Închiderea anului: înregistrări contabile. Închiderea unei luni - postări, exemple, legi Cum să închideți un an în 1s 8.3

Am vorbit despre ce postări se fac la închiderea lunii în consultația noastră. În acest material vom vorbi despre închiderea exercițiului financiar.

Închiderea conturilor 90 și 91

La 31 decembrie a fiecărui an, după identificarea rezultatului financiar din activități obișnuite și alte operațiuni, este necesară resetarea subconturilor la conturile 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli” ().

Conturile sintetice (restrânse) 90 și 91 nu ar trebui să aibă solduri la momentul închiderii subconturilor. Absența soldurilor pe aceste conturi se realizează prin identificarea rezultatului financiar pe subconturile 90-9, respectiv 91-9. În consecință, până la momentul închiderii subconturilor, subconturile 90-9 și 91-9 arată profitul sau pierderea acumulată pe anul din activități obișnuite sau, respectiv, alte operațiuni.

La închiderea anului, tranzacțiile sunt de obicei generate automat în programul contabil utilizat.

Vă vom arăta ce înregistrări contabile trebuie făcute:

Dacă s-au deschis alte subconturi pentru conturile 90, 91 și pe acestea s-au acumulat solduri debitoare, acestea se închid în același mod: se creditează la debitul subconturilor 90-9 sau, respectiv, 91-9.

Ca urmare a înregistrărilor efectuate, toate subconturile la conturile 90 și 91 sunt închise.

Închiderea contului 99

După ce toate subconturile din conturile 90 și 91 au fost resetate, doar contul 99 „Profit și pierdere” rămâne de închis. Până la urmă, la începutul anului următor, nici nu ar trebui să aibă un echilibru (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n).

Soldul creditor al contului 99 (profitul exercițiului) sau soldul debitor (pierderea anuală) este atribuit contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”:

Debitul contului 99 - Creditul contului 84 ​​- Se reflectă profitul exercițiului

Debitul contului 84 ​​- Creditul contului 99 - Pierderea reflectată pe baza rezultatelor muncii pentru anul

Închiderea exercițiului în contabilitate este altfel numită „reforma bilanţului”. Puteți vizualiza înregistrările pentru reformarea bilanţului pe date digitale condiționate în.

Închiderea anului în 1C 8.2 este operațiunea finală înainte de întocmirea raportului anual. Ultimele înregistrări pe care le veți face pentru anul sunt înregistrările pentru reformarea bilanţului, adică închiderea anului. Acest proces este automatizat în 1C 8.2. Programul realizează în mod independent înregistrările necesare asupra reformei. În acest articol veți afla despre închiderea anului în 1s 8.2 cu instrucțiuni pas cu pas.

Citește în articol:

Când închideți anul în 1C 8.2, trebuie să efectuați o serie de anumite proceduri. În special, resetați soldul în conturile 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”. După aceasta, puteți începe să reformați bilanţul contabil și să înregistrați profitul sau pierderea primită pentru anul de raportare. Aceste proceduri din program sunt efectuate în 5 pași.

Pasul 1: Deschideți fereastra Închidere lunară

Deschideți secțiunea „Operațiuni” (1) și selectați linkul „Închiderea lunii” (2). Se va deschide o fereastră specială „Închiderea lunii”.

Pasul 2. Completați câmpurile obligatorii

În fereastra care se deschide, completați câmpul „Organizare” (3) și indicați ultima lună a anului care se închide, de exemplu „Decembrie 2018” (4). Pentru ca procedura de închidere de sfârșit de an să aibă succes, toate lunile anterioare, din ianuarie până în noiembrie, trebuie, de asemenea, închise secvenţial într-o manieră similară.

Pasul 3. Verificarea documentului

Pentru a închide corect anul în 1C 8.2, trebuie să luați în considerare toate operațiunile care au fost înregistrate în program pe parcursul anului pe baza documentelor primare. Toate documentele trebuie incluse în program în ordine cronologică. Dacă ați făcut corecții la documente, atunci înregistrările contabile pentru acestea trebuie actualizate. Pentru a simplifica această procedură, 1C 8.2 are o legătură specială „Controlați secvența documentelor” (5).

• roșu – succesiunea documentelor luate în considerare în program este întreruptă;
• verde – documentele sunt corect luate în considerare în program.

Dacă legătura este roșie, atunci în programul de documente 1C trebuie să actualizați înregistrările contabile. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe el. Se va deschide fereastra „Verificarea secvenței procesării documentelor”. În fereastra care se deschide, faceți clic pe butonul „Repostare documente” (6):

După ce înregistrările contabile pentru documente sunt actualizate în mod constant de către programul 1C, linkul „Controlați secvența documentelor” va deveni verde (7):

Pasul 4. Finalizarea anului de închidere în 1C 8.2

Pentru a finaliza operațiunea de închidere de sfârșit de an, faceți clic pe „Efectuați închiderea de sfârșit de lună” (8).

1C 8.2 va crea în mod independent toate operațiunile necesare pentru închiderea lunii decembrie și a anului în ansamblu. Lista acestora se află în secțiunile 1 – 4 din fereastra „Închiderea lunii”. De exemplu, va anula soldurile pe conturile 20, 23, 25, 26 și 44 și, de asemenea, va face înregistrările necesare pe conturile 90 și 91. Ca urmare, toate operațiunile din această fereastră vor fi colorate în verde. Închiderea anului în 1C 8.2 este finalizată. Fereastra de Închidere lunară va arăta astfel:

Pasul 5. Verificați închiderea anului în 1C 8.2 folosind bilanțul

Reforma bilanţului prevede închiderea tuturor subconturilor la conturile 90, 91, 99. La 31 decembrie, nu ar trebui să existe sold debitor sau creditor asupra acestora. Este mai bine să verificați corectitudinea conturilor bilanțului de închidere la sfârșitul anului în 1C 8.2 folosind bilanţul. La sfârșitul anului, soldul pentru aceștia ar trebui să fie zero. După închiderea exercițiului și reformarea bilanţului, situația poate arăta astfel:

Închiderea anului în contabilitate este un proces destul de intensiv în muncă pentru un contabil. Trebuie să închidem anul din punct de vedere al contabilității fiscale, al personalului și al contabilității.

Este mai ușor să le corectezi anul acesta decât să le corectezi anul viitor. Corectați erorile minore de îndată ce sunt descoperite. Cu elementele esențiale lucrurile stau altfel. Dacă se găsește o astfel de eroare în rapoartele care au fost deja întocmite, va trebui să întocmiți una nouă, să o tipăriți și să o dați managerului pentru semnare.

Este la latitudinea companiei să decidă dacă reevaluează sau nu proprietatea. Dacă o companie a efectuat odată o reevaluare a activelor imobilizate, atunci în viitor aceasta ar trebui efectuată în mod regulat, dar nu mai mult de o dată pe an.

În conformitate cu clauza 27 din Regulamentul de contabilitate (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n), activele pot fi înregistrate în perioada 1 octombrie - 31 decembrie a anului de raportare . Și inventarul obligațiilor este începând cu 31 decembrie inclusiv, deoarece perioada de raportare în acest caz este un an calendaristic (a se vedea partea 1 a articolului 15 din Legea nr. 402-FZ și recomandările Ministerului de Finanțe al Rusiei în scrisoarea datată 09 ianuarie 2013 Nr. 07-02-18 /01).

Sfat 4. Examinați și revizuiți politicile contabile în scopuri contabile

Se formează o singură dată - când se creează organizația - și se aplică în mod consecvent de la an la an. Nu este deloc necesar să se formeze anual. Dar acest lucru este necesar dacă legislația Federației Ruse s-a schimbat. Dar s-a schimbat în 2017. Este important ca politica contabila sa stabileasca procedura de formare a rezervelor. La 31 decembrie, este necesar să se efectueze un inventar al rezervelor și să se întocmească o estimare a contribuțiilor la rezervă în anul 2018.

Sfat 5. Reformați bilanţul la 31 decembrie a anului de raportare

Reformarea bilanțului este intrarea finală care determină profitul net sau pierderea netă. Această înregistrare se face cu înregistrări datate 31 decembrie, după ce toate tranzacțiile de activități financiare și economice sunt reflectate în evidența contabilă.

Reforma bilanţului în sine constă în două etape:

• închiderea conturilor de rezultate financiare 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”;
• reflectând profitul net sau pierderea netă ca parte a rezultatului reportat sau a pierderii neacoperite.

Ce altceva trebuie să facă un contabil înainte de sfârșitul anului?

Faceți un program de vacanță. În fiecare an, angajatorul este obligat să aprobe pentru anul următor. Acest lucru trebuie făcut înainte de 17 decembrie 2017 inclusiv ( Artă. 123 Codul Muncii al Federației Ruse).

Aprobați programul de personal. Vă reamintim că salariul minim s-a modificat în acest an. Acum este de 7.800 de ruble. Dacă, ca urmare a creșterii salariului minim, salariul unuia dintre angajați se apropie de această sumă, atunci trebuie făcute modificări în tabloul de personal. Și în cazul unei creșteri salariale, trebuie să întocmiți un acord suplimentar la contractul de muncă.

Creați rezerve. Organizațiile sunt obligate să creeze rezerve în contabilitate. Începând cu 31 decembrie, trebuie să verificați soldurile tuturor rezervelor formate. În funcție de tipul de rezervă și de situație, sumele neutilizate sunt incluse în venituri sau reportate în anul următor. După verificare, trebuie să formați rezerve pentru anul următor.

Aprobați limita de numerar dacă este necesar. Perioada de valabilitate a limitei nu este stabilită prin lege, deci poate fi stabilită în orice moment. Dacă politica contabilă prevede că limita este valabilă până la sfârșitul anului, atunci aceasta trebuie reaprobată. SMP și antreprenorii individuali pot lucra fără limite.

Trimiteți o notificare la Serviciul Fiscal Federal în cazul unei modificări a regimului fiscal. Dacă o organizație intenționează să treacă la sistemul fiscal simplificat, este necesar să depună o notificare la biroul fiscal înainte de 31 decembrie ( Artă. 346,13 Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă utilizați deja sistemul simplificat de impozitare, atunci trebuie să vă asigurați că nu v-ați pierdut dreptul de a-l folosi. Criteriile acum sunt: veniturile companiilor care utilizează sistemul fiscal simplificat nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble pentru 2017; valoarea reziduală a mijloacelor fixe trebuie să depășească 150 de milioane de ruble.

Plătiți prime de asigurare fixe (doar pentru antreprenorii individuali). Antreprenorii individuali trebuie să transfere suma contribuțiilor fixe până la 31 decembrie. În 2017, valoarea contribuțiilor pentru asigurarea medicală obligatorie este de 23.400 de ruble și pentru asigurarea medicală obligatorie - 4.590 de ruble ( Artă. 430 Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă venitul unui antreprenor individual pentru anul depășește 300.000 de ruble, trebuie să plătiți contribuții suplimentare la asigurarea obligatorie de pensie în valoare de 1% din suma excedentară. Contribuțiile din exces pot fi virate până la 1 aprilie 2018.

Vrei să afli mai multe despre reforma bilanţului? Vă recomandăm un webinar la Kontur.School „”.

7.484 de vizualizări

Operațiunile de închidere a lunii sunt efectuate cu scopul de a însuma și determina rezultatul financiar al perioadei curente de raportare. Ce este închiderea lunii și ce înregistrări ar trebui făcute la sfârșitul perioadei - veți afla despre asta din articolul nostru.

Procedura de închidere a lunii și etapele sale principale

Procedura de închidere a lunii include operațiuni contabile, al căror scop principal este determinarea rezultatului financiar al organizației.

Procedura de închidere a unei luni constă în mai multe etape:

1. etapă.În această etapă, se reflectă anularea sumei totale a cheltuielilor pentru producția și vânzarea produselor. Suma cheltuielilor este amortizată din produsele vândute.
2. etapă, pe care se realizează analiza soldului subconturilor deschise către şi. În această etapă, este necesar să se determine dacă există o diferență pozitivă sau negativă între valoarea soldurilor din aceste conturi
3. etapă.În etapa finală a închiderii lunii, se reflectă rezultatul financiar, a cărui sumă este luată în considerare la data. Dacă soldul contului 90 depășește soldul contului 91 și organizația realizează profit, atunci suma acestuia este anulată în creditul contului 99. Dacă la sfârșitul lunii se dovedește că societatea funcționa în pierdere , atunci valoarea pierderilor se reflectă pe debitul contului 99.

Pentru organizațiile care folosesc, una dintre operațiunile necesare la închiderea lunii este să reflecte cheltuiala (venitul) condiționată pentru. Pentru a determina suma care trebuie postată, utilizați:

Cheltuieli/venituri condiționate pentru NP = sold total pentru subconturile 90/9 și 91/9 * cota de impozitare 20%.

Rezultatul calculat folosind formula și reflectat în înregistrările contabile trebuie să corespundă cu suma indicată în declarația fiscală. Prin urmare, pentru a verifica corectitudinea închiderii lunii, este necesar să se analizeze sumele cifrei de afaceri în corespondență cu conturile , 99 (subconturi (active) PNO și Cheltuieli/venituri cu impozitul pe venit condiționat). Luna este închisă corect dacă diferența dintre cifra de afaceri Dt și Kt pe aceste conturi este egală cu suma indicată în declarație (rândul 180).

Exemplu de închidere a lunii

Gulliver LLC oferă servicii de informare și consultanță. Pe baza rezultatelor din februarie 2016, compania:

• serviciile au fost vândute în valoare de 1.214.000 RUB;
• angajați în valoare de 712.000 de ruble, valoarea primelor de asigurare este de 198.000 de ruble.

La 02.12.2016, un raport în avans al angajatului Petrenko S.P. a fost furnizat departamentului de contabilitate al Gulliver LLC, conform căruia au efectuat cheltuieli în valoare de 32.700 de ruble. Cheltuielile i-au fost rambursate integral lui Petrenko. Calculul ia în considerare cheltuielile de divertisment în valoare de 480 de ruble. (712.000 RUB × 4%).

Din februarie 2016, veniturile nu au fost plătite, plățile către angajați nu au fost efectuate, contribuțiile de asigurări nu au fost virate la buget.

Pe baza rezultatelor din februarie 2016, contabilul Gulliver LLC a făcut următoarele înregistrări în contabilitate la închiderea lunii:

Înregistrările contabile la închiderea unui exercițiu financiar pentru persoane juridice sunt întocmite în următoarea succesiune:

1. Închiderea conturilor pentru contabilitatea costurilor (inclusiv costurile indirecte).
2. Închiderea a 90 de conturi, calcularea profiturilor companiei.
3. Reformarea bilanțului: închiderea conturilor principale pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor companiei, analiza situației financiare a întreprinderii, eficiența activităților comerciale, obținerea unui indicator al profitului net sau al pierderii nete ale organizației.

Închiderea exercițiului este un rezumat al rezultatelor financiare ale organizației la 31 decembrie a anului de raportare.

Înainte de închidere, este necesar să verificați din nou toate datele de bază și să efectuați operațiuni de reglementare obligatorii:

1. Reconcilierea decontărilor cu contrapărțile, analizarea documentației contabile, restabilirea succesiunii de afișare a activităților de afaceri (analiza conturilor, , , 62, 76 etc.).
2. Calculați salariile angajaților, impozitele și contribuțiile la asigurări la sfârșitul anului (conturi, ,).
3. Analizați soldurile de mărfuri și stocuri (conturi, 10, 43). Efectuați un inventar al depozitului și ajustați datele dacă este necesar.
4. Calculați amortizarea mijloacelor fixe, efectuați o reevaluare (cont).
5. Verificați costurile suportate (monitorizarea conturilor, , , , etc.).
6. Calculați toate veniturile și cheltuielile primite ale companiei (solurile din conturile 90 și 91 sunt anulate în contul 99).

Ceva de reținut! Conform legislației Federației Ruse, depunerea situațiilor financiare către autoritățile fiscale se efectuează înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare. Cu toate acestea, toate activitățile de verificare înainte de sfârșitul anului ar trebui să se desfășoare treptat pe parcursul trimestrului 4.

După finalizarea procedurilor pregătitoare, anul este închis - se reformează bilanţul, în care se dezvăluie profitul net sau pierderea netă a companiei.

Înregistrări contabile de bază pentru închiderea de sfârșit de an

Analiza vânzărilor

Pentru a rezuma rezultatele activităților organizațiilor pentru activități obișnuite, este necesar să se analizeze subconturile contului:

• 90.1: acest subcont afișează toate chitanțele primite de companie pentru bunurile vândute. Soldul subcontului este venitul primit pentru perioada:

  Dt50,51 Kt90,01 - plata primita;

  Dt62 Kt90.01 - se reflectă veniturile din vânzări;

• 90.02: costul mărfurilor vândute la vânzare:

  Dt90.02 Kt41 - anularea valorii contabile a bunurilor;

  Dt90,02 Kt20 - costul lucrărilor efectuate;

• 90.03: TVA acumulată pentru plata către autoritățile de reglementare este afișată:

  Dt90.03 Kt68.

În fiecare lună se compară datele subcontului, iar soldul este transferat în subcontul 90.09, care afișează rezultatele financiare calculate: Dt - pierdere; Kt - profit.

La inchiderea perioadei, soldurile de 90,09 merg la debitul contului 99 cu profitul primit pentru tipuri obisnuite de activitati comerciale si la creditul contului. 99 pentru muncă neprofitabilă.

Analiza activitatilor neoperante

Pentru tranzacțiile care nu sunt legate de activitățile normale de afaceri ale organizației, analiza se efectuează pe baza monitorizării subconturilor contului:

• 91.01: subcontul este destinat să conțină informații despre alte venituri ale companiei. Acestea pot include: diferențe de curs valutar, surplus de stocuri ca rezultat al stocurilor, venituri din fonduri împrumutate furnizate contrapărților etc.:

  Dt50,51 Kt91,01 - venituri primite din vânzarea utilajelor proprii;

  Dt73 Kt91.01 - venituri din împrumuturi acordate sub formă de dobândă plătită;

• 91.02: informații despre toate costurile neoperaționale sunt colectate aici: comisioane bancare, lipsuri de bunuri, amenzi și penalități fiscale etc.:

  Dt91.02 Kt66.67 - plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate;

  Dt91.02 Kt01 - reducerea costului echipamentelor pe baza rezultatelor reevaluării.

În fiecare lună se compară datele subcontului, iar soldul este transferat în subcontul 91.09, care afișează rezultatele financiare calculate: Dt - pierdere; Kt - profit.

La inchiderea perioadei, soldurile de 90,09 merg in creditul contului 99 pentru profit incasat pentru tipuri obisnuite de activitati comerciale si la debitul contului. 99 pentru muncă neprofitabilă.

Reforma echilibrului

După închiderea tuturor conturilor principale în conformitate cu regulile de contabilitate și analizarea tuturor informațiilor colectate, bilanțul este reformat - identificând rezultatul financiar global și atribuirea acestuia în cont. pentru distribuirea ulterioară. Reformarea efectuată poate spune despre eficiența utilizării de către organizație a forței de muncă și a resurselor materiale:

1. Dt99 Kt84 - afișarea profitului nedistribuit în cursul anului;
2. Dt84 Kt99 - informații despre pierderile neacoperite.

Adăugarea autorului! Contabilitatea contului 84 ​​se face pe baza de angajamente. Deciziile privind repartizarea profitului sau modalitățile de acoperire a pierderilor se iau în adunarea generală a proprietarilor după aprobarea situațiilor financiare anuale.

Un exemplu practic de pregătire a tranzacțiilor de închidere de sfârșit de an

Societatea cu răspundere limitată „Kolosok” este angajată în vânzarea de scaune de birou achiziționate de la furnizori pentru 3.000 de ruble (inclusiv TVA 18% - 457,62). Pe parcursul anului, prețul de achiziție nu s-a modificat, astfel încât prețul de vânzare a rămas constant: 5.000 de ruble (inclusiv TVA 18% - 762,71). Pe parcursul anului s-au vândut toate bunurile (40 de unități).

În plus, compania plătește pentru servicii bancare, care s-au ridicat la 890 de ruble.

Înregistrări contabile pentru tranzacțiile comerciale finalizate:

• Dt41 Kt60: 101.694,20 ruble - primirea mobilierului de birou la depozit pentru vânzare ulterioară;
• Dt19.03 Kt60: 18.305,80 rub. - TVA de la furnizor;
• Dt51 Kt90.01: 200.000 de ruble - venituri din vânzarea de scaune;
• Dt91.02 Kt41: 101.694,20 rub. - anularea costului scaunelor (costul Kolosok LLC include doar prețul de achiziție al furnizorilor);
• Dt90,03 Kt68,02: 30.508,47 RUB - calculul TVA-ului datorat organelor fiscale;
• Dt91.02 Kt51: 890 rub. - comisioane bancare.

Rezultate pentru contul 90 la sfârșitul lunii:

Dt: 101.694,20 RUB + 30.508,47 rub. = 132.202,67 rub.

Kt: 200.000 de ruble.

Sold final: 67.797,33 ruble - profit primit din vânzare.

Rezultate pentru 91 de conturi la sfârșitul lunii:

Dt91.09 Kt91.02: 890 rub. - pierdere.

Închiderea anului:

Dt90.09 Kt99: 67.797,33 rub. - este afișat profitul din tipuri obișnuite de activități comerciale.

Dt91.09 Kt99: 890 rub. - pierderi din activitati neexploatare.

La sfârșitul anului de raportare, Kolosok LLC a primit profit, care va fi inclus în profitul nedistribuit:

Dt84 Kt99: 66.907,33 rub. - determinarea rezultatelor financiare ale vietii economice a societatii la inchiderea exercitiului, la 31 decembrie.