/485@, pașaportul are codul 21 și așa mai departe);
• codul statutului de contribuabil (1 - rezident, 2 - nerezident, 3 - nerezident cu înaltă calificare, 4 - participant voluntar la program, 5 - refugiat sau nerezident care a primit azil temporar, 6 - străin care lucrează sub un brevet);

Secțiunile 3-5 din certificat trebuie completate separat pentru fiecare cotă de impozitare pe venituri diferite plătite aceluiași subordonat. Nu este nevoie să furnizați impozite pe venit diferite pentru 2 persoane. Dacă nu există sume, se introduce un zero.

În a treia secțiune, în ordine cronologică, cu defalcare lunară și codificată, veniturile încasate de persoane fizice și impozitate la cote specifice, precum și fondurile scutite de impozitare în conformitate cu art. 217 NK.

În același timp, acestea se reflectă în luna încasării efective a banilor. Adică salariul pe luna decembrie a acestui an, datorat subordonaților în ianuarie 2019, se reflectă în 2-NDFL pe anul 2019 în contextul veniturilor din decembrie.

Codurile de venit și deducere până în 2019 au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@, cu modificările ulterioare la 22 noiembrie 2016, dar acum ediția din 24 octombrie, 2017 este în vigoare.

Deducerile conform art. 2018-220 sunt reflectate în secțiunea a patra.

Deducerile pentru investiții nu sunt afișate în formularul actualizat pentru 2019.

A cincea secțiune conține informații despre:

• suma totală a venitului reflectată în secțiunea 3 a certificatului;
• impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut din acestea;
• suma totală a impozitului virat la trezorerie.

2-NDFL este avizat de șeful entității comerciale sau de un angajat autorizat în acest sens prin documente administrative interne (contabil șef, adjunctul acestuia, contabil de salarii).

Contribuabilii fizici menționați la art. 216, 227-229 din Codul fiscal, în special, antreprenorii individuali din sistemul general de impozitare și cetățenii care au vândut spațiu de locuit moștenit sau donat înainte de expirarea perioadei de trei ani trebuie să depună formularul 3-NDFL. Acest lucru se poate face atât pe hârtie, cât și în format electronic până cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (articolul 229 din Codul fiscal) - dacă este necesară depunerea. Dacă plătitorul nu este obligat să o depună, dar și-a exprimat dorința de a face acest lucru, termenul limită pentru el va fi 3 mai.

Astăzi vom afla cât este impozitul pe venitul personal în 2016. În plus, vom învăța cum să o calculăm corect. Și, bineînțeles, vom studia tot ce s-ar putea lega de această contribuție la vistieria statului. Merită remarcat imediat: plata pe care o descriem în acest articol se aplică aproape tuturor cetățenilor. Aceasta înseamnă că toată lumea ar trebui să știe despre asta. Ce este? Și care este procedura de plată?

Definiție

Deci ce este? Această abreviere înseamnă după cum urmează: Adică este direct legată de cetățeni. Dacă te uiți la definiția termenului, s-ar putea să observi că avem de-a face cu așa-numita contribuție la venit. Uneori se mai numește și impozit pe venit.

După cum sa menționat deja, aproape toți cetățenii plătesc impozit pe venitul personal. Mai exact, contribuabilii care au venituri. Nu în toate cazurile, dar cel mai adesea asta se întâmplă exact. Unele profituri nu sunt impozitate. Pentru ce trebuie să plătiți și când puteți evita o astfel de plată?

Platim sau nu?

„Care este procentul impozitului pe venitul personal în Rusia pentru 2016?” - nu este cea mai importantă întrebare. Înainte de a face acest lucru, trebuie să înțelegeți exact ce venituri fac obiectul acestei plăți. Poate nu ar trebui să contribui cu bani la vistieria statului.

Să începem cu faptul că orice venit al unei persoane fizice trebuie declarat. Mai mult, este supusă taxei. În acest caz - venit. Dar există câteva excepții. De exemplu, cetățenii care au primit o anumită sumă de bani sau imobile de la rude apropiate nu plătesc impozite. Sunt scutite de plată și tranzacțiile cu proprietăți pe care proprietarul anterior le-a gestionat timp de cel puțin 3 ani. O moștenire primită de la rude apropiate (în practică este exact ceea ce se întâmplă) din nou nu este supusă niciunei contribuții la trezoreria statului.

Asta este tot. Impozitul pe venitul personal se plătește în toate celelalte cazuri. Dacă închiriezi un apartament sau imobil, vinzi proprietăți pe care le deții de mai puțin de 3 ani și primești pur și simplu un salariu, va trebui să plătești un anumit procent din profit.

Deduceri

Există deduceri la impozitul pe venitul personal. Este un fel de reducere a bazei de impozitare în anumite cazuri, care duce la o reducere a cuantumului contribuției. Există multe deduceri standard. De obicei, ele înseamnă anumite cheltuieli pe care le vei face atunci când faci profit. De exemplu, puteți face pur și simplu o deducere fiscală dacă ați avut unele cheltuieli pentru aceasta în timpul vânzării proprietății. În acest caz, venitul primit va scădea cu suma specificată. Principalul lucru este că aveți dovada cheltuielilor.

Cel mai adesea, deducerile din impozitul pe venit personal sunt atribuite în raport cu salariile. O formă comună este pentru întreținerea copilului. Deci, dacă aveți copii minori, atunci puteți reduce baza de impozitare. Nu prea mult, dar totusi. Pentru primii doi copii, 1400 de ruble sunt deduse din venit, pentru al treilea și următorii copii, precum și pentru persoanele cu dizabilități - 3000. Este foarte util să faceți deduceri dacă vă uitați bine la această idee. În plus, nu veți avea nicio hârtie suplimentară. Este suficient să oferiți dovada deducerilor. Nu există probleme cu asta.

Cât de mult să plătească?

Care este procentul impozitului pe venitul personal? Această problemă îi îngrijorează pe toți cetățenii. Într-adevăr, este întotdeauna important să știi ce procent din venitul tău va trebui să dai statului. Mai ales când vine vorba de plăți regulate și obligatorii.

Nu există un răspuns clar. La urma urmei, un astfel de proces are propriile sale caracteristici. Cu toate acestea, este general acceptat că persoanele fizice plătesc 13% din profiturile lor sub formă de impozite. Dar suma imediată se poate schimba într-un caz sau altul. Nimic dificil, nu? Rezultă că oricât de mult ai venit, din el trebuie să se scadă 13%. Când vine vorba de comori și câștiguri, această cifră crește de aproape 3 ori - până la 35%. Nu este cea mai frecventă apariție.

Pentru nerezidenți

Nu numai cetățenii Federației Ruse plătesc impozite pe venit. Se aplică tuturor oamenilor care realizează profit în țară. Asta înseamnă și nerezidenți. Aceștia sunt cetățeni care stau în Rusia mai puțin de 183 de zile pe an. Câtă dobândă va fi pentru ei la impozitul pe venitul personal? Nu este nevoie să sperăm la 13% necesar pentru rezidenții din Rusia. Cu străinii, apare o imagine puțin diferită. Ei plătesc 30% din profituri către trezoreria statului. Cu un venit mare, se obțin plăți destul de mari. Chiar și luând în considerare toate deducerile, dacă există.

Acum este clar cât de mult este impozitul pe venitul personal în cutare sau cutare caz. Amintiți-vă, rata standard este de 13%, pentru nerezidenți - 30. Nu este nimic deosebit de dificil în acest sens. Cum se calculează suma datorată pentru plată?

Calcule

E simplu. Există o anumită formulă care trebuie urmată. Cuantumul impozitului pe venit personal, după cum am aflat, variază. În funcție de așa-numita bază de impozitare. Dacă o înmulțiți cu (13 sau, respectiv, 30 la sută), obțineți o cifră care reflectă datoria față de stat. Baza de impozitare se calculează simplu. Dacă nu aveți cheltuieli sau deduceri, luați pur și simplu suma totală a venitului primit. Se înmulțește cu pariul. Când sunt datorate deduceri sau ați avut cheltuieli, cheltuielile sunt scăzute din venituri. Și numerele deja primite vor fi considerate bază.

De exemplu: un cetățean primește 15.000 pe lună sub formă de salariu, are 1 copil minor. Baza va fi următoarea: 15.000-1.400=13.600. A Nimic dificil, nu? Dacă cetățeanul nostru nu are copii, atunci va trebui să plătească 15.000 * 13% = 1.950 de ruble pe lună sub formă de impozit pe venitul personal. Atât de simplu este cu adevărat.

Raportați comanda

O declarație de impozit pe venitul persoanelor fizice este un tip unic de raport către autoritățile fiscale. Și fiecare cetățean trebuie să-și declare venitul. Chiar dacă nu este impozitat. Acest document trebuie depus până la data de 30 aprilie a fiecărui an. În această perioadă, trebuie să plătiți toate datoriile și să plătiți impozite. Această practică este larg răspândită în Rusia. Plățile efectuate înainte de 30 aprilie sunt considerate plăți în avans. În general, puteți amâna plata până pe 15 iulie. Perioadele de raportare pentru impozitul pe venitul personal pot varia. În practică, cetățenii fac pur și simplu plăți lunare. În jurul datei de 25 a fiecărei luni. Și-au primit salariul, și-au plătit datoria, au obținut profit, au raportat la stat și au făcut plata datorată. Acest lucru vă va scuti de probleme.

Apropo, declarația de impozit pe venitul persoanelor fizice se completează fie manual, fie folosind programe specializate. Cele mai frecvent utilizate forme sunt 2-NDFL și 3-NDFL. Pentru a completa, veți avea nevoie de informații despre venit, TIN, informații despre pașaport, precum și confirmarea deducerilor/cheltuielilor. Dacă vorbim de tranzacții cu proprietăți, va trebui, de asemenea, să vă aprovizionați cu documente cu privire la dreptul la aceasta sau acea proprietate. Apoi, pur și simplu completați rândurile din declarație (toate sunt semnate, de obicei nu există dificultăți) și o semnați. Puteți depune documentul la organele fiscale. Asigurați-vă că includeți copii ale dovezilor deducerilor, precum și titlul și cheltuielile.

Rezultate

Astăzi am aflat cât este impozitul pe venitul personal în 2016. După cum puteți vedea, această plată nu este deloc atât de periculoasă pe cât pare la prima vedere. În unele cazuri, este posibil să o sustrageți din punct de vedere legal. Mai mult, suma plătibilă pe lună nu este cea mai mare. Încercați să nu ascundeți banii pe care îi primiți. La urma urmei, dacă nu se declară venituri, te poți băga în necazuri. În primul rând, ar trebui să existe un avertisment verbal cu cereri de corectare a situației, iar apoi s-ar putea chiar să fii tras la răspundere penală. În plus, dacă taxele sunt plătite cu întârziere, apare o penalizare. De asemenea, va trebui plătită în plus față de impozitul pe venitul persoanelor fizice de 13%.

Secțiuni:

Acest material vă va ajuta să înțelegeți principalele probleme pe care le au contribuabilii.

Impozitul pe venitul personal(NDFL) este unul dintre tipurile de impozite directe din Rusia. Se calculează ca procent din venitul total al persoanelor fizice fără a include deducerile fiscale și sumele scutite de impozitare în baza de impozitare. Impozitul pe venitul personal se plătește pentru toate tipurile de venituri încasate într-un an calendaristic, atât în ​​numerar, cât și în natură. Acestea sunt, de exemplu, plățile salariilor și bonusurilor, veniturile din vânzarea proprietății, redevențele pentru activitatea intelectuală, cadourile și câștigurile, plățile de concediu medical către un număr de contribuabili (inclusiv la plata prestațiilor de invaliditate temporară către notarii, camera notarial este recunoscută). în calitate de agent fiscal, precum și avocaților - cabinet de avocatură, barou sau consultanță juridică. Sunt obligați să calculeze, să rețină și să contribuie la buget impozitul pe venitul personal ().

Cota impozitului pe venitul personal și termenele limită pentru depunerea unei declarații

Cota de bază a impozitului pe venitul personal în Rusia este de 13%. Pentru anumite tipuri de venituri, stabilit. Valoarea taxei este calculată în ruble întregi, iar valoarea taxei este rotunjită la cea mai apropiată rublă completă dacă este de 50 de copeici. și altele ().

Cea mai mare parte a impozitului pe venitul personal (în principal din salarii) este calculată, reținută și transferată la buget de către angajator (agent fiscal).

Veniturile din vânzarea proprietății sunt declarate de persoană în mod independent. În acest caz, la sfârșitul anului, se completează o declarație și se calculează suma impozitului pe care persoana fizică trebuie să o vireze la buget. Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la locul de reședință permanentă (înregistrare fiscală) înainte de sfârșitul lunii aprilie a anului următor celui în care s-a încasat venitul.

Vă rugăm să rețineți că persoanele fizice trebuie să depună o declarație de venit încasat în anul 2018; în acest caz, pot utiliza doar noul formular de declarație. Taxa trebuie plătită cel târziu pe 15 iulie.

Totodata, puteti depune o declaratie de impozit pe venitul persoanelor fizice doar in scopul obtinerii deducerilor fiscale in orice moment al anului. Termenul limită pentru depunerea unei declarații nu se aplică în acest caz.

Mai mult, din 2016, contribuabilii care au primit venituri din care agenții fiscali nu au reținut suma calculată a impozitului și au transferat informații despre aceștia către autoritățile fiscale, plătesc impozit până la data de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate, pe baza a unei notificări de plată transmisă de organul fiscal fiscal ( și , ). Astfel, începând cu anul 2017, nu este necesară depunerea declarațiilor în formularul 3-NDFL în aceste cazuri.

Cine trebuie să depună o declarație?

Plătitorii de impozit pe venit sunt persoane fizice:

• rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
• care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, în cazul în care încasează venituri pe teritoriul Rusiei ().

Vă reamintim că rezidenții fiscali sunt persoane fizice care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive ().

Persoanele fizice care au primit:

• remunerația de la persoane fizice și organizații care nu sunt agenți fiscali, inclusiv venituri din contracte de închiriere sau contracte de închiriere pentru orice proprietate;
• venituri din vânzarea bunurilor proprii deținute pe o perioadă mai mică de trei ani () sau cinci ani, precum și drepturi de proprietate;
• venituri din surse situate în afara Rusiei (cu excepția anumitor categorii de cetățeni, în special personal militar);
• venituri din care impozitul nu a fost reținut de agenții fiscali;
• câștiguri de la loterie, tombole, aparate de slot etc.;
• venituri sub formă de remunerație plătite acestora în calitate de moștenitori (succesori legali) ai autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și autorilor de invenții, modele de utilitate și desene industriale;
• cadou imobiliare, vehicule, actiuni, actiuni, actiuni de la persoane fizice (nu rude apropiate) care nu sunt antreprenori individuali.

În plus, declarația de impozit pe venit trebuie depusă de către:

• persoanele fizice care solicită o rambursare totală sau parțială a impozitului pe venitul personal plătit anterior;
• notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură și alte persoane angajate în practică privată;

Vă rugăm să rețineți că, în numele unui copil minor cu vârsta sub 18 ani care a primit venituri supuse impozitului pe venitul personal, impozitul este plătit de părintele acestuia în calitate de reprezentant legal ().

Să ne uităm la exemple de când să depuneți o declarație și când nu.

Declarația TREBUIE depusă dacă:

• inchiriezi un apartament. În multe orașe, a fost lansată o „vânătoare” pentru proprietarii care nu își declară veniturile. Cu toate acestea, mulți cetățeni încă ignoră această responsabilitate;
• ai vândut o mașină pe care ai deținut-o de mai puțin de trei ani. Chiar dacă suma veniturilor pe care o primiți este acoperită integral de deducere (de exemplu, dacă mașina a fost vândută pentru mai puțin de 250 de mii de ruble) (). În acest caz, este necesară o declarație pentru a aplica deducerea. Dacă venitul dvs. din vânzare a fost mai mic de 250 de mii de ruble, atunci amenda pentru nedepunerea unei declarații va fi minimă - 1 mie de ruble, deoarece în acest caz nu există o sumă de impozit neplătită. În cazul în care veniturile contribuabilului au depășit această sumă și nu a depus declarație de impozit, acesta va fi perceput cu amendă în cuantum de 5% din valoarea impozitului neachitat la termen, plătibilă pe baza declarației, pentru fiecare integral sau luna parțială din ziua stabilită pentru depunerea acesteia, dar în cuantum de cel mult 30% din impozitul de plătit ().
• vrei rambursarea taxelor. De exemplu, ați cumpărat un apartament sau ați plătit taxe de școlarizare și doriți să solicitați o deducere;
• admiratorul tău devotat, care nu este rudă, ți-a dat o mașină;
• organizația ți-a dat o mașină. Cert este că cadourile de la organizații sunt impozitate dacă valoarea lor depășește 4 mii de ruble. ().

Declarația NU TREBUIE depusă dacă:

• ați vândut o mașină (sau altă proprietate) pe care o dețineți de mai mult de trei ani;
• lucrezi cu fracțiune de normă în mai multe locuri, precum și în baza unor contracte civile, primești remunerație de la organizații de la care au deja reținut impozitul. Puteți afla dacă vi s-a reținut impozitul, examinând documentele care au însoțit plata sau solicitați un certificat 2-NDFL. Angajatorii și orice sursă de plăți trebuie să rețină impozitul - aceasta este responsabilitatea lor, încălcarea căreia este plină de amenzi;
• fratele tău ți-a dat o mașină. Să vă reamintim că cadourile de la rude apropiate sunt scutite de impozit.

Să ne rezervăm că în exemplele cu cadouri vorbim în mod specific despre lucruri pe care le-ați primit în baza unui acord de cadou.

Un individ a dat o mașină altuia gratuit. Ambele persoane sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse și nu sunt recunoscuți ca membri ai familiei sau rude apropiate. Cu ce ​​cotă se va calcula impozitul pe venitul persoanelor fizice atunci când primiți proprietate gratuită?

Venitul care rezultă de la destinatar la primirea unui autoturism cadou este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de impozitare de 13%.

Astfel, contribuabilii cu impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă, dar nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse (). În funcție de obiectul de impozitare pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali, sunt recunoscute veniturile primite din surse din Rusia și (sau) din surse din afara Rusiei. În acest caz, venitul în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice este recunoscut ca beneficiu economic sub formă bănească sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care acest beneficiu poate fi evaluat și determinat în în conformitate cu (). Potrivit, la determinarea bazei de impozitare, se iau în considerare toate veniturile primite de contribuabil, atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune pe care l-a dobândit, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale, determinată în conformitate cu. Astfel, în cazul în cauză, persoana fizică beneficiară are venituri sub forma unui autoturism primit cu titlu gratuit.

A fost stabilită lista veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (scutite de impozitare). Potrivit acestuia, veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice cadou nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul personal) (scutit de impozitare), cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobiliare, vehicule, acțiuni, dobânzi. , acțiuni, dacă nu se prevede altfel.

Venitul primit sub formă de cadou este scutit de impozit dacă donatorul și donatarul sunt membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu (soții, părinții și copiii, inclusiv părinții adoptivi și adoptați, bunici și nepoți, frați vitregi și născuți complet). și surori (având un tată sau o mamă comună) (). Deoarece donatorul și donatarul în situația în cauză nu sunt recunoscuți ca membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu, cazul în cauză nu intră sub incidența scutirii condiționate de. În consecință, veniturile primite în natură sub forma unui autoturism cadou sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în mod general. În acest caz, donatarul trebuie să calculeze și să plătească independent impozitul pe venitul personal ().

O citire directă a acestei norme poate duce la concluzia că este aplicabilă numai în cazurile în care donatorul este o organizație sau o persoană cu statut de antreprenor individual. Totodată, nu au fost stabilite reguli speciale pentru determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru veniturile în natură primite cadou de la persoane fizice (care nu sunt antreprenori individuali). În plus, legislația fiscală nu clarifică ce documente trebuie folosite pentru a confirma valoarea cadoului. Totodată, autoritățile de reglementare explică că baza de impozitare în raport cu cazul în cauză se calculează de către contribuabil pe baza prețurilor existente la data donației pentru aceleași sau similare proprietăți și drepturi de proprietate. În cazul în care prețul unei mașini în baza unui contract cadou corespunde prețurilor de mai sus, pentru a calcula baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, poate fi acceptată valoarea cadoului specificată în contractul cadou ( , ; , ; ). Să remarcăm că, în opinia autorităților fiscale, revizuirea rezultatelor declarației de venit a contribuabilului sub formă de bun primit cadou este inacceptabilă ().

În plus, donatarul trebuie, până cel târziu la 30 aprilie 2019 (pentru veniturile încasate în 2018), să depună o declarație fiscală la organul fiscal de la locul înregistrării sale (,). În conformitate cu aceasta, suma totală a impozitului calculată pe baza declarației fiscale se plătește la locul de reședință al contribuabilului până la data de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Rudele apropiate au încheiat un acord de cadou între ei. La momentul atestării tranzacției, notarul nu a solicitat părților niciun document suplimentar care să confirme rudenia apropiată (de exemplu, certificate de naștere, certificate de căsătorie etc.). Sunt părțile la acord sau una dintre părți obligate să prezinte documente care confirmă o relație strânsă cu orice autorități guvernamentale, astfel încât beneficiarul să nu plătească impozitul pe venitul personal?

Competențele de a monitoriza conformitatea cu legislația privind impozitele și taxele, corectitudinea calculării, caracterul complet și oportunitatea plății (transferului) impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse, inclusiv dreptul de a efectua controale fiscale, solicită eliminarea încălcărilor identificate ale legislația privind impozitele și taxele și monitorizează respectarea acestor cerințe, colectarea restanțelor fiscale, precum și penalitățile, dobânzile și amenzile corespunzătoare, sunt de competența autorităților fiscale (articolul 6-7 din Legea Federației Ruse din 21 martie). , 1991 Nr. 943-I "").

În astfel de situații, unii reprezentanți ai autorităților de reglementare recomandă depunerea la organul fiscal a documentelor (informațiilor) care confirmă relația dintre donator și donatar, însă, o astfel de depunere nu este obligatorie, legislația nu stabilește sancțiuni pentru nedepunerea la impozit. autoritate de către un contribuabil care a primit venituri sub formă de apartament în baza unui contract de cadou sau a altor bunuri imobiliare, documente care confirmă relația sa strânsă cu donatorul.

În plus, observăm că, după cum urmează, persoanele fizice care au primit venituri care sunt scutite de impozitul pe venitul personal în conformitate cu nu sunt obligate să depună o declarație de impozit pe venitul personal la organul fiscal în legătură cu încasarea unui astfel de venit.

Astfel, o persoană care a primit cadou proprietate (apartament) de la o rudă apropiată nu este obligată să prezinte autorității fiscale (precum și altor organisme guvernamentale, organizații sau funcționari ai acestora) documente care confirmă o relație strânsă cu donatorul. în vederea scutirii bunului primit.venit de la impozitul pe venitul persoanelor fizice. Totodată, are dreptul de a depune astfel de documente (copii ale acestora) din proprie inițiativă (o copie a certificatului de naștere, o copie a certificatului de căsătorie etc., în funcție de relație). Organul fiscal are dreptul de a solicita explicații (documente) de la contribuabil în legătură cu primirea de către un astfel de contribuabil a veniturilor sub formă de bunuri primite cadou și lipsa plății impozitului pe venitul persoanelor fizice pe acest venit (,) .

Doi cetățeni doresc să întocmească un acord echivalent pentru schimbul de apartamente (fără plăți suplimentare). Primul cetățean este proprietarul unui apartament cu două camere de mai puțin de trei ani și a primit integral o deducere de proprietate pentru acest apartament. Al doilea cetățean este proprietarul unui apartament cu trei camere de mai bine de trei ani și nu a primit deducere de proprietate. Ambii cetățeni indică în contractul de schimb același preț atât pentru un apartament cu două camere, cât și pentru un apartament cu trei camere - 2 milioane de ruble. Va trebui fiecare dintre ei să plătească impozit pe venitul personal și în ce sumă?

Conform unui acord de schimb, fiecare parte se angajează să transfere un produs în proprietatea celeilalte părți în schimbul altuia (). În conformitate cu acordul de troc, regulile privind cumpărarea și vânzarea se aplică dacă aceasta nu contravine regulilor și esenței trocului. În acest caz, fiecare parte este recunoscută ca vânzător al mărfurilor, pe care se obligă să le transfere, și cumpărător al bunurilor, pe care se obligă să le accepte în schimb. În conformitate cu, cu excepția cazului în care rezultă altfel din acordul de schimb, mărfurile care urmează să fie schimbate se consideră a fi de valoare egală.

Astfel, în temeiul unui acord de schimb de apartamente, fiecare dintre părți este recunoscută ca vânzător al proprietății și în același timp și cumpărător al proprietății primite în schimb.

În consecință, în sensul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice, barter-ul trebuie considerat ca fiind două contra-operațiuni de vânzare de proprietăți în cadrul unei singure tranzacții cu plată în natură, la care se aplică regulile generale ale impozitului pe venitul persoanelor fizice, inclusiv procedura pentru utilizarea deducerilor impozitului pe proprietate (). Prin urmare, la efectuarea unui schimb, baza de impozitare este determinată de fiecare parte la contractul de schimb (,). Suma veniturilor impozabile din impozitul pe venitul personal primite în cadrul unui contract de schimb de apartamente este determinată în acest caz pe baza costului apartamentelor specificat în contract.

Ținând cont de perioada de ședere a obiectelor schimbate, una dintre părțile contractului de schimb, care deține apartamentul de peste trei ani, este scutită de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea unui apartament cu trei camere. la efectuarea unei operaţiuni de schimb.

A doua parte a acordului de schimb are dreptul, la alegerea sa, de a profita de o deducere a impozitului pe proprietate atunci când vinde un apartament cu două camere, a cărui sumă nu depășește 1 milion de ruble. în raport cu veniturile primite din vânzarea unui apartament, sau reducerea veniturilor din vânzarea acestui apartament cu suma cheltuielilor asociate achiziției acestuia, cu condiția ca aceste cheltuieli să fie documentate. În același timp, solicitați o deducere a impozitului pe proprietate în legătură cu achiziționarea unui apartament în temeiul unui acord de schimb în valoare de cheltuieli reale suportate, dar nu mai mult de 2 milioane de ruble. poate fi doar o persoană care nu a folosit acest drept.

Părinții mei aveau 2 dormitoare. O cameră le-a aparținut 1/2 fiecare, iar a doua le-a aparținut fiului meu minor (are 6 ani). Au vândut aceste camere și au cumpărat un apartament, așa că copilul are acum 1/3 cotă în apartament. Am o întrebare: este necesară depunerea unei declarații pentru vânzarea de acțiuni către minori?

Astfel, în numele unui copil minor care a primit venituri impozabile din vânzarea de bunuri imobiliare (dacă această proprietate a fost deținută de acesta de mai puțin de trei ani), se completează o declarație fiscală și se semnează de părintele său în calitate de reprezentant legal al acestuia. copil minor.

La declararea venitului specificat, un copil minor are dreptul de a primi deduceri de impozit pe proprietate în legătură cu vânzarea și achiziția (cu condiția ca cota-parte din apartament să fi fost achiziționată în același an și această deducere fiscală să nu fi fost prevăzută anterior).

De asemenea, se completează și se semnează o cerere de deducere pentru costurile de cumpărare a 1/3 cotă dintr-un apartament de către părintele unui copil minor.

Obligația de a plăti această taxă trebuie îndeplinită în termenul stabilit de legislația fiscală. Un document de plată pentru plata impozitului se eliberează pe numele unui copil minor și este semnat de reprezentantul legal al copilului. Plata impozitului în numele copilului se efectuează și de către reprezentantul său legal pe cheltuiala fondurilor personale.

Doresc să primesc o deducere de proprietate la cumpărarea unui apartament, pe lângă locul meu principal de muncă, sunt antreprenor individual. Trebuie să depun două declarații de venit (ca persoană fizică pentru a primi o deducere de proprietate și ca antreprenor individual), sau toate veniturile pot fi indicate într-o singură declarație?

O persoană recunoscută drept contribuabil pentru unul sau mai multe impozite, care nu efectuează tranzacții care au ca rezultat mișcare de fonduri în conturile sale bancare (la casieria organizației), și care nu are obiecte de impozitare pentru aceste impozite, reprezintă . Declarația de impozit unificată se depune la organul fiscal de la locul de reședință al persoanei fizice cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului, semestrului, 9 luni, anului calendaristic scurs ().

Declarația fiscală se depune indicând TIN-ul. Contribuabilul semnează declarația fiscală, confirmând exactitatea și caracterul complet al informațiilor specificate în declarația fiscală ().

În scopul unei abordări uniforme a procedurii de acordare a celor mai populare deduceri sociale și de impozit pe proprietate, precum și pentru returnarea impozitului pe venitul personal plătit în plus, Serviciul Federal de Impozite din Rusia a trimis liste și mostre de documente de completare atașate de contribuabili către declarații fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice ().

Deducerea impozitului pe proprietate poate fi oferită:

• la sfârșitul perioadei fiscale corespunzătoare după ce contribuabilul a depus o declarație de impozit pe venitul persoanelor fizice (în acest caz, fondurile sunt transferate contribuabilului direct de către organul fiscal) ();
• înainte de încheierea perioadei fiscale corespunzătoare (în acest caz, deducerea este asigurată de agentul fiscal) ().

Mai mult, dacă într-o perioadă fiscală deducerea impozitului pe proprietate nu poate fi utilizată în totalitate, soldul acesteia poate fi transferat în perioadele fiscale ulterioare până la utilizarea integrală.

Cota de bază a impozitului pe venitul personal în Rusia este de 13%.

Cota de impozitare este stabilită la 35% în raport cu:

• costul oricăror câștiguri și premii primite în competiții, jocuri și alte evenimente în scopul publicității de bunuri, lucrări și servicii, în măsura în care acestea depășesc 4 mii de ruble;
• veniturile din dobânzi la depozitele în bănci în măsura în care acestea depășesc sumele specificate în (de exemplu, pentru depozitele în ruble - rata de refinanțare + 5%);
• valoarea economiilor la dobândă atunci când contribuabilii primesc fonduri împrumutate (credite) peste sumele specificate în (de exemplu, pentru dobânda exprimată în ruble - 2/3 din rata de refinanțare peste valoarea dobânzii calculată pe baza condițiilor din acord);
• sub forma unei taxe pentru utilizarea fondurilor membrilor unei cooperative de consum de credit (acţionari), precum şi a dobânzii pentru utilizarea de către o cooperativă de consum de credit agricol a fondurilor strânse sub formă de împrumuturi de la membrii unui consumator de credite agricole cooperativă sau membri asociați ai unei cooperative de consum de credit agricol, în măsura în care cuantumul taxei specificate depășește , dobânda acumulată peste valoarea comisionului, dobândă calculată pe baza ratei de refinanțare + 5%.

Cota de impozitare este stabilită la 30% în raport cu toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, cu excepția veniturilor primite:

• sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor rusești, pentru care cota de impozitare este stabilită la 15%;
• din desfășurarea activităților de muncă, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%;
• din desfășurarea activităților de muncă în calitate de specialist înalt calificat, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%;
• din implementarea activităților de muncă de către participanții la programul de stat pentru a sprijini relocarea voluntară în Federația Rusă a compatrioților care locuiesc în străinătate, precum și a membrilor familiilor acestora care s-au mutat împreună la reședința permanentă în Rusia, pentru care cota de impozitare este stabilit la 13%;
• din îndeplinirea sarcinilor de muncă de către membrii echipajului navelor care arborează pavilionul de stat al Federației Ruse, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%;
• de la desfășurarea activităților de muncă de către cetățeni străini sau apatrizi, refugiați recunoscuți sau care au primit azil temporar pe teritoriul Federației Ruse, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13 la sută;
• sub formă de dividende asupra acțiunilor (parturilor) ale societăților holding internaționale care sunt societăți publice în ziua în care o astfel de societate ia decizia de a plăti dividende, pentru care cota de impozitare este stabilită la 5%.

Cota de impozitare este stabilită la 9% asupra veniturilor sub formă de dobândă aferente obligațiunilor garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007, precum și asupra veniturilor fondatorilor gestionării trustului de acoperire ipotecară primite în baza achiziției de certificate de participare la credite ipotecare emise de administratorii de acoperire ipotecară înainte de 1 ianuarie 2007.

Venituri scutite de impozitare

De obicei, dacă o plată este impozabilă sau nu este determinată de sursa plății. Totuși, dacă această sursă nu este o organizație, atunci este necesar să știm care venituri sunt scutite de impozitare.

În special, următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice nu sunt supuse impozitelor:

• prestații de stat, cu excepția prestațiilor de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav), precum și alte plăți și compensații. În același timp, beneficiile care nu sunt supuse impozitării includ indemnizațiile de șomaj, indemnizațiile de maternitate;
• pensiile de stat și pensiile de asigurări, plata fixă ​​la pensia de asigurare (ținând cont de creșterea plății fixe la pensia de asigurare) și pensia capitalizată;
• sumele plăților unice (inclusiv sub formă de asistență financiară) efectuate, de exemplu:
  • angajatori către membrii de familie ai unui angajat decedat, fostului angajat pensionar sau unui angajat, fost angajat pensionat, în legătură cu decesul membrului (membrilor) de familie ai acestuia;
  • angajatorii către angajați (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil, plătite în primul an după naștere (adopție), dar nu mai mult de 50 de mii de ruble pentru fiecare copil.
• burse;
• veniturile contribuabililor primite din vânzarea de animale, iepuri, nutrie, păsări, animale sălbatice și păsări crescute în ferme private situate pe teritoriul Federației Ruse, produse zootehnice, producție vegetală, floricultură și apicultura, atât sub formă naturală, cât și prelucrată;
• veniturile membrilor unei gospodării țărănești (de fermă);
• veniturile primite de rezidenții individuali ai Federației Ruse din vânzarea de bunuri imobiliare, precum și acțiunile din această proprietate care au fost deținute de contribuabil timp de trei ani sau mai mult (sau cinci ani), precum și din vânzarea altor proprietăți care a fost deținut de contribuabil timp de trei ani sau mai mult (acest lucru nu se aplică vânzării de valori mobiliare);
• veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice prin moștenire, cu excepția remunerațiilor plătite moștenitorilor (moștenitorilor legali) autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și descoperiri, invenții și desene industriale;
• veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice sub formă de cadou, cu excepția cazurilor de donație de imobile, vehicule, acțiuni, acțiuni, acțiuni. Orice cadouri (inclusiv apartamente și mașini) sunt scutite de impozit dacă donatorul și beneficiarul sunt membri ai aceleiași familii și (sau) rude apropiate (soți, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și adoptați, bunici și nepoți, integral și jumătate ( având un tată sau o mamă comună) frați și surori);
• premii în bani și (sau) în natură primite de sportivi;
• cuantumul taxelor de școlarizare ale contribuabilului;
• venituri care nu depășesc 4 mii de ruble primite pentru fiecare dintre următoarele motive pentru perioada fiscală:
  • valoarea cadourilor primite de contribuabili de la organizații sau antreprenori individuali;
  • costul premiilor în bani și în natură primite de contribuabili la concursuri și concursuri;
  • cuantumul asistenței financiare acordate de angajatori angajaților acestora, precum și foștilor angajați ai acestora care și-au demisionat din cauza pensionării pe motiv de invaliditate sau vârstă;
  • rambursarea (plata) de către angajatori către angajații acestora, soții, părinții și copiii acestora, foștilor lor angajați (pensionarii de vârstă), precum și persoanelor cu dizabilități pentru costul medicamentelor achiziționate de aceștia (pentru ei), prescrise acestora de către medicul curant; . Scutirea de impozitare se acordă la prezentarea documentelor care confirmă costurile de achiziție a acestor medicamente;
  • costul oricăror câștiguri și premii primite în competiții, jocuri și alte evenimente în scopul publicității bunurilor (lucrări, servicii);
  • cuantumul asistenței financiare acordate persoanelor cu dizabilități de către organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități;
• fonduri de capital maternal (familiei);
• veniturile soldaților, marinarilor, sergenților și maiștrilor aflați în serviciul militar de conscripție, precum și ale persoanelor chemate pentru pregătire militară, sub formă de indemnizații, diurne și alte sume primite la locul de serviciu sau la locul de pregătire militară;
• suma plății parțiale din fondurile bugetului federal pentru costul unui vehicul nou, ca parte a unui experiment de stimulare a achiziției de vehicule noi pentru a le înlocui pe cele care sunt scoase din funcțiune și predate spre reciclare;
• contribuțiile angajatorului la partea finanțată a pensiei de muncă, în valoare de contribuții plătite, dar nu mai mult de 12 mii de ruble. pe an pentru fiecare salariat în favoarea căruia au fost plătite contribuţii de către angajator.

O listă completă a veniturilor scutite de impozitare este cuprinsă în.

Impozitul pe venit în Rusia - informații generale + procedura detaliată de calcul cu exemple + descrierea a 5 rate ale dobânzii + analiza deducerilor + descrierea raportării fiscale.

În ceea ce privește procedura și caracteristicile de calcul al impozitului pe venitul personal, totul este destul de simplu aici - fără clase de impozitare, rate progresive sau minime libere de impozit, ca, de exemplu, în Germania și alte țări din Europa de Vest. Există o cotă și o bază de impozitare, precum și deduceri pe care doar 10% dintre concetățenii noștri le folosesc.

Dar sistemul de impozitare pe venit nu se oprește aici. Ce trebuie să știți și cum să vă folosiți cunoștințele sunt discutate în articolul nostru.

Impozitul pe venit în Rusia: informații generale și caracteristici...

Impozitul pe venitul personal (NDFL) este un impozit direct și se percepe asupra tuturor veniturilor populației statului.

Este un procent din venitul primit. Mărimea ratei depinde de statutul fiscal al persoanei (indiferent dacă este rezident fiscal sau nu), precum și de natura veniturilor (remunerarea muncii, câștigarea la loterie, primirea unui cadou de bun imobiliar).

Calcularea și colectarea impozitului pe venit este reglementată de Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 23:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111

1. Subiecte și obiecte de impozitare.

Articolul 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește contribuabilii cu impozitul pe venit din Rusia:

1. rezidenți fiscali, adică cei care se află pe teritoriul Federației Ruse cel puțin 183 de zile în următorul an;
2. nerezidenți fiscali care primesc venituri în Federația Rusă.

Este important de înțeles că statutul de rezident fiscal sau nerezident depinde numai de timpul petrecut în Rusia, dar nu și de cetățenia persoanei. Adică, un non-cetățean al Federației Ruse sau un apatrid care rămâne în statul nostru mai mult de 183 de zile pe an va fi rezident fiscal.

Dacă statutul contribuabilului se modifică în cursul anului de raportare, trebuie făcută o recalculare la sfârșitul perioadei. De exemplu, din momentul în care o persoană devine rezident fiscal, impozitul pe venit trebuie reținut la 13%.

Acum să ne întoarcem la articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, care definește cu precizie obiectul impozitării.

Și acesta este venitul primit:

• în interiorul, precum și în afara Federației Ruse - pentru rezidenți;
• în cadrul Federației Ruse - pentru nerezidenți.

Deci, ce se aplică veniturilor impozabile:

1. Salariu
2. Dividende
3. Primirea plăților de asigurare
4. Venituri din închirierea bunurilor mobile și imobile
5. Venituri din vânzarea activelor: imobile, valori mobiliare, acțiuni
6. Venituri din utilizarea drepturilor de autor sau a drepturilor conexe

Mai multe detalii pot fi găsite în alineatele 1 și 3 ale articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a face acest lucru, urmați linkul: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6

Articolul 217 definește sursele de venit din care nu se reține impozitul pe venitul personal. Sunt 72 în total, dar vom enumera câteva dintre ele:

2. Baza de impozitare pentru determinarea impozitului pe venit.

Obiectul este unul dintre cele șase elemente importante ale impozitării. Atunci când apare o persoană are obligații față de bugetul de stat. Cu cuvinte simple, acesta este un „motiv” pentru calcularea și reținerea impozitului pe venitul personal,

Dar baza de impozitare este expresia valorii a obiectului, care este implicată în calculul plății. Conform articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, acesta este determinat pentru fiecare categorie individuală de venit.

Acest lucru este necesar pentru a stabili ratele dobânzilor și, de asemenea, pentru a profita de deducerile fiscale.

Important ! Veniturile primite în valută sunt convertite la cursul oficial (la momentul primirii).

Ce este impozitul pe venit în Rusia: procedură detaliată de calcul!

1) Cotele impozitului pe venitul personal.

După cum am spus deja, calculul impozitului pe venit în Rusia are o schemă simplă de calcul:

Plata la buget = Baza n/a * Rata n/a

Rata clasică este de 13%. Ați primit un salariu, o chirie sau o remunerație pentru munca depusă în calitate de persoană care desfășoară activități independente? Sau poate au vândut un apartament sau o mașină? Înmulțiți-vă venitul cu 0,13 și stabiliți plata către buget.

Dar asta nu este tot. În ciuda simplității calculului, legea stabilește 5 dobânzi pentru diferite categorii de surse de venit (articolul 224). Și pentru a le determina puteți folosi o schemă simplă:

Acum să aruncăm o privire mai atentă la toate cele 5 rate ale dobânzii:

Important ! Veniturile primite de cetățenii statelor membre ale UEE din angajarea în Federația Rusă sunt impozitate cu o cotă de 13%.

2) „Reduceri” de la stat - deduceri fiscale.

După determinarea cotei de impozitare, următorul link din schema de calcul al impozitului pe venit va fi o deducere a impozitului. Aceasta este suma care:

• vă permite să reduceți plata finală la buget;

Important ! Numai rezidenții Federației Ruse au dreptul la deducere, al căror venit este impozitat cu o cotă de 13%.

Legislația stabilește 4 categorii principale de deduceri fiscale. Să ne uităm la fiecare dintre ele:

Deducere fiscală standard (articolul 218)

Vă permite să reduceți plata lunară a impozitului pe venit scăzând o sumă fixă ​​din baza de impozitare.

№	Categoria de cetățeni eligibil pentru un beneficiu	Suma deducerii
1.	„Cernobîl”;	3.000 ₽
2.	„Cernobîl”; cei care participă la lucrarea la obiectul Adăpost; persoanele cu handicap care au suferit sau au suferit radiații și alte boli după accidentul de la asociația de producție Mayak; participanții la testele subterane de arme nucleare; lichidatori de accidente de radiatii; persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic etc.	500 ₽
3.	Deduceri pentru părinți și tutori
3.1.	Pentru primul copil / pentru al doilea copil*	1 400 ₽
3.2.	Pentru al treilea și pentru fiecare copil următor	3.000 ₽
3.3.	Pentru un părinte, soțul unui părinte, un părinte adoptiv/tutore, un curator, un asistent maternal, soțul unui parinte adoptiv pentru fiecare copil: sub 18 ani care este un copil cu handicap; student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este persoană cu handicap din grupa I sau II.	12.000 ₽ / 6.000 ₽

* Dacă sunt doi sau mai mulți copii sub 18 ani, se însumează valoarea deducerilor. De exemplu: 1400 + 1400 + 3000. Deducerea totală pentru trei copii este de 5800 de ruble.

Important ! Venitul maxim, depășind care nu vă mai permite să profitați de deducerea standard, este de 350.000 de ruble.

Deducerea impozitului social (articolul 219)

Aceasta implică rambursarea impozitului pe venit plătit anterior la buget pentru cheltuieli și tratament atât pentru tine, cât și pentru rudele apropiate.

Puteți vedea limitele de reducere a bazei de impozitare și sumele maxime pentru rambursare în diagramă:



Deducerea impozitului pe proprietate (articolul 220)

Se aplică pentru îmbunătățirea condițiilor de locuire (cumpărare, construcție de imobile rezidențiale) și poate fi folosit mergând la buget sau reducând plata lunară din salariu. Sumele finale sunt destul de atractive, așa că merită să te rogi cu documentația.

Sumele maxime de cheltuieli care pot fi luate în considerare pentru posibilitatea utilizării dreptului la o „reducere” de la stat:



Deducere fiscală profesională (articolul 221)

Furnizat cu documente care confirmă cheltuielile. Cuantumul impozitului pe venit poate fi redus astfel:

• antreprenori individuali;
• avocați și notari;
• contractori;
• beneficiarii de redevențe, precum și cei care își vând lucrările.

Fără documente justificative, legea stabilește limite ca procent din venitul primit:

3) Exemple de calcule a impozitului pe venit.

Cetățeanul Chernikina I.V. angajat oficial. Salariul ei lunar este de 40.000 de ruble. În plus, ea închiriază un apartament cu o cameră pentru 15.000 de ruble pe lună.

1. Plata lunară către buget, pe care angajatorul Cernikinei o plătește ca agent fiscal, este egală cu: 40 * 13% = 5.200 ₽.
2. Cernikina trebuie să plătească independent impozitul pe venit din chirie la buget. Și dimensiunea sa este: 15 * 13% = 1.950 ₽.

Cetățeanul Ivanova M.O. există un copil minor. Salariul ei lunar este de 25.000 de ruble. Ea are dreptul la o deducere de 1.400 de ruble.

Prin urmare, plata către buget va fi calculată după cum urmează: (25 - 1,4) * 13% = 3.068 ruble.

Dacă nu profitați de dreptul la „reducere” și nu depuneți o cerere pe numele angajatorului, atunci impozitul pe venit va fi mai mare: 25 * 13% = 3.250 ₽.

Astfel, economiile anuale vor fi: (3.250 * 12) - (3.068 * 12) = 2.184 ₽.

Cetățean al Federației Ruse Lazarev K.P. Pe 10 ianuarie 2017, am vândut un apartament în valoare de 2.500.000 RUB. După care a părăsit țara și a fost în Europa de la 1 februarie 2017 până la 1 august 2017.

Să calculăm numărul de zile în care a fost nerezident (28+31+30+31+30+31) = 181.

Numărați numărul de zile din 12 luni de la data tranzacției (din 10 ianuarie 2017 până în 10 ianuarie 2018) pentru a afla cât timp a fost Lazarev rezident al Federației Ruse: (21+31+30+31+30) +31+10) = 184.

Astfel, Lazarev va plăti impozit pe vânzarea apartamentului la o rată de 13%: 2,5 * 13% = 325.000 de ruble.

Cetăţeanul Bondarev P.I. primește 50.000 ₽ pe lună. Anul acesta a cumpărat un apartament cu 5.000.000 de ruble. Are dreptul să returneze 260.000 de ruble.

El a plătit următoarea sumă totală a impozitului pe venit pe an: (50 * 12) * 13% = 78.000 ₽. Adică anul acesta poate returna doar această sumă (de fapt, valoarea impozitului pe venitul personal va fi zero). Soldul (182.000 RUB) va fi transferat în anul de raportare următor.

Raportarea si plata impozitelor pe venit

1. Declaratie de venit pentru plata ulterioara a impozitului.

La locul de muncă, angajatorul însuși, agentul fiscal, este responsabil pentru calcularea, reținerea impozitului pe venit și depunerea rapoartelor (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La rândul său, se obligă să întocmească și să depună următoarele documente:

Depus la serviciul fiscal în două cazuri:

• calcularea și plata salariului către salariat, din care se va reține impozitul pe venit;
• plata veniturilor asupra cărora nu se rețin impozite.

De asemenea, angajatul însuși poate solicita acest document de la departamentul de contabilitate al angajatorului său. Poate avea nevoie de el pentru bancă, dacă urmează să facă un împrumut, pentru un nou loc de muncă, pentru a se bucura în continuare de dreptul la deducere fiscală.

Important ! Angajatorul este obligat să depună certificate 2-NDFL pentru fiecare persoană angajată la sfârșitul anului calendaristic înainte de 1 aprilie a anului următor.

1. Declarația 6-NDFL

   Acesta este un calcul al pregătitorului fiscal care arată ca un rezumat general al datelor pentru toți angajații, mai degrabă decât pentru fiecare individ.

   Termenele limită de depunere a rapoartelor:

   • trimestrul 1 - pana la 30 aprilie inclusiv;
   • Semestrial - până la 31 iulie inclusiv;
   • 9 luni - pana la 31 octombrie inclusiv;
   • an - până la 1 aprilie.

Formularul 3-NDFL poate fi găsit la următorul link: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/

Următorul videoclip vă va ajuta să înțelegeți
Ce este „impozitul pe venit” și de ce îl plătiți:

2. Termenele limită pentru depunerea unei declarații și plata impozitului pe venit în Rusia.

Dacă o persoană are un obiect de impozitare (a se vedea secțiunea anterioară), atunci până la 30 aprilie a anului următor este necesar să depună o declarație 3-NDFL la filiala locală a Serviciului Fiscal Federal. Daca aveti dreptul la deducere sau angajatorul nu a luat in calcul in cateva luni, atunci puteti atasa documente justificative.

Important ! Vă puteți exercita dreptul la o „reducere” în termen de trei ani de la apariția acesteia.

Pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor, se prevede o amendă - până la 30% din valoarea impozitului, dar nu mai puțin de 1.000 de ruble.

Impozitul pe venit în Rusia- cea mai importantă sursă de umplere a bugetelor federale și locale. Orice persoană care lucrează pur și simplu o plătește din salariu, aprofundând rareori în complexitățile procesului. Iar cei care primesc venituri din alte surse nu știu întotdeauna ce să facă și cum să calculeze plata datorată. Sperăm că acum cunoașteți toate nuanțele schemei sale de calcul.