1s 8.3 jurnalul facturilor emise. Jurnalul facturilor primite și emise. Jurnalul facturilor primite și emise

Cu toate acestea, fiecare are mai multe opțiuni.

Principalele opțiuni pentru o factură emisă:

• Pentru implementare
• Pentru avans
• Pentru avansul directorului
• corectiv
• Agent fiscal

Principalele opțiuni pentru factura primită:

• Pentru admitere
• Pentru avans
• Pentru avansul directorului
• corectiv

Toate facturile din 1C pot fi făcute și emise pe baza documentelor primare - facturi și facturi.

Există și un punct de înregistrare acolo. Vă reamintim că, pentru a efectua tranzacții în calitate de agent fiscal, trebuie să setați atributul corespunzător în acord.

Facturi primite

Diferența fundamentală între facturile primite este necesitatea de a indica corect numărul și data documentului de intrare (generat de furnizor).

Înregistrarea în 1C a facturilor primite pentru plata în avans

Avansurile către furnizori se eliberează pe baza documentelor care debitează numerar sau fonduri fără numerar (Fig. 6).

Crearea facturilor în avans în 1C 8.3:

Înregistrarea facturilor de ajustare

Pentru generarea facturilor de ajustare au fost elaborate documente speciale:

Să ne uităm la un exemplu de ajustare a unei facturi de chitanță (Fig. 7). Documentul poate fi creat fie pe baza de primire, fie pe baza facturii primare.

Să presupunem că părțile au convenit să modifice prețul de cumpărare. Prețurile vechi și noi sunt indicate în două rânduri adiacente din partea tabelară a documentului de ajustare. Orice altceva este calculat automat. Aceasta include înregistrarea automată a unei facturi de corecție; va trebui doar să introduceți manual numărul corecției sau ajustării.

Ajustările pentru vânzări se fac în același mod.

Facturile „Pentru plata în avans de către principal” sunt emise numai pentru contractele de tipul „Cu principalul (principalul)...”

Intermediarul trebuie să introducă el însuși jurnalul de factură, chiar dacă nu trebuie să remite TVA. Să luăm în considerare ce organizații sunt intermediari:

• Intermediari comerciali– acestea sunt acele organizații care execută comenzi de la clienți, dar în nume propriu.
• Transportatori care angajează terți pentru a presta servicii și dezvoltatori, care nu îndeplinesc ei înșiși comenzile, dar atrag alți antreprenori, sunt și ei intermediari.

Puteți ține evidența facturilor din activitățile intermediare „manual”, dar trebuie să le depuneți la Serviciul Fiscal Federal numai în format electronic. Contrapărțile pentru furnizarea în timp util a informațiilor din jurnalul de facturi pot fi amendate cu 10.000 de ruble. conform art. 126.1 clauza 2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce facturi trebuie înregistrate de intermediari:

• Facturi pe care intermediarul le emite pentru vânzarea de bunuri (servicii) în nume propriu, dar care sunt proprietatea clientului;
• Facturi pe care clientul le prezintă după ce intermediarul vinde produsul (serviciul);
• Facturi pe care vânzătorul le prezintă pe numele intermediarului la achiziționarea de bunuri (servicii) pentru client;
• Facturile sunt facturi pe care intermediarul le prezintă clientului pentru produsul, serviciul, lucrarea sau dreptul de proprietate achiziționat de la vânzător.

Facturile pe care intermediarii le emit clienților pentru remunerația acestora nu trebuie să fie înregistrate.

Dacă un intermediar (expeditor, dezvoltator) cumpără bunuri de la mai multe companii simultan în aceeași zi, atunci datele pot fi compilate într-o factură consolidată, iar dezvoltatorii pot combina datele emise de contractori în perioade diferite.

Procedura de emitere a facturilor atunci când lucrați cu un intermediar

Dacă intermediarul (comisionarul) vinde bunurile clientului (comitetul), atunci el însuși trebuie să emită o factură către cumpărător. După care trebuie să-l transfere clientului (comimit), care, pe baza facturii emise (întocmite) de intermediar (comisionar), va emite această factură pentru expediere.

Atunci când intermediarul cumpără (cumpără) bunuri pentru Client, atunci acesta trebuie să emită din nou factura primită de la vânzător către client.

Facturile pentru plăți în avans trebuie emise în același mod.

La vânzarea mărfurilor clientului (comitent), dacă acesta utilizează OSNO, atunci intermediarul (comisionar) este obligat să întocmească o factură, chiar dacă el însuși nu plătește TVA la buget, iar dacă clientul (comimit) utilizează sistemul fiscal simplificat, atunci intermediarul nu ar trebui să emită o factură pentru expediere.

Cum se completează Jurnalul de facturi în 1C 8.3

În Jurnalul de facturi, selectați perioada de raportare, apoi faceți clic pe butonul Generare:

În acest jurnal puteți, de asemenea, să selectați setări și să utilizați setări suplimentare. De exemplu, creați un jurnal special pentru orice contraparte sau grup de contrapărți.

Folosind butonul suplimentar, puteți schimba și forma mesei, adică ajustați-o „pentru a vă potrivi”, astfel încât să fie convenabil să lucrați în ea:

Câteva instrucțiuni pentru raport sunt furnizate în program. Folosind același buton, selectați secțiunea Ajutor:

Deschideți această secțiune și citiți instrucțiunile pentru care este destinat raportul Jurnal de facturi:

Iată cum arată forma tipărită a jurnalului:

Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.07.2016 au aprobat noi coduri de tranzacție pentru taxa pe valoarea adăugată. Ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016. pentru nr ММВ-7-3/136. Astfel, următoarele tranzacții trebuie să fie reflectate în jurnal:

Caracteristici ale programului 1C 8.3 pentru verificarea facturilor

Pentru a reconcilia automat facturile transmise de furnizori, in sectiunea Rapoarte, selectati subsectiunea Rapoarte TVA, apoi sectiunea Reconciliere date contabile TVA:

Selectăm fila Cereri către Furnizori, solicităm reconcilierea, primim de la acesta un registru al facturilor emise prin fila Răspunsuri Furnizori și realizăm (automat) reconcilierea cu aceasta prin fila Reconciliere:

Înainte de a efectua reconcilierea automată cu contrapărțile, în programul 1C 8.3 apare automat o fereastră cu instrucțiuni detaliate de reconciliere:

În această instrucțiune, imediat, fără a părăsi baza de date 1C 8.3, puteți studia în detaliu articolul „Reconcilierea facturilor: un nou nivel de automatizare”.

De asemenea, programul 1C 8.3 prevede verificarea dosarului asupra contrapartidei. Când intrați în directorul Contractori, selectați butonul Dosar:

Selectăm contrapartea (furnizorul) după numărul de identificare fiscală sau numele și facem clic pe butonul de generare:

Cum să găsiți și să corectați erorile de TVA în 1C, cum să verificați TVA-ul cu contrapărțile din 1C 8.3, vedeți videoclipul nostru:

Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 nr. 981

Un comentariu

La 1 octombrie 2017, au intrat în vigoare modificările aduse Decretului Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 „Cu privire la formularele și regulile de completare (pastrarea) documentelor utilizate în calculul taxei pe valoarea adăugată” .

Modificările au afectat formularele și regulile de completare (întreținere) a facturilor, registrelor de achiziții și registrelor de vânzări, precum și un jurnal de înregistrare a facturilor primite și emise. Să aruncăm o privire mai atentă la cele mai semnificative.

Facturi

De la 1 iulie 2017, formularul de factură a fost deja actualizat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 25 mai 2017 nr. 625, când, în conformitate cu paragrafele. 6.2 clauza 5 și clauzele. 4.2 clauza 5.1 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, a apărut o nouă linie 8 „Identificatorul contractului de stat, acordul (acordul)”. De la 1 octombrie 2017, această nouă linie și-a schimbat ușor numele în „Identificatorul contractului guvernamental, acordul (acordul) (dacă există)”. Să reamintim că această linie indică identificatorul contractului de stat pentru furnizarea de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), contractul (acordul) privind acordarea de subvenții de la bugetul federal către o persoană juridică, investiții bugetare, contribuții la capitalul autorizat. Baza pentru completarea acestui rând este executarea contractelor în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2012 nr. 275-FZ și cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 decembrie 2016 nr. 1552. Deoarece nu există nicio indicație cu privire la necesitatea de a introduce o liniuță în reguli, necompletarea rândului 8 nu este o încălcare și îndeplinește cerințele legii (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 septembrie 2017 nr. 03). -07-09/57870).

În plus, în formularul de factură a apărut o nouă coloană 1a „Codul tipului de produs”, care îndeplinește cerințele paragrafelor. 15 clauza 5 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse și se completează în legătură cu mărfurile exportate în afara teritoriului Federației Ruse pe teritoriul unui stat membru al UEEA. În absența acestui indicator, regulile impun punerea unei linii în coloană.

Coloana 11 a facturii se numește acum „Numărul de înregistrare al declarației vamale”. Prin urmare, trebuie să indice numărul de 23 de biți din coloana „A” a foilor principale și suplimentare ale declarației de mărfuri, formate în conformitate cu paragrafele. 1 clauza 43 din Instrucțiunile privind procedura de completare a declarației de bunuri, aprobate. prin hotărârea comisiei CU din 20 mai 2010 Nr.257.

La semnatarii facturii a apărut o indicație că factura poate fi semnată nu numai de un antreprenor individual, ci și de o altă persoană împuternicită de acesta, ceea ce corespunde prevederilor clauzei 6 din art. 169 Codul fiscal al Federației Ruse.

Au fost făcute clarificări semnificative la regulile de completare a facturilor.

Acum regulile stabilesc procedura de completare a facturilor emise de expeditori, dezvoltatori (clienți care îndeplinesc funcțiile de dezvoltator) către cumpărători (clienți, investitori), deși termenul „factură consolidată” în sine încă nu apărea în Rezoluția nr. 1137. .

Spre deosebire de o factură întocmită de un comisionar (agent) care achiziționează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate de la doi sau mai mulți vânzători în nume propriu, o astfel de „factură consolidată” poate fi generată de expeditori și dezvoltatori pe baza facturilor. compilate de vânzători pentru date diferite. În acest caz, „factura consolidată” indică data întocmirii unei astfel de facturi de către expeditor sau dezvoltator însuși, iar numele și numărul de identificare fiscală (TIN) ale expeditorului sau dezvoltatorului însuși sunt date ca vânzător. Regulile mai prevăd că „facturile consolidate” ale expeditorilor listează numele bunurilor furnizate (descrierea lucrărilor efectuate, serviciile prestate), drepturile de proprietate transferate în poziții separate pentru fiecare vânzător și în „facturile consolidate” ale dezvoltatorilor - numele lucrărilor de construcție și instalare efectuate, bunuri achiziționate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate numai în contextul articolelor individuale.

Precizările au afectat și procedura de indicare a adresei pe factură. Acum regulile impun reflectarea adresei (pentru persoanele juridice) specificate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice în locația persoanei juridice și locul de reședință (pentru antreprenorii individuali) specificat în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Să reamintim că anterior regulile solicitau indicarea locației în conformitate cu actele constitutive sau locul de reședință al întreprinzătorului individual. Astfel de modificări nu au ca scop înăsprirea cerințelor privind structura și acuratețea adresei. Ele sunt legate în principal de faptul că, în conformitate cu paragraful 2 al art. 54 din Codul civil al Federației Ruse, locația unei persoane juridice este determinată de locul înregistrării sale de stat pe teritoriul Federației Ruse, indicând numai numele localității (entitate municipală). În același timp, conform paragrafelor. 2 p. 5, pp. 2 clauza 5.1, alineatele. 3 clauza 5.2 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, facturile trebuie să indice adresa specifică a contribuabilului.

Regulile de completare precizează procedura de stocare a facturilor în ordine cronologică după data emiterii (alcătuirii) sau primirii acestora pentru perioada fiscală corespunzătoare.

Facturi de ajustare

Au fost aduse modificări formularului de factură de ajustare, similare cu modificările din formularul de factură:

• linia 5 a devenit cunoscută ca „Identificatorul contractului de stat, acordul (acordul) (dacă există)”;
• a apărut coloana 1b „Cod tip produs”;
• pe lista semnatarilor se mentioneaza o alta persoana autorizata sa semneze facturi in numele intreprinzatorului individual.

În regulile de completare a unei facturi de ajustare a apărut o singură prevedere nouă, conform căreia contribuabilul are dreptul de a indica informații suplimentare în rândurile și coloanele suplimentare ale facturii de ajustare, inclusiv detaliile documentului primar (cu condiția ca formularul a facturii de ajustare se păstrează). Astfel, din punct de vedere tehnic, a fost adăugată o regulă care a fost introdusă anterior pentru facturi și a fost deja implementată efectiv în documentul de ajustare universală.

Jurnalul facturilor

Forma jurnalului contabil s-a schimbat ușor. Astfel, au fost aduse modificări tehnice la titlul general al coloanelor 10-12 (acum – „Informații din facturile primite de la vânzători”) și la titlul coloanei 12 (acum – „numărul și data facturii (factura de ajustare), primită. de la vânzător (din coloana 4 (coloana 6) din partea 2)").

Pe lista semnatarilor se mentioneaza o alta persoana autorizata sa semneze jurnalul de facturare in numele intreprinzatorului individual.

S-au făcut precizări serioase la regulile de ținere a jurnalului contabil.

În primul rând, în conformitate cu clauza 3.1 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, regulile confirmă obligația de a menține un jurnal contabil numai de către intermediari, expeditori și dezvoltatori. Se mai indică faptul că jurnalul nu se ține atunci când comisionarii (agenții) vând bunuri (lucrări, servicii) persoanelor specificate la paragrafe. 1 clauza 3 art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse și în cazurile prevăzute la paragraful 5 al art. 161 Codul fiscal al Federației Ruse.

Atât în ​​partea 1, cât și în partea 2 a formularului de jurnal contabil se mai păstrează coloanele 2 „Data emiterii” și, respectiv, „Data primirii”, însă aceste date nu mai au o importanță fundamentală pentru determinarea perioadei fiscale de înregistrare a facturilor. . Conform regulilor de menținere a unui jurnal contabil, acum în Partea 1, sunt înregistrate facturile compilate pentru perioada fiscală expirată, iar în Partea 2 - facturile întocmite pentru perioada expirată și primite, incl. după încheierea perioadei fiscale în care s-a întocmit factura pentru cumpărător, dar înainte de termenul limită de depunere a declarației sau termenul de depunere a jurnalului prevăzut la clauza 5.2 al art. 174 Codul Fiscal al Federației Ruse. Apropo, prevederile care descriu procedura de indicare a informațiilor în coloanele 2 din partea 1 și partea 2 a jurnalului contabil sunt excluse din regulile de menținere a jurnalului contabil, ceea ce înseamnă, potrivit reprezentanților Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, că aceste coloane nu trebuie să se mai completeze deloc.

Procedura recomandată anterior pentru efectuarea de corecții în jurnalul contabil, recomandată anterior de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, a fost fixată. Astfel, factura corectată se înregistrează în jurnalul contabil pentru perioada în care a fost înregistrată factura înainte de a fi efectuate corecțiile acesteia. În acest caz, înscrierea pe factură este anulată înainte ca aceasta să fie făcute corecții și să fie înregistrată factura corectată. In cazul inregistrarii eronate a unei facturi, se anuleaza intrarea pentru perioada fiscala in care a fost inregistrata o astfel de factura. Dacă se descoperă că o factură nu a fost înregistrată în jurnalul contabil, datele de pe o astfel de factură se înregistrează pentru perioada fiscală în care a fost întocmită factura.

Este descrisă în detaliu procedura de înregistrare a facturilor în cazul vânzării sau achiziției de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate de către comisionari (agenți) în diverse situații.

Deci, de exemplu, dacă un comisionar (agent) își vinde atât propriile bunuri (lucrări, servicii), cât și bunurile (lucrări, servicii) ale principalului (principalului), atunci în partea 1 a jurnalului contabil pe care o reflectă în coloana 14 costul total din coloana 9 pe linia „Total de plătit” factură, iar în coloana 15 - suma TVA aferentă bunurilor (lucrări, servicii) vândute în baza unui contract de comision (acord de agenție). Dacă comisionarul (agentul) vinde bunuri (lucrări, servicii) ale mai multor directori (principali), atunci procedura de înregistrare va fi ușor diferită. În acest caz, în partea 1 a jurnalului contabil, coloana 14 va reflecta costul bunurilor (lucrări, servicii) din coloana 9 în rândul „Total de plătit” pentru fiecare factură emisă de principal (principal) către agentul comisionar ( agent). În consecință, în coloana 15 valoarea TVA din coloana 8 va fi indicată în rândul „Total de plătit” pentru fiecare factură emisă de principal (principal) către comisionarul (agent). Evident, diferitele reguli de înregistrare nu dau un răspuns clar la întrebarea ce ar trebui făcut dacă atât bunurile proprii (lucrări, servicii) ale comisionarului (agentului) cât și bunurile (lucrări, servicii) ale mai multor mandanți (principali) sunt vândute simultan. În conformitate cu comentariile reprezentanților Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în acest caz ar trebui să se ghideze după procedura care este prevăzută pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) mai multor directori (principali).

Regulile de întreținere indică posibilitatea înregistrării declarațiilor vamale și cererilor pentru importul de mărfuri și plata taxelor indirecte în partea 2 a jurnalului (cu transferul acestor date în coloanele 10-12 din partea 1 a jurnalului contabil). Cu toate acestea, procedura de reemitere a facturilor pe baza datelor din declarațiile vamale și cererile de import este prevăzută doar pentru expeditori și dezvoltatori, i.e. numai pentru cazurile de generare de „facturi consolidate”, care reflectă (inclusiv) informații cu privire la sumele de TVA plătite la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse.

O procedură specială de completare a jurnalului de contabilitate este stabilită pentru intermediarii care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) de la entități străine pentru principalii ruși (principali) și agenții fiscali care acționează. Acesta prevede obligativitatea înregistrării în partea 2 a jurnalului de bord a propriilor facturi emise în îndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal, iar în partea 1 - și a propriilor facturi, dar deja reemise către principal (principal) pe baza datelor din facturile emise în calitate de agent fiscal.agent.

După cum sa stabilit în ediția anterioară a Hotărârii nr. 1137, jurnalul facturilor trebuie întocmit înainte de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate. Acest lucru se datorează faptului că persoanele care țin un jurnal contabil, dar nu depun declarație de TVA, sunt obligate să transmită autorităților fiscale un jurnal al facturilor primite și emise în formatul stabilit în format electronic prin TKS prin intermediul EDI. operator nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate (clauza 5.2 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cartea de vânzări (foaia suplimentară a cărții de vânzări)

Au apărut noi coloane sub forma carnetului de vânzări (o foaie suplimentară a cărții de vânzări):

• coloana 3a „Numărul de înregistrare al declarației vamale”;
• coloana 3b „Cod tip produs”.

Ambele coloane sunt completate numai în cazuri excepționale. Astfel, coloana 3a indică numărul de înregistrare al declarației vamale emise la eliberarea mărfurilor în conformitate cu procedura vamală de vamă pentru eliberarea pentru consum intern la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul Zonei Economice Speciale din Kaliningrad. Regiunea (în conformitate cu paragraful 1.1, paragraful 1 Articolul 151 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Și în coloana 3b, codul tipului de mărfuri este dat în conformitate cu Codul de mărfuri al activității economice străine al EAEU numai în legătură cu mărfurile exportate în afara teritoriului Federației Ruse pe teritoriul unui stat membru al EAEU.

S-a făcut o mică precizare tehnică la titlul general al coloanelor 17 și 18 din carnetul de vânzări.

De asemenea, a fost indicată posibilitatea semnării carnetului de vânzări de către o persoană autorizată a întreprinzătorului individual.

Regulile de conduită conțin acum o prevedere conform căreia, în cazul neemiterii facturilor în conformitate cu paragrafele. 1 clauza 3 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, documentele contabile primare și documentele care conțin date rezumative (consolidate) privind tranzacțiile efectuate pe parcursul unei luni calendaristice (trimestru) sunt înregistrate în cartea de vânzări. Atunci când sume de plată anticipată sunt primite ca parte a unor astfel de tranzacții, documentele de plată și decontare sau documentele care conțin date rezumative (rezumate) privind sumele de plată anticipată primite în cursul lunii calendaristice (trimestrul) sunt înregistrate în carnetul de vânzări. Procedura de înregistrare a documentelor pentru creșterea valorii în absența facturilor de ajustare este în mod similar prescrisă.

A fost clarificată procedura de înregistrare a facturilor emise de intermediari la vânzarea bunurilor proprii (lucrări, servicii) și a bunurilor (lucrări, servicii) ale mandanților (principali). În acest caz, coloana 13b indică costul tuturor bunurilor (lucrări, servicii) din coloana 9 pe linia „Total de plătit” a facturii, iar în coloanele 17 și (sau) 18 - valoarea TVA-ului numai în raport cu dvs. bunuri proprii (muncă, servicii) ).

La transferul de proprietăți, active necorporale, drepturi de proprietate ca o contribuție la capitalul autorizat (social) al companiilor comerciale și al parteneriatelor sau contribuții la acțiuni la fondurile mutuale ale cooperativelor pentru a reflecta restabilirea sumelor TVA în conformitate cu paragrafele. 1 clauza 3 art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cartea de vânzări trebuie acum să înregistreze acele documente folosite pentru a oficializa un astfel de transfer.

La fel ca și decontul de TVA, registrul de vânzări trebuie întocmit până în a 25-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

Cartea de achiziții (foașă suplimentară a cărții de achiziție)

Sub forma cărții de cumpărare (o foaie suplimentară a cărții de achiziție), au fost făcute clarificări la numele coloanelor individuale:

• în titlul general, coloanele 11 și 12 menționează acum nu numai intermediari (comisionari, agenți), ci și expeditori și persoane care îndeplinesc funcțiile de dezvoltator;
• Coloana 13 a devenit cunoscută drept „Numărul de înregistrare al declarației vamale”.

Formularul contine si o indicatie a posibilitatii semnarii carnetului de cumparare de catre o persoana autorizata a intreprinzatorului individual.

Principala modificare a regulilor de păstrare a unui registru de achiziții a fost eliminarea cerinței de înregistrare a facturilor corectate, deoarece a apărut dreptul la o deducere fiscală, care a fost interpretată de autoritățile fiscale ca o cerință de a înregistra facturile corectate în perioada fiscală a acestora. primirea efectivă. Pentru a confirma legalitatea înregistrării facturii corectate în aceeași perioadă fiscală în care a fost înregistrată factura înainte de a fi efectuate corecțiile acesteia, a fost prescrisă următoarea procedură în regulile de completare a unei foi suplimentare din carnetul de achiziție. La însumarea rezultatelor din coloana 16 din rândul „Total”, indicatorii înregistrărilor facturilor supuse anulării se scad din indicatorii din rândul „Total” și se adaugă indicatorii facturilor înregistrate cu corecții aduse acestora. rezultatul obtinut.

De asemenea, este exclusă indicarea nelegalității înregistrării facturilor în avans în carnetul de achiziții pentru formele de plată fără numerar, care corespunde situației juridice a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (clauza 23 din rezoluția Plenului Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 nr. 33).

S-a stabilit că pentru a pretinde o deducere fiscală pentru sumele de TVA calculate din plata în avans primită, în carnetul de cumpărare se înregistrează documente de plată și decontare sau alte documente care conțin date rezumative (rezumative) în lipsa facturilor, i.e. aceleași documente care au fost înregistrate anterior în registrul de vânzări în scopuri fiscale.

Procedura de determinare a costului mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse a fost clarificată pentru completarea coloanei 15:

• la importul de mărfuri de pe teritoriul statelor care nu sunt membre ale UEEA se indică costul mărfurilor reflectat în contabilitate;
• La importul de mărfuri de pe teritoriul statelor membre UEE se reflectă baza de impozitare din coloana 15 din cererea de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte.

Se stabilește regula potrivit căreia, în cazul unui intermediar care achiziționează bunuri (muncă, servicii) atât pentru sine, cât și pentru principal (principal), în coloana 15 se indică costul tuturor bunurilor (lucrări, servicii) din coloana 9. în rândul „Total de plătit” al facturii, iar în coloana 16 - valoarea TVA numai aferentă achizițiilor proprii.

Sunt prescrise specificul înregistrării unei singure facturi de ajustare, conform cărora în coloana 3 din carnetul de cumpărare se repetă numărul și data facturii unice de ajustare, iar coloana 4 nu se completează deloc. De asemenea, este necesar să rețineți că, în cazul unei scăderi a costului mărfurilor expediate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, atunci când vânzătorul înregistrează o singură factură de ajustare în carnetul de achiziții, coloanele 9 și 10 indică informații care nu sunt despre vânzător, ci despre cumpărător din rândurile 3 „Cumparator „ și 3b „TIN/KPP al cumpărătorului” ale unei singure facturi de ajustare.

Procedura de înregistrare în carnetul de achiziții a facturilor primite în timpul achiziției de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate pentru efectuarea de tranzacții impozitate la o cotă de impozitare de 0 la sută (în conformitate cu paragraful 1 al articolului 164 din Codul fiscal al Federația Rusă) a fost adusă în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. . Vă reamintim că de la 1 iulie 2016, cerința de a declara o deducere fiscală pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) la momentul stabilirii bazei de impozitare nu se aplică exportului de materii prime, precum și în ceea ce privește vânzarea de metale prețioase de către contribuabilii implicați în extracția sau producția lor din resturi și deșeuri care conțin metale prețioase, Fondul de stat al metalelor prețioase și pietrelor prețioase al Federației Ruse, fondurile de metale prețioase și pietre prețioase ale entităților constitutive ale Federația Rusă, Banca Centrală a Federației Ruse, bănci.

La fel ca și decontul de TVA, registrul de achiziție trebuie întocmit până în a 25-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

De ce este necesară contabilitatea facturilor? Cum se întreține? Ce documente trebuie folosite pentru aceasta? De ce este în general necesar un jurnal al facturilor primite și furnizate? Vom răspunde la aceste întrebări și la multe alte întrebări în articolul de astăzi.

Ce este o factură: emisă, primită?

O factura este un document intocmit dupa un model strict stabilit ca urmare a vanzarii obiectelor de inventar. Un astfel de document servește drept bază pentru deducerea din taxa pe valoarea adăugată. Acesta poate fi fie primit de la o contraparte - un astfel de document permite organizației să deducă valoarea TVA-ului, fie emis - ceea ce permite contrapartei organizației care o furnizează să beneficieze de deducere.

De ce trebuie să țineți cont de facturile emise și primite?

Facturile primite și emise permit atât organizației în sine, cât și contrapartei sale să reducă baza de impozitare pentru calcularea TVA. Totuși, pentru a avea dreptul de a folosi o astfel de deducere, este necesar să se țină cont de documentele emise și primite care stau la baza acesteia. În orice moment, organul fiscal poate avea îndoieli cu privire la legalitatea unei astfel de deduceri și poate solicita furnizarea de documente justificative. Fiscul poate solicita, de asemenea, informații despre facturi în cazurile în care verifică orice contraparte a acestei organizații.

Important! Dacă facturile nu sunt luate în considerare și stocate, atunci, ca urmare a unei inspecții efectuate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, inspectorul poate considera că deducerea fiscală este ilegală. Ca urmare, TVA-ul va fi recalculat, iar organizația va fi obligată să plătească nu numai diferența de TVA deja plătită și acumulată, ci și amenda aplicată pentru o încălcare gravă, precum și cuantumul penalităților calculate pentru intreaga perioada de neplata.

Apropo de stocarea documentelor: perioada de stocare a facturilor nu poate fi mai mică de cinci ani.

Ale cui responsabilități includ menținerea înregistrărilor facturilor?

Păstrarea evidenței facturilor, atât emise, cât și primite, face parte din responsabilitățile angajaților contabili. De regulă, organizarea contabilității este încredințată contabilului șef, care distribuie responsabilitățile între subordonați. Adesea, ținerea evidenței facturilor este încredințată contabilului responsabil cu achiziția și vânzarea inventarului, mult mai rar aceasta fiind realizată de contabili de alte profiluri, sau cu atât mai mult chiar de contabilul șef.

Ce document ar trebui să folosesc pentru a înregistra facturile?

Evidența acestor documente presupune menținerea unui jurnal de specialitate al facturilor. Este un registru fiscal și trebuie depus trimestrial la autoritățile fiscale ale Federației Ruse. Pe baza acestuia, biroul fiscal reconciliază raportarea dvs. cu contabilitatea dvs. reală.

Important! Cu toate acestea, nu toate organizațiile sunt obligate să onoreze facturile. Companiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu pot emite aceste documente între ele. In acest caz se incheie un acord corespunzator, care prevede conditiile de neemitere a facturilor.

Care este procedura de înregistrare a facturilor emise și primite?

După cum sa menționat mai devreme, jurnalul facturilor primite și emise trebuie completat trimestrial. Este format din două secțiuni mari. Prima sectiune este emisa de facturi. Conține informații despre documentele emise indicând codul tranzacției, numărul documentului, data etc. În a doua secțiune – Facturi primite – informațiile despre facturi sunt introduse în ordinea în care au fost primite.

Acest document poate fi păstrat pe hârtie sau în formă electronică, însă fiscul solicită furnizarea doar a versiunii sale electronice.

De unde pot descărca un formular și un exemplu de carte de facturi?

Formularul jurnal de facturi este disponibil pentru descărcare pe aproape orice resursă de informații dedicată contabilității. De asemenea, îl puteți descărca.

Fiecare companie trebuie să păstreze un jurnal al facturilor care au fost primite și emise pentru o anumită perioadă fiscală. Poate fi hârtie electronică sau clasică cu cusături și numerotare pagini, precum și sigiliu de companie.

Baza acestui document este alcătuită din două tabele: unul dintre ele ia în considerare facturile emise, iar cel de-al doilea - facturile primite, iar toate sunt supuse înregistrării obligatorii, cu strictețe în ordinea cronologică.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Regulile impun întreprinderii să păstreze jurnalul pentru o perioadă de patru ani, împreună cu toate documentele primare care servesc drept confirmare a deducerii TVA.

Dispoziții de bază

Cine este obligat să se înregistreze

Întrebarea cine depune jurnalul de bord a fost reglementată de modificările legislației care au intrat în vigoare la începutul anului 2019.

Dacă anterior completarea era responsabilitatea fiecărei întreprinderi, indiferent de tipul ei de activitate, cu condiția ca aceasta să lucreze cu facturi, acum aceasta ar trebui făcută doar de:

• intermediari care acționează în nume propriu, dar în interesul clientului cu care a fost încheiat acordul relevant;
• desfasurare de activitati legate de servicii de transport;
• cei care acţionează ca dezvoltatori pe propriul teren.

Înregistrarea trebuie efectuată atât de către antreprenori individuali, cât și de către persoane juridice. persoane, indiferent de sistemul de impozitare pe care îl folosesc.

Anulări și modificări ale regulilor

În aprilie 2019, au fost aduse modificări legislației de reglementare a fiscalității și contabilității menite să simplifice procesul contabil.

Principalele inovații sunt următoarele:

• ținerea jurnalelor de facturi este opțională pentru contribuabilii cu TVA;
• formularul de facturare poate fi semnat nu de către întreprinzători înșiși, ci de către persoane care au autoritatea corespunzătoare pentru a face acest lucru;
• TVA la vânzarea bunurilor imobile se calculează în momentul în care proprietatea este transferată direct noului proprietar;
• au fost aduse modificări regulilor privind diferențele de sumă și curs valutar, care sunt combinate sub termenul general „diferențe de schimb”;
• a fost anulată obligația de a înregistra cheltuielile pentru echipament și îmbrăcăminte de lucru la un moment dat;
• s-a stabilit o procedură prin care proprietatea primită sau transferată gratuit este luată în considerare în valoare (valoarea sa de piață poate fi anulată ca cheltuieli);
• excluse din contabilitatea fiscală;
• a fost clarificată problema includerii pierderii din cesiunea dreptului de revendicare a unei creanțe în categoria cheltuielilor (în anul 2019, diferența negativă dintre veniturile primite din vânzarea dreptului de revendicare a unei creanțe și prețul produsul/serviciul este luat în considerare în cheltuieli la data la care a fost efectuată achiziția).

Cărți de cumpărături și vânzări

Din august 2019, sunt supuse aplicării noi formulare atât ale jurnalului contabil, cât și ale registrelor de achiziții și vânzări.

În carnetul de achiziții au avut loc următoarele modificări:

Cartea de vânzări nu a fost lipsită de modificări. În special, nu mai este necesară includerea facturilor de ajustare, care sunt întocmite de vânzător, dacă există o creștere a costului produselor expediate în perioada fiscală în care a avut loc însăși expedierea.

În plus, în formular au fost adăugate următoarele coloane:

Cerințe pentru completarea jurnalului de facturi

Cerințele de bază care ar trebui urmate la completarea unui jurnal de facturi sunt destul de puține. Una dintre cerințele principale se referă la prezența obligatorie a numerotării paginilor documentului. În plus, cu siguranță trebuie să fie cusut.

Dacă utilizați programe de calculator, de exemplu 1C 8.3, pentru a menține un jurnal, registrele trebuie neapărat să fie scoase pe hârtie cu numerotare și firmware.

Societatea care ține în mod independent jurnalul contabil are dreptul de a stabili în ce perioadă de timp se va constitui. Necunoașterea acestui document nu prevede nicio altă răspundere decât o amendă de 50 de ruble, în conformitate cu articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Tranzacții juridice

Bunurile expeditorului și ale dumneavoastră

În cazul în care intermediarul acționează în același timp atât ca comisionar (agent) cât și ca furnizor, atunci cumpărătorului i se va factura pentru întregul volum de mărfuri. În acest caz, intermediarul se indică direct ca vânzător, în ciuda faptului că acolo sunt prezente și bunurile comitentului.

Factura trece prin procesul de înregistrare în registrul de vânzări, precum și registrul intermediar și registrul de achiziții al clientului. După aceasta, datele facturii sunt transmise mandantului pentru ca acesta să poată reemite documentul intermediarului.

Această factură reemisă reflectă exclusiv bunurile al căror proprietar este principalul. Înregistrarea este necesară în registrul de vânzări al principalului și în registrul intermediarului.

Pentru director (principal)

Atunci când achiziționează bunuri de către un intermediar personal în nume propriu pentru principal, furnizorul emite o factură pe numele intermediarului. Inregistrarea trebuie facuta in registrul intermediarului, in carnetul de achizitii al acestuia si in carnetul de vanzari al furnizorului.

Variații rezumate

Este permis ca intermediar să emită o factură consolidată pe numele comitentului, inclusiv bunuri achiziționate de la diverși furnizori. De asemenea, principalul poate emite o factură consolidată care să includă articolele vândute mai multor clienți.

În cazul vânzării de mărfuri aparținând mandantului către o pluralitate de clienți se emit facturi separate pe numele fiecăruia dintre aceștia, care se înscriu în carnetele de cumpărare corespunzătoare.

După aceasta, mandantul primește date de la intermediar cu privire la toate vânzările efectuate, iar mandantul, la rândul său, emite o factură generală pentru volumul de mărfuri vândute. Acest cont general este înregistrat în jurnalul intermediarului și în registrul de vânzări al principalului.

Atunci când un intermediar cumpără mărfuri pentru expeditor, i se prezintă facturi de la furnizori. Aceste documente emise sunt supuse înscrierii în registrul și registrele de vânzări ale furnizorilor. După aceasta, expeditorului i se emite o factură generală de la intermediar pentru bunurile achiziționate de la toți vânzătorii. Înregistrarea acestui cont agregat se realizează în jurnalul intermediarului și în registrul de achiziții al principalului.

Există cazuri când un intermediar primește o plată în avans de la un număr de cumpărători într-o singură zi pentru livrarea viitoare a mărfurilor care aparțin principalului. În acest caz, responsabilitatea intermediarului este să emită facturi separate pentru avansuri către fiecare dintre clienți. Aceste facturi trebuie înregistrate în jurnalul și registrele de achiziții ale acestor clienți.

Ulterior, mandantul primește un mesaj de la intermediar cu privire la toate avansurile, iar principalul emite o factură generală pentru avans, înregistrată în jurnalul intermediarului și în carnetul de vânzări al principalului.

Alte situatii si solutii

Nuanțe pentru comisionari

Dacă agenții comisionari achiziționează bunuri în nume propriu pentru comitenți, atunci încheierea unui acord are loc între agenții comisionari și vânzători. Atunci când furnizați o factură pentru achiziționarea de produse în nume propriu pe baza facturilor de la vânzători, trebuie păstrat în jurnal un exemplu de formular de agent comisionar.

Puncte importante care trebuie luate în considerare de comisionar:

• pentru remunerația primită de acesta trebuie puse la dispoziție mandanților formulare (atât pentru remunerația în sine, cât și pentru bunuri);
• facturile acceptate de la vanzatori nu fac obiectul inregistrarii in carnetul de cumparare;
• factura emisă de comisar pe numele mandanților se reflectă numai în raport cu sumele folosite ca remunerație pentru acesta;
• Trebuie înregistrate conturile întocmite de mandanți în funcție de informațiile primite de la comisionari.

Activitati de mediere

Principalele responsabilități ale unui intermediar includ efectuarea de tranzacții în nume propriu pentru bani furnizați de garanți, precum și efectuarea de acțiuni nu numai pentru banii garanților, ci și în numele acestora. A doua variantă presupune emiterea unei facturi fie în numele garanților către client, fie în numele furnizorului către garanți.

Efectuarea unor astfel de operațiuni necesită existența unei garanții sau a unui contract de agenție. Nu este nevoie să respectați regulile privind întocmirea facturilor și păstrarea acestora.

Este posibil să se efectueze operațiuni în numele intermediarilor dacă ordinele sunt efectuate în conformitate cu acorduri de comision, contracte de agenție care prevăd efectuarea de acțiuni de către agenți în nume propriu.

Diagrama simplificată

Întreprinderile care operează pe sistemul fiscal simplificat, în unele cazuri, trebuie să emită facturi și, în consecință, să completeze un jurnal de bord pentru evidența lor.

Conform decretului din iulie 2019, acest lucru este necesar atunci când produsele sunt achiziționate de la o companie străină situată în străinătate, dar care vinde produse în Federația Rusă, precum și atunci când activele imobiliare incluse în fondurile de stat și municipale sunt închiriate.

În perioada de 5 zile, o companie care operează în sistemul simplificat își emite o factură și o înregistrează în jurnal.

Rectificarea documentelor dupa livrare

Legislația actuală nu prevede obligația depunerii unui jurnal contabil ajustat dacă acesta a fost depus la Serviciul Fiscal Federal, după care au fost descoperite neajunsuri în acesta. Cu toate acestea, este mai recomandabil să corectați erorile și să trimiteți versiunea editată Serviciului Federal de Taxe.

Pentru a face modificări unui document, trebuie mai întâi să anulați factura incorectă. Acest lucru se face prin afișarea prețului produsului și a sumei taxei cu semnul minus și înregistrarea versiunii corecte a facturii cu semnul plus.

Să presupunem că un produs a fost achiziționat de către un intermediar pentru un client, iar ulterior s-a descoperit în departamentul său de contabilitate că jurnalul contabil pentru al doilea trimestru conține detalii incorecte ale facturii primite de la vânzător. Revista în sine a fost deja trimisă la fisc.

În acest caz, contabilul din prima parte a jurnalului anulează înregistrarea incorectă, iar indicatorii totali sunt indicați cu un semn minus. Următorul rând este completat în mod similar cu cel anulat și se corectează coloana a 12-a, în care este indicat numărul corect de cont. Indicatorii de cost sunt însoțiți de semnul minus.

În a doua parte a jurnalului se anulează și înregistrarea incorectă, dar coloana a 4-a în care se corectează numărul de cont este supusă corectării. În acest caz, indicatorii de cost sunt indicați cu un semn „plus”, care servește ca confirmare a fiabilității lor.

Atenţie!

• Datorită modificărilor frecvente ale legislației, informațiile devin uneori învechite mai repede decât le putem actualiza pe site.
• Toate cazurile sunt foarte individuale și depind de mulți factori. Informațiile de bază nu garantează o soluție la problemele dumneavoastră specifice.